CARES-Gesetz – IRS veröffentlicht Leitlinien zum Aufschub der Sozialversicherungssteuer
Am 10. April 2020 veröffentlichte die US-Steuerbehörde IRS Leitlinien in Form einer FAQ zur Möglichkeit für Arbeitgeber, die Zahlung bestimmter Lohnsteuern aufzuschieben.
Gemäß Abschnitt 2302 des CARES-Gesetzes können Arbeitgeber die Zahlung des Arbeitgeberanteils an den Sozialversicherungsabgaben (6,2 %), der ansonsten im Zeitraum vom 27. März 2020 bis zum 31. Dezember 2020 zu entrichten wäre, aufschieben. Die Hälfte der aufgeschobenen Lohnsteuern ist bis zum 31. Dezember 2021 fällig, die andere Hälfte bis zum 31. Dezember 2022.
Die gleiche Stundung gilt für (a) 50 % der Sozialversicherungsabgaben gemäß dem Gesetz über Beiträge von Selbstständigen (6,2 %) und (b) die Arbeitgebersteuer gemäß dem Gesetz über die Eisenbahnrentensteuer (6,2 %).
Die IRS-Leitlinien haben einige Aspekte der Stundung für Arbeitgeber klargestellt:
- Zunächst teilte die IRS mit, dass sie plant, das Formular 941, Arbeitgeber-Quartalssteuererklärung, für das zweite Quartal 2020 zu überarbeiten, um die aufgeschobenen Einzahlungen und Zahlungen zu berücksichtigen. Für die im ersten Quartal aufgeschobenen Steuern beabsichtigt die IRS, in naher Zukunft Leitlinien herauszugeben, in denen den Arbeitgebern erklärt wird, wie sie die aufgeschobenen Einzahlungen und Zahlungen berücksichtigen können.
- Zweitens stellte die IRS klar, dass Arbeitgeber die Einzahlung der entsprechenden Steuern aufschieben können, bevor sie feststellen, ob der Arbeitgeber Anspruch auf bezahlte Urlaubsgutschriften gemäß den Abschnitten 7001 oder 7003 des FFCRA oder auf die Mitarbeiterbindungsgutschrift gemäß Abschnitt 2301 des CARES Act hat.
- Drittens hat die IRS die Ausnahme für Arbeitgeber präzisiert, die eine Darlehensvergabe gemäß Abschnitt 1106, dem Paycheck Protection Loan Program („PPP-Darlehen“) oder Abschnitt 1109 des CARES-Gesetzes erhalten. In Bezug auf den Erlass von PPP-Darlehen stellt die IRS in FAQ 4 der Leitlinien fest, dass Arbeitgeber, die ein PPP-Darlehen beantragen und erhalten, die entsprechenden Steuern „bis zu dem Datum, an dem der Darlehensgeber eine Entscheidung über den Erlass des Darlehens gemäß Absatz (g) von Abschnitt 1106 des CARES Act trifft, aufschieben können, ohne dass ihnen Strafen wegen Nichtzahlung oder Nichtabführung drohen“. Sobald ein Arbeitgeber von seinem Kreditgeber die Entscheidung erhält, dass sein PPP-Darlehen erlassen wird, ist er nicht mehr berechtigt, die Einzahlung und Zahlung seines Anteils an den Sozialversicherungsabgaben, die nach diesem Datum fällig werden, aufzuschieben. Die bis zum Datum des Darlehenserlasses aufgeschobenen Beträge werden bis zum 31. Dezember 2021 und 31. Dezember 2022 weiter aufgeschoben.
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