Alles bleibt in der Familie – Warum die Regeln für beherrschte Gruppen wichtig sind
Es ist die Zeit des Jahres, in der wir alle mit unseren Familien und unseren Lieben zusammenkommen. Es ist auch eine gute Zeit, um daran zu denken, dass Ihr Unternehmen vielleicht auch eine eigene Familie hat. Diese Familiezu vergessen , kann zu Problemen führen.
Der Internal Revenue Code (Code) und der Employee Retirement Income Security Act (ERISA) enthalten jeweils eigene Definitionen einer kontrollierten Gruppe oder einer Gruppe von Gewerben oder Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle. Im Allgemeinen gelten Unternehmen als Mitglieder derselben kontrollierten Gruppe, wenn zwischen verschiedenen Unternehmen eine direkte oder indirekte gemeinsame Beteiligung von mindestens 80 % besteht – die häufigste Form einer kontrollierten Gruppe ist die Mutter-Tochter-Gruppe.
Ein einfaches Beispiel ist eine Mutter-Tochter-Gruppe, in der die Muttergesellschaft 100 % ihrer Tochtergesellschaft(en) besitzt.
Es gibt jedoch viele kompliziertere Regeln, die diese Analyse weniger einfach machen (genau wie in einer Familie!). Zum Beispiel:
- Es gibt geschwisterkontrollierte Gruppen – im Allgemeinen eine Gruppe von Unternehmen, die fünf oder weniger Eigentümer haben, bei denen es sich um natürliche Personen, Trusts oder Nachlässe handelt, die einen 80-prozentigen gemeinsamen Eigentumsnachweis und einen 50-prozentigen identischen Eigentumsnachweis erfüllen.
- Es gibt komplizierte Zuordnungsregeln, die, wenn sie angewendet werden, dazu führen können, dass Mitglieder einer Gruppe, die auf den ersten Blick nichts miteinander zu tun zu haben scheinen, tatsächlich Mitglieder derselben Gruppe sind.
- Die Option zum Erwerb zusätzlicher Eigentumsrechte wird manchmal als tatsächliches Eigentum behandelt – wenn beispielsweise Unternehmen A 70 % von Unternehmen B (in der Regel keine kontrollierte Gruppe) besitzt und die Option zum Erwerb weiterer 15 % von Unternehmen B hat, könnte Unternehmen A so behandelt werden, als ob es 85 % von Unternehmen B besäße, wodurch beide Unternehmen Mitglieder derselben kontrollierten Gruppe würden.
- ERISA wendet unterschiedliche Regeln an, die zu unterschiedlichen Ergebnissen führen können, insbesondere im Zusammenhang mit Private-Equity-Fonds und Ausstiegsverbindlichkeiten.
- Der Kodex enthält auch komplizierte Regeln für verbundene Dienstleistungsgruppen, die speziell darauf ausgerichtet sind, sicherzustellen, dass bestimmte Unternehmen der Dienstleistungsbranche als Mitglieder derselben Gruppe betrachtet werden, auch wenn sie möglicherweise keine wesentlichen Eigentumsanteile miteinander teilen.
Warum ist das wichtig?Die Feststellung, ob zwei Unternehmen Mitglieder derselben Gruppe sind oder nicht, betrifft alle Bereiche der Vergütung von Führungskräften und der Sozialleistungen für Mitarbeiter und kann einen wesentlichen Einfluss darauf haben, ob Sie Ihre Sozialleistungspläne und Vergütungsvereinbarungen für Führungskräfte in Übereinstimmung mit den geltenden Vorschriften umsetzen.Zum Beispiel:
- Der Status als kontrollierte Gruppe bestimmt, ob es sich um einen Plan für einen einzelnen Arbeitgeber oder für mehrere Arbeitgeber handelt – ein Aspekt, der insbesondere im Zusammenhang mit selbstversicherten Sozialleistungsplänen von Bedeutung ist.
- Mitglieder einer kontrollierten Gruppe haften gesamtschuldnerisch für bestimmte Verpflichtungen, darunter Pensionsverpflichtungen eines einzelnen Arbeitgebers, Prämien für die Beendigung von Pensionsplänen, die Nichtmitteilung meldepflichtiger Ereignisse an die PBGC sowie die Haftung für die Beendigung und den Austritt mehrerer Arbeitgeber.
- Nichtdiskriminierungs- und Abdeckungstests für qualifizierte Altersvorsorgepläne und selbstversicherte Sozialleistungspläne müssen auf der Grundlage einer kontrollierten Gruppe durchgeführt werden.
- Bestimmte IRS-Grenzen, darunter die Vergütungsgrenze gemäß Code Section 401(a)(17) und Code Section 415, werden auf Basis der kontrollierten Gruppe angewendet.
- Die Dienstzeitgutschrift für die Anspruchsberechtigung und Unverfallbarkeit in einem qualifizierten Altersvorsorgeplan muss die Dienstzeit bei allen Mitgliedern der kontrollierten Gruppe berücksichtigen.
- Die COBRA-Verpflichtungen und Strafen sowie die Anwendung bestimmter Aspekte des Affordable Care Act hängen von der Anzahl der Mitarbeiter auf Basis einer kontrollierten Gruppe ab.
- Die Regeln für kontrollierte Gruppen gelten für aufgeschobene Vergütungsvereinbarungen gemäß Code Section 409A für bestimmte Zwecke, darunter die Feststellung, wann eine Beendigung des Arbeitsverhältnisses eintritt (jedoch unter Verwendung eines Standards von 50 % statt 80 %), Regeln zur Zusammenfassung von Plänen und die Feststellung bestimmter Mitarbeiter börsennotierter Unternehmen.
Egal zu welcher Jahreszeit, lassen Sie Ihr Unternehmen seine Familie nicht vergessen!
