Nicht qualifizierte Altersvorsorgepläne und Scheidung: Sie können DROs möglicherweise einhalten, aber sollten Sie das auch tun?

Sie wissen wahrscheinlich bereits, dass Arbeitgeber verpflichtet sind, qualifizierte familienrechtliche Anordnungen (allgemein als „QDROs“ bezeichnet) bezüglich der Aufteilung von qualifizierten Altersvorsorgeleistungen (wie z. B. 401(k)-Guthaben) zu beachten, wenn ein Arbeitnehmer sich scheiden lässt. Viele Arbeitgeber gehen jedoch fälschlicherweise davon aus, dass sie auch familienrechtliche Anordnungen („DROs“) in Bezug auf nicht qualifizierte Altersvorsorgepläne beachten müssen, obwohl sie tatsächlich keine solche Verpflichtung haben.

Warum müssen wir DROs im Zusammenhang mit nicht qualifizierten Altersvorsorgeplänen nicht beachten?

Zur Erinnerung: Nicht qualifizierte Altersvorsorgepläne, die gemäß ERISA als „Top-Hat-Pläne“ gelten, sind von den meisten Aspekten des ERISA ausgenommen, einschließlich der Verpflichtung für Arbeitgeber, QDROS zu beachten. Dennoch unterliegen Top-Hat-Pläne den Bestimmungen des ERISA, darunter auch dem umfassenden Vorrang des ERISA gegenüber einzelstaatlichen Gesetzen. Dadurch befinden sich Top-Hat-Pläne in einer einzigartigen Position – sie sind nicht an die QDRO-Bestimmungen des ERISA gebunden, unterliegen aber wohl auch nicht den staatlichen Gesetzen zur Aufteilung des ehelichen Vermögens. Daher liegt es im Ermessen der Arbeitgeber, zu entscheiden, ob sie DROs, die einen Teil oder die gesamten nicht qualifizierten Planleistungen eines Teilnehmers einem ehemaligen Ehepartner zuweisen, anerkennen oder nicht.

Können wir DROs ehren, wenn wir wollen?

Arbeitgeber müssen die Bedingungen ihrer einzelnen nicht qualifizierten Pläne überprüfen, um festzustellen, ob sie DROs im Rahmen jedes Plans anerkennen können. Erwarten Sie jedoch nicht, dass Sie unbedingt eine Klausel finden, die sich speziell mit DROs befasst. Stattdessen enthalten viele nicht qualifizierte Pläne eine Abtretungsklausel, die es dem Planteilnehmer untersagt, seine Leistungen an andere Personen abzutreten. Wenn Ihr Plan diese Klausel ohne Ausnahme für DROs enthält, können Sie eine DRO in der Regel nicht erfüllen, es sei denn, Sie ändern den Plan zuvor.

Wenn der Plan hingegen die Übertragung von Leistungen nicht verbietet, liegt es in der Regel in Ihrem Ermessen, DROs anzuerkennen, sofern Sie die Bedingungen Ihres Plans einhalten. Sie können sogar Zahlungen an den ehemaligen Ehepartner im Rahmen eines Plans, der dem Internal Revenue Code Section 409A unterliegt, vorziehen, da es eine spezifische Ausnahme von der allgemeinen Anti-Beschleunigungsregel für Zahlungen gemäß DROs gibt.

Sollten wir DROs ehren?

Die Antwort auf diese Frage erfordert von Arbeitgebern, ihre eigenen Interessen mit denen ihrer Arbeitnehmer abzuwägen. Einerseits können nicht qualifizierte Altersvorsorgeleistungen einen erheblichen Teil des Vermögens eines Arbeitnehmers ausmachen, und ohne Zugang zu diesen Mitteln im Falle einer Scheidung muss ein Arbeitnehmer auf andere Vermögenswerte zurückgreifen, um seinen Verpflichtungen gegenüber seinem ehemaligen Ehepartner nachzukommen, beispielsweise indem er seinem Ex-Ehepartner die Briefmarkensammlung seines Großvaters oder das Ferienhaus der Familie überträgt.

Andererseits kann die Einhaltung einer DRO für Arbeitgeber kostspielig sein. Die meisten nicht qualifizierten Altersvorsorgekonten sind lediglich Buchhaltungseinträge, die bei Fälligkeit direkt aus dem allgemeinen Vermögen des Unternehmens bezahlt werden. Die Einhaltung einer DRO, die eine sofortige Pauschalzahlung erfordert, könnte daher früher als erwartet zu hohen Barausgaben im Rahmen des Plans führen. Wenn die DRO hingegen nur dann eine Zahlung an den ehemaligen Ehepartner verlangt, wenn die Zahlungen ansonsten an den Arbeitnehmer fällig wären, müssen Arbeitgeber die administrativen Herausforderungen bewältigen, die mit der Nachverfolgung des Anteils der Leistung verbunden sind, der dem Arbeitnehmer gegenüber dem ehemaligen Ehepartner des Arbeitnehmers zusteht.

Was sollen wir jetzt tun?

Die wichtigste Erkenntnis für Arbeitgeber lautet: Entscheiden Sie jetzt, ob Sie DROs für nicht qualifizierte Planleistungen anerkennen möchten, und stellen Sie dann sicher, dass Ihr Plan Ihre Absicht klar zum Ausdruck bringt. Das Schlimmste, was Sie tun können, ist nichts zu tun – Sie möchten nicht in die Lage kommen, eine Entscheidung auf der Grundlage mehrdeutiger Planbedingungen treffen zu müssen, während Sie einem emotionalen Mitarbeiter gegenüber sitzen, der sich mitten in einer Scheidung befindet.