CARES-Gesetz – Auswirkungen auf Mitarbeitervergünstigungsprogramme – Aktualisiert am 15. Mai 2020

Das Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act (das „CARES-Gesetz“), das am 27. März 2020 vom Präsidenten unterzeichnet wurde, enthält mehrere Bestimmungen, die sich auf die Vorsorgepläne von Arbeitgebern auswirken.

Ausweitung der Rücktritts- und Darlehensrechte

Der CARES Act bietet Teilnehmern zusätzliche Möglichkeiten, auf Gelder aus den Altersvorsorgeplänen ihres Arbeitgebers zuzugreifen. Im Einzelnen:

• Neue Möglichkeit zur Entnahme während der DienstzeitDer CARES Act genehmigt berechtigte Altersvorsorgepläne (gemäß Definition im Internal Revenue Code („Code“) , einschließlich arbeitgeberfinanzierter 401(k)-, 403(b)- und staatlicher 457(b)-Pläne) „berechtigten Personen” die Entnahme von Geldern (die wir als „Coronavirus-bezogene Auszahlungen” bezeichnen) aus ihrem Plankonto zu gestatten. Hier sind die wichtigsten Punkte:
  
  
  • Die Gruppe der berechtigten Empfänger ist recht breit gefächert.Die folgenden Personen gelten als „Qualifizierte Personen”, sowohl für das neue Rücktrittsrecht als auch für die unten diskutierte Entlastung bei Plan-Darlehen:
    • Jemand, bei dem durch einen von den Centers for Disease Control and Prevention (CDC) zugelassenen Test das Coronavirus (SARS-CoV-2) oder die Coronavirus-Erkrankung (COVID-19) diagnostiziert wurde;
    • Jemand, dessen Ehepartner oder Angehöriger (gemäß Definition in Code Section 152) durch einen von der CDC zugelassenen Test mit einem solchen Virus oder einer solchen Krankheit diagnostiziert wurde; oder
    • Jemand, der aufgrund (i) einer Quarantäne, einer Beurlaubung oder Entlassung oder einer Arbeitszeitverkürzung aufgrund eines solchen Virus oder einer solchen Krankheit, (ii) einer Arbeitsunfähigkeit aufgrund fehlender Kinderbetreuung aufgrund eines solchen Virus oder einer solchen Krankheit, (iii) Schließung oder Verkürzung der Öffnungszeiten eines Unternehmens, das der Person gehört oder von ihr betrieben wird, aufgrund eines solchen Virus oder einer solchen Krankheit (diese Klausel (iii) gilt im Wesentlichen für Selbstständige und Eigentümer-Mitarbeiter) oder (iv) anderen Faktoren, die vom Finanzminister festgelegt werden.

    Die ersten beiden Punkte setzen nicht voraus, dass die Mitarbeiter aufgrund der Diagnose finanzielle Nachteile erleiden (obwohl dies in diesen Fällen anzunehmen ist). Der dritte Punkt ist weit auszulegen – beispielsweise hätten Mitarbeiter, die aufgrund des durch das Virus verursachten allgemeinen wirtschaftlichen Abschwungs beurlaubt, entlassen oder in ihrer Arbeitszeit reduziert wurden und dadurch finanzielle Nachteile erleiden, Anspruch auf eine Coronavirus-bezogene Ausschüttung.  Dies steht im Gegensatz zu beispielsweise Mitarbeitern, die aufgrund von Personalabbau oder Werksschließungen, die bereits vor dem virusbedingten Markteinbruch geplant waren, beurlaubt oder entlassen werden. 

    Planverwalter können sich ausschließlich auf die Bescheinigung eines Mitarbeiters stützen, dass dieser eine der oben genannten Bedingungen erfüllt, um die Berechtigung für eine Auszahlung zu bestimmen. Wir empfehlen Arbeitgebern, sich mit ihren Planverwaltern in Verbindung zu setzen, um im Rahmen ihres Verwaltungsprozesses eine Bescheinigung (in schriftlicher oder elektronischer Form) zu erstellen.
    
    

  • Auszahlungen sind nur für einen begrenzten Zeitraum verfügbar. Auszahlungen im Zusammenhang mit dem Coronavirus sind nur vom 1. Januar 2020 bis zum 31. Dezember 2020 verfügbar.  Die Auswirkungen des rückwirkenden Inkrafttretens sind unklar. Vermutlich soll damit qualifizierten Personen, die in diesem Jahr bereits eine Ausschüttung erhalten haben, ermöglicht werden, einige der Steuervorteile und das Rückzahlungsrecht (wie unten erläutert) in Bezug auf diese Ausschüttung in Anspruch zu nehmen. Zu diesem Punkt sind jedoch weitere Leitlinien der US-Steuerbehörde Internal Revenue Service erforderlich.
    
    
  • Es ist zulässig. Arbeitgeberfinanzierte Altersvorsorgepläne sind nicht verpflichtet, diese Art von Auszahlungen zuzulassen.  Wenn sie diese Auszahlungen ermöglichen möchten, muss der Plan (i) bis zum Ende des Planjahres, das am oder nach dem 1. Januar 2022 beginnt, geändert werden (vorbehaltlich einer zusätzlichen Verzögerung von zwei Jahren für staatliche Pläne) und (ii) ab dem Datum des Inkrafttretens der Änderung in Übereinstimmung mit der Änderung betrieben werden (in dieser Zusammenfassung als „Änderungsanforderungen” bezeichnet).
    
    
  • Auszahlung auf 100.000 US-Dollar begrenzt. Der Gesamtbetrag der coronabedingten Auszahlungen, die ein Teilnehmer aus allen vom Plan-Sponsor und den Mitgliedern seiner kontrollierten Gruppe unterhaltenen Plänen für ein Steuerjahr erhält, darf 100.000 US-Dollar nicht überschreiten. Plan-Sponsoren, die diese Bestimmungen übernehmen, können eine niedrigere Grenze festlegen und/oder die für diese Auszahlungen geltende Reihenfolge der Unterkonten festlegen.
    
    
  • Nicht der 10 %igen Verbrauchssteuer für vorzeitige Auszahlungen unterworfen. Coronavirus-bezogene Auszahlungen unterliegen nicht der 10 %igen Verbrauchssteuer auf vorzeitige Auszahlungen gemäß Code Section 72(t).
    
    
  • Die Einkommensteuerfolgen können aufgeschoben werden. Sofern die betreffende Person keinen Widerspruch einlegt, muss der Betrag einer coronabedingten Ausschüttung, der ansonsten in das Einkommen des Steuerjahres, in dem er erfolgt, einbezogen würde, anteilig über den Zeitraum von drei Steuerjahren verteilt werden, beginnend mit dem Jahr, in dem die Ausschüttung erfolgt.   Wir gehen davon aus, dass der Plan wie üblich ein Formular 1099-R über den gesamten Ausschüttungsbetrag ausstellen wird und dass der Teilnehmer dann die gleichmäßige Besteuerung über drei Jahre in seiner persönlichen Steuererklärung geltend machen muss. Zur Bestätigung dieser Vorgehensweise sind jedoch weitere Leitlinien der US-Steuerbehörde Internal Revenue Service erforderlich. 
    
    
  • Die einkommensteuerlichen Auswirkungen können durch Rückzahlung gemildert werden. Jeder, der eine coronabedingte Auszahlung erhält, kann diese Auszahlung ganz oder teilweise, auf einmal oder in mehreren Raten, innerhalb von drei Jahren ab dem Tag nach Erhalt der Auszahlung durch eine oder mehrere Einzahlungen in einen berechtigten Altersvorsorgeplan (wie oben definiert) zurückzahlen, in den ansonsten eine Rollover-Einzahlung erfolgen könnte.  Coronavirus-bezogene Auszahlungen, die aus einem berechtigten Altersvorsorgeplan (außer einem IRA) erfolgen, werden so behandelt, als hätte die Person innerhalb von 60 Tagen nach Erhalt der Auszahlung eine direkte Übertragung vom Treuhänder vorgenommen.  Mit anderen Worten: Wenn die Auszahlung aus dem vorsteuerlichen 401(k)-Konto eines Arbeitnehmers erfolgte und dann an den 401(k)-Plan zurückgezahlt wird, muss diese Rückzahlung wie eine vorsteuerliche Rollover-Einzahlung behandelt/codiert werden.
    
    Die IRS hat am 4. Mai 2020 eine FAQ veröffentlicht, aus der hervorgeht, dass die Rückzahlung wie ein Rollover-Beitrag behandelt wird und dass ein Plan, der ansonsten keine Rollover-Beiträge zulässt, die Rückzahlung einer Auszahlung gemäß dem CARES Act nicht zulassen muss.  Wenn ein Plan keine Rückzahlung zulässt, hat der Teilnehmer dennoch die Möglichkeit, die Auszahlung ganz oder teilweise an einen IRA zurückzuzahlen. Wenn ein Plan Rückzahlungen zulässt, ist unklar, ob die Rückzahlungen für alle Zwecke des Plans als Rollover-Beitrag zum Plan behandelt werden, z. B. wenn Rollovers jederzeit zur Auszahlung verfügbar sind, wäre eine Rückzahlung der Auszahlung gemäß dem CARES Act jederzeit zur Auszahlung verfügbar.
    
    Die FAQs der IRS vom 4. Mai 2020 weisen auch darauf hin, dass ein Teilnehmer, der eine Auszahlung gemäß dem CARES Act zurückzahlt, die bereits gezahlten Steuern zurückerhält, indem er eine berichtigte Steuererklärung oder Steuererklärungen einreicht und eine Rückerstattung in Bezug auf den Betrag der Auszahlung beantragt, der im Einkommen des Vorjahres enthalten war.  
    
    
  • Nicht rolloverfähig. Coronavirus-bezogene Ausschüttungen sind keine rolloverfähigen Ausschüttungen. Daher gilt die übliche 20-prozentige Quellensteuerpflicht des Bundes nicht.  

• Erweiterung der Plan-DarlehenDas CARES-Gesetz enthält folgende günstige Bestimmungen für Darlehen, die qualifizierten Personen aus qualifizierten Plänen gewährt werden:
  
  
  • Höhere Obergrenzen. Darlehen aus qualifizierten Arbeitgeberplänen dürfen in der Regel den geringeren der folgenden Beträge nicht überschreiten: (i) 50.000 US-Dollar (verringert um den Betrag, um den der höchste ausstehende Darlehenssaldo des Teilnehmers in den letzten 12 Monaten den Saldo unmittelbar vor dem Datum der Darlehensgewährung übersteigt) und (ii) 50 % des unverfallbaren Kontoguthabens des Teilnehmers.  Plan-Sponsoren können nun Darlehen an qualifizierte Personen (wie oben definiert) während des 180-Tage-Zeitraums nach Inkrafttreten des CARES Act gewähren, wodurch die Obergrenze von 50.000 USD auf 100.000 USD und die Obergrenze von 50 % des Kontoguthabens auf 100 % geändert wird. Diese Bestimmung ist zulässig, sofern die Änderungsanforderungen erfüllt sind.  Plan-Sponsoren sollten ihre Planunterlagen überprüfen, um festzustellen, ob die Grenzen des Kodex querverwiesen sind. In diesem Fall würde diese Bestimmung automatisch für den Plan gelten.
    
    
  • ZahlungsverzögerungenFür berechtigte Personen, die ausstehende Darlehen haben, unabhängig davon, ob das Darlehen zum Zeitpunkt des Inkrafttretens des CARES-Gesetzes bereits besteht oder nach dem Datum des Inkrafttretens neu aufgenommen wurde:
    • Die zwischen dem Datum des Inkrafttretens und dem 31. Dezember 2020 fälligen Zahlungen für solche Darlehen könnenum ein Jahr aufgeschoben werden.
    • Die nachfolgenden Rückzahlungen für solche Darlehen sind entsprechend anzupassen, um die einjährige Verzögerung der Fälligkeitstermine und die während dieser Verzögerung anfallenden Zinsen zu berücksichtigen, und
    • Bei der Festlegung der Laufzeit von fünf Jahren und der Laufzeit des Darlehens wird der Zeitraum, in dem die Zahlungen verzögert werden, nicht berücksichtigt.

Obwohl der CARES Act so formuliert ist, als ob Plan-Sponsoren verpflichtet wären, die Aussetzung von Darlehensrückzahlungen zuzulassen, hat die IRS am 4. Mai eine FAQ veröffentlicht, in der klargestellt wird, dass dies eine optionale Funktion ist, zu deren Einführung ein Plan-Sponsor nicht verpflichtet ist.  Darüber hinaus hat das CARES-Gesetz zwar nur die Darlehensgrenzen für Pläne gemäß dem Internal Revenue Code und nicht gemäß ERISA geändert, aber das DOL hat in der EBSA-Katastrophenhilfe-Mitteilung 2020-01 klargestellt, dass Plandarlehen, die innerhalb der Darlehensgrenzen des CARES-Gesetzes liegen, nicht gegen ERISA verstoßen.    

Verzicht auf die für 2020 vorgeschriebenen Mindestauszahlungen (nur für beitragsorientierte Pläne)

Der CARES Act enthält eine Bestimmung, wonach die vorgeschriebenen Mindestauszahlungen („RMDs“) aus beitragsorientierten Plänen gemäß Code Section 401(a), 403(a) und 403(b) sowie aus staatlichen 457(b)-Plänen für das Kalenderjahr 2020 ausgesetzt werden. Diese Befreiung gilt auch für RMDs, die bis zum 1. April 2020 für Personen fällig sind, die im letzten Jahr das Alter von 70½ Jahren erreicht haben, es sei denn, diese Zahlungen wurden bereits im letzten Jahr geleistet.  Allerdings sind Beträge, die im Jahr 2020 ausgezahlt werden und ansonsten als RMDs für 2020 gelten würden, nicht für eine direkte Übertragung berechtigt (eine indirekte Übertragung sollte jedoch weiterhin möglich sein) und unterliegen nicht der 20-prozentigen Quellensteuer des Bundes.  Die Änderungsanforderungen gelten, und ein Plan wird nicht als Verstoß gegen Code Section 411(d)(6) angesehen, wenn die RMDs für 2020 nicht geleistet werden.

Verzögerungen bei ERISA und anderen Planfristen

Der CARES Act erweitert die Befugnisse des Arbeitsministeriums, bestimmte Fristen gemäß ERISA Section 518 im Falle einer vom Gesundheitsminister ausgerufenen Notlage im Bereich der öffentlichen Gesundheit zu verschieben. Darüber hinaus ermächtigte die Notstandserklärung des Präsidenten vom 13. März 2020 gemäß dem Robert T. Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act den Finanzminister, bestimmte steuerliche Fristen zu verlängern.  Bis heute haben die IRS und das DOL Leitlinien herausgegeben, die folgende Verlängerungen vorsehen:

IRS

Die US-Steuerbehörde IRS hat bestimmte planbezogene Fristen, die nach dem 1. April 2020 und vor dem 15. Juli 2020 liegen, bis zum 15. Juli 2020 verlängert. Dies umfasst unter anderem die Fristen für: 

• Formular 5500-Einreichungen für Planjahre, die im September, Oktober oder November 2019 endeten;
• Rückzahlung von Darlehen aus qualifizierten Altersvorsorgeplänen;
• Die fünfjährige Stundung der Erfassung bestimmter Mitarbeiteraktien als Einkommen;
• Ausschüttungen von Aufschüben, die über die Grenze gemäß 402(g) hinausgehen; und
• Verteilung der Beiträge im Zusammenhang mit fehlgeschlagenen Nichtdiskriminierungstests.

Weitere Informationen zu den Verlängerungen der IRS finden Sie in den IRS-Mitteilungen 2020-18 und 2020-23 sowie im Steuerverfahren 2018-58.

DOL

Das DOL hat in Absprache mit dem IRS und dem Ministerium für Gesundheit und Soziales die Frist für bestimmte Teilnehmer- und Planfristen für den Zeitraum vom 1. März 2020 bis 60 Tage nach Ende des nationalen COVID-19-Notstands (der „Ausbruchszeitraum“) verlängert und weitere damit verbundene Erleichterungen gewährt.

Plan und treuhänderische Fristen

• Teilnehmer-Leistungsaufstellungen;
• Aufstellung der aufgelaufenen und unverfallbaren Leistungen für ausgeschiedene Teilnehmer; 
• Jährliche Finanzierungsbekanntmachungen;
• Mitteilung über die Kürzung künftiger Leistungsansprüche (Mitteilung gemäß 204(h));
• Mitteilung über die Aussetzung von Leistungen;
• Zusammenfassende Planbeschreibungen;
• Zusammenfassung der wesentlichen Änderungen;
• Stromausfallmeldungen;
• Mitteilungen zu qualifizierten Standardanlagealternativen (QDIA);
• Gebührenangaben;
• 404(c) Offenlegung für teilnehmergesteuerte Investitionen; und
• Automatische Anmeldebenachrichtigungen.

Ein Planverwalter wird nicht als gegen die Bestimmungen eines Plans zur Überprüfung von Darlehen oder Ausschüttungen verstoßend behandelt, wenn die Nichteinhaltung dieser Bestimmungen ausschließlich auf den Ausbruch von COVID-19 zurückzuführen ist, der Planverwalter sich in gutem Glauben und mit Sorgfalt um die Einhaltung der Anforderungen bemüht und der Planverwalter angemessene Anstrengungen unternimmt, um etwaige Verfahrensmängel zu beheben. Diese Erleichterung gilt nicht für Anforderungen zur Überprüfung durch den Ehepartner, wie z. B. die Zustimmung des Ehepartners zu einer Ausschüttung. 

Individuelle Fristen. Der Ausbruchszeitraum (wie oben definiert) wird bei der Berechnung der folgenden Fristen nicht berücksichtigt:

• 30-tägige (oder 60-tägige) Frist zur Beantragung einer Sonderanmeldung gemäß HIPAA;

• 60-tägige Wahlfrist für die COBRA-Weiterversicherung;
  
  Das Datum für die Zahlung der COBRA-Prämien (einschließlich für berechtigte Begünstigte von COBRA, die sich vor dem Ausbruch von COVID-19 für COBRA entschieden haben);
  
  
• 60-tägige Frist für einen COBRA-berechtigten Begünstigten, um eine qualifizierende Veranstaltung oder eine Behinderungsfeststellung zu melden;
• Die Frist, innerhalb derer eine Person einen Leistungsantrag stellen oder gegen eine ablehnende Leistungsentscheidung Widerspruch einlegen kann;
• Die Frist, innerhalb derer eine Person einen Antrag auf externe Überprüfung stellen kann (oder einen Antrag auf externe Überprüfung vervollständigen kann, wenn festgestellt wird, dass der Antrag unvollständig war); und 
• Das Datum, an dem eine Gruppenversicherung eine COBRA-Wahlmitteilung bereitstellen muss.
  
  Beispiel: Angenommen, die Ausbruchsperiode endet am 29. Juni 2020 (dem 60. Tag nach dem hypothetischen Ende des nationalen Notstands). Ein Arbeitnehmer wird im März 2020 entlassen und verliert dadurch seinen Versicherungsschutz als aktiver Arbeitnehmer.  Der gekündigte Arbeitnehmer erhält am 1. April 2020 eine COBRA-Wahlmitteilung. Der Ausbruchszeitraum wird bei der Bestimmung des COBRA-Wahlzeitraums der Person nicht berücksichtigt. Der letzte Tag des COBRA-Wahlzeitraums der Person ist 60 Tage nach dem 29. Juni 2020, also der 28. August 2020. 
  
  

Weitere Informationen zu diesen Verlängerungen finden Sie in der EBSA-Katastrophenhilfe-Mitteilung 2020-01 und in dieser gemeinsamen Mitteilung: https://www.federalregister.gov/documents/2020/05/04/2020-09399/Verlängerung bestimmter Fristen für Teilnehmer und Begünstigte von Vorsorgeplänen für Arbeitnehmer. Plan-Sponsoren müssen sich dieser verlängerten Fristen für Pläne und Einzelpersonen bewusst sein, wenn sie Pläne während und nach der COVID-19-Krise verwalten.

Entlastung des Pensionsplans

Der CARES Act sieht begrenzte Erleichterungen für Pensionspläne einzelner Arbeitgeber vor, und zwar wie folgt:

• Die im Jahr 2020 fälligen Mindestbeiträge, einschließlich der vierteljährlichen Beiträge, können bis zum 1. Januar 2021 aufgeschoben werden. Wenn der Plan-Sponsor sich für einen Aufschub dieser Beiträge entscheidet, muss er dem Plan Zinsen auf die aufgeschobenen Beitragszahlungen zahlen, und zwar zum effektiven Zinssatz des Plans ab dem Zeitpunkt, zu dem die Beiträge ursprünglich fällig waren, bis zu dem Zeitpunkt, zu dem sie tatsächlich gezahlt werden.
  
  
• Ein Plan kann sich dafür entscheiden, seine berechnete angepasste Zielerreichungsquote („AFTAP“) für das letzte vor dem 1. Januar 2020 endende Planjahr als AFTAP für sein 2020 beginnendes Planjahr für alle Zwecke des Code Section 436 zu verwenden.  Für Kalenderjahrespläne ist dies möglicherweise nicht so wichtig, da der AFTAP eines Kalenderjahresplans für 2020 auf den zum 1. Januar 2020, also vor dem Marktabschwung, bewerteten Vermögenswerten basiert. Für Nicht-Kalenderjahrespläne könnte dies jedoch eine erhebliche Erleichterung darstellen.  Beispielsweise müsste ein Plan mit einem Planjahrende am 31. März normalerweise seinen AFTAP für das am 1. April 2020 beginnende Planjahr auf der Grundlage der Vermögenswerte des Plans zu diesem Zeitpunkt bestimmen. Ein solcher Plan könnte stattdessen seinen AFTAP, wie er für das vorangegangene Planjahr, das am 31. März 2019 endete, festgelegt wurde, weiter verwenden, wenn er dies wünscht.  Zur Erinnerung: Wenn der AFTAP eines Plans unter 80 % fällt, gelten bestimmte Einschränkungen, z. B. Einschränkungen bei Planänderungen, die zu einer Erhöhung der Leistungen führen, und Einschränkungen hinsichtlich der Höhe der Leistungen, die als Pauschalbeträge ausgezahlt werden können. Plan-Sponsoren sollten mit ihren Plan-Aktuaren besprechen, ob sie den AFTAP des Vorjahres für das im Jahr 2020 beginnende Planjahr anwenden möchten.   

Eine FAQ der US-Steuerbehörde IRS vom 4. Mai 2020 stellt klar, dass Pensionspläne, einschließlich traditioneller leistungsorientierter Pensionspläne, Cash-Balance-Pensionspläne und beitragsorientierter Pensionspläne, keine Auszahlungen gemäß dem CARES Act an Teilnehmer anbieten dürfen, die ansonsten nicht für eine Auszahlung im Rahmen des Plans berechtigt sind (z. B. darf ein Pensionsplan keine Auszahlungen gemäß dem CARES Act während der Dienstzeit zulassen).

Regeln und Erleichterungen für Krankenversicherungen

Versicherungsschutz für Coronavirus-Tests innerhalb und außerhalb des Netzwerks. Wie in unserem vorherigen Artikelzum Families First Coronavirus Response Act („FFCRA“) erläutert, schreibt der FFCRA vor, dass Gruppenversicherungen Coronavirus-Tests ohne Kostenbeteiligung (d. h. Selbstbehalte, Zuzahlungen oder Mitversicherungen) für die Versicherungsnehmer während des erklärten Gesundheitsnotstands übernehmen müssen.  Der CARES Act stellt klar, dass dies sowohl für Leistungen von Gesundheitsdienstleistern innerhalb als auch außerhalb des Netzwerks gilt.  

Erstattungsberechnung für Leistungen außerhalb des Netzwerks. Da es keine vorab ausgehandelten Tarife mit Anbietern außerhalb des Netzwerks gibt, sieht das CARES-Gesetz eine spezielle Berechnung zur Ermittlung des Tarifs vor, der Anbietern außerhalb des Netzwerks für Coronavirus-Tests gezahlt wird.  Jeder Anbieter ist verpflichtet, den „Barpreis” für solche Tests auf einer öffentlich zugänglichen Website zu veröffentlichen. Krankenkassen sind verpflichtet, Anbietern außerhalb des Netzwerks diesen Barpreis zu erstatten oder einen Tarif auszuhandeln, der unter dem Barpreis liegt.  

• Beschleunigung der Bereitstellung von Coronavirus-Impfstoffen (sobald verfügbar) als dauerhafte kostenlose Vorsorgeleistung.  Der CARES Act beschleunigt den Prozess, durch den Coronavirus-Impfstoffe (sobald verfügbar) als Präventionsleistung eingestuft werden, die gemäß dem Affordable Care Act („ACA“) von nicht unter Bestandsschutz fallenden Krankenversicherungen ohne Kosten für die Versicherten übernommen werden muss. Im Gegensatz zur Deckungsvorschrift des FFCRA (die eine vorübergehende Vorschrift zur Übernahme der Kosten für Tests ohne Kostenbeteiligung während des öffentlichen Notstands ist) handelt es sich hierbei um eine dauerhafte Deckungsvorschrift.  Um als „Präventionsleistung” eingestuft zu werden, muss der Impfstoff gemäß ACA eine bestimmte Empfehlung eines bestimmten staatlichen Gesundheitsausschusses oder einer Task Force erhalten, woraufhin die Deckungsverpflichtung mit Beginn des ersten Versicherungsjahres, das ein Jahr nach dem Datum der Empfehlung beginnt, greift. Der CARES Act würde diese Anforderung beschleunigen und eine Deckung (ohne Kostenbeteiligung) innerhalb von 15 Tagen nach dem Datum der Empfehlung vorschreiben.  

• Befristete Erleichterungen für Telemedizin und Krankenversicherungen mit hoher Selbstbeteiligung. Der CARES Act sieht eine befristete Ausnahmeregelung für Krankenversicherungen mit hoher Selbstbeteiligung („HDHPs“) vor, die mit Gesundheitssparkonten („HSAs“) kompatibel sind. Gemäß diesem Gesetz verliert eine HDHP ihren Status als HDHP-qualifiziert nicht, wenn sie ihren Versicherungsnehmern kostenlose Telemedizin-Leistungen anbietet, bevor die jährliche Selbstbeteiligung erreicht ist.  Mit anderen Worten: HDHPs können ihren Mitgliedern Zugang zu Telemedizin-Dienstleistungen ohne Kostenbeteiligung der Mitglieder bieten, unabhängig davon, ob die Selbstbeteiligung erreicht ist, und diese Mitglieder bleiben berechtigt, Beiträge zu einem HSA zu leisten und zu erhalten. Dies bietet eine erhebliche Erleichterung für Plan-Sponsoren, die eine Telemedizin-Versicherung ohne Selbstbeteiligung anbieten möchten, aber dennoch den Status als HDHP-qualifizierter Plan beibehalten wollen. Dies ist nur eine vorübergehende Erleichterung.  Diese Ausnahmeregelung gilt nur für Versicherungsjahre, die vor dem 1. Januar 2022 beginnen.

• Erstattung von rezeptfreien Arzneimitteln aus HSAs, FSAs und HRAs. Durch die Aufhebung eines Verbots im Rahmen des ACA können HSAs, flexible Gesundheitskonten („FSAs“) und Gesundheitserstattungsvereinbarungen („HRAs“) wieder die Kosten für rezeptfreie Arzneimittel ohne Verschreibung erstatten. Diese Bestimmung gilt für Ausgaben und Zahlungen, die nach dem 31. Dezember 2019 getätigt wurden.

Ausweitung der Leistungen des Bildungsförderungsprogramms

Der CARES Act erweitert Code Section 127(c), um Arbeitgebern zu ermöglichen, ihren Mitarbeitern „Bildungsbeihilfen” zu gewähren, indem sie ihnen die von ihnen geleisteten qualifizierten Bildungsdarlehenszahlungen erstatten oder diese Zahlungen direkt an den Darlehensgeber leisten.  Zu den qualifizierten Bildungskreditzahlungen gehören Zahlungen für Kapital oder Zinsen in Bezug auf Kredite, die der Arbeitnehmer zur Begleichung „qualifizierter Hochschulausgaben” an einer „berechtigten Bildungseinrichtung” aufgenommen hat, jeweils gemäß der Definition in Code Section 221(d). 

Der Arbeitnehmer kann die ersten 5.250 US-Dollar dieser Zahlungen im Jahr 2020 von seinem Bruttoeinkommen abziehen. Die Zahlungen müssen für ein Studentendarlehen bestimmt sein, das für die Ausbildung des Arbeitnehmers aufgenommen wurde (d. h. sie dürfen nicht für Studentendarlehen des Kindes oder Ehepartners des Arbeitnehmers bestimmt sein). Dies ist eine befristete Leistung, die nur bis zum Ende des Jahres verfügbar ist.

Die bereits geltenden Vorschriften für Bildungsförderungsprogramme gemäß Code Section 127 gelten auch für die neue Studienkreditförderung und umfassen die folgenden Anforderungen:

• Die Zahlungen dürfen sich nicht auf die Bereitstellung von Leistungen im Zusammenhang mit Kursen oder anderen Bildungsangeboten beziehen, die Sport, Spiele oder Hobbys betreffen.
• Der Arbeitgeber muss einen schriftlichen Plan oder ein schriftliches Programm verabschieden, in dem die Leistung beschrieben wird, und die Bedingungen des Programms den berechtigten Mitarbeitern mitteilen.
• Das Programm darf keine hochbezahlten Mitarbeiter (mit einem Einkommen von mehr als 125.000 US-Dollar im Jahr 2019) bevorzugen.
• Nicht mehr als 5 % der Leistungen aus dem Programm dürfen an Aktionäre oder andere Eigentümer ausgezahlt werden.
• Mitarbeiter können nicht zwischen der Rückzahlung von Studentenkrediten und anderen steuerpflichtigen Leistungen (z. B. Studentenkreditrückzahlungen oder zusätzlichem Gehalt) wählen.

Weitere Informationen zu den Auswirkungen der Coronavirus-Pandemie auf Sozialleistungen für Arbeitnehmer und Vergütungen für Führungskräfte finden Sie hier. Um diese Inhalte direkt in Ihren Posteingang zu erhalten, klicken Sie hier und senden Sie das Formular ab.