Aktuelles zur Umsetzung neuer Safe-Harbor-Bestimmungen für Verwaltungsverträge für Immobilien, die mit steuerbefreiten Anleihen finanziert wurden

In den letzten Jahren hat die US-Steuerbehörde IRS ihre Leitlinien dahingehend geändert, ob „Managementverträge” eine private Nutzung im Sinne der Beschränkungen für die Nutzung von mit steuerbefreiten Anleihen finanzierten Immobilien darstellen. Diese Aktualisierung beschreibt die neuen Leitlinien und beantwortet Fragen, die sich bei ihrer Umsetzung ergeben haben.

Die neuen Regeln sind „Safe Harbors“, die in IRS Rev. Proc. 2017-13 festgelegt sind. Sie gelten für Dienstleistungsverträge, die am oder nach dem 18. August 2017 abgeschlossen oder verlängert wurden (mit Ausnahme bestimmter Verlängerungen, die gemäß einer Verlängerungsoption vorgenommen wurden).

Die Vorschriften gelten für steuerbefreite Staatsanleihen, die zugunsten von Bundesstaaten und lokalen Behörden ausgegeben werden, sowie für qualifizierte 501(c)(3)-Anleihen, die zugunsten von Organisationen gemäß Abschnitt 501(c)(3) ausgegeben werden. Obwohl sich die Vorschriften auf „Verwaltungsverträge” beziehen, gelten sie für die meisten Arten von Dienstleistungsverträgen.

Die Vorschriften müssen von den Nutzern von Immobilien angewendet werden, die mit steuerbefreiten Anleihen finanziert werden. Dabei handelt es sich in der Regel um staatliche Emittenten im Falle von Staatsanleihen oder um steuerbefreite Kreditnehmer, aber auch um andere Nutzer, wie beispielsweise verbundene Unternehmen eines Emittenten oder Kreditnehmers. Alle diese Nutzer werden in dieser Aktualisierung als „Kreditnehmer” bezeichnet.

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