Rückerstattungen von Prämien für Sach- und Unfallversicherungen während COVID-19

Ein unerwartetes Problem, mit dem Sach- und Unfallversicherer während der COVID-19-Pandemie konfrontiert waren, waren Prämienrückerstattungen an Versicherungsnehmer – insbesondere bei privaten Kfz-Versicherungen.

Die Rückerstattungen und Rabatte sind durch einen erheblichen Rückgang der Autounfälle und -schäden gerechtfertigt, da die Menschen zu Hause geblieben sind und Geschäfte und Restaurants geschlossen blieben oder nur eingeschränkt geöffnet waren.

Ende März, kurz nachdem landesweit Ausgangssperren verhängt worden waren, begannen viele Versicherer freiwillig, ihren privaten Kfz-Versicherungsnehmern einen Teil der Prämien zurückzuerstatten. Darüber hinaus haben einige Versicherungsaufsichtsbehörden der Bundesstaaten aufgrund der geringeren Fahrleistung eine Rückerstattung der Kfz-Prämien angeordnet: Kalifornien war der erste Bundesstaat, der am 13. April auf Anordnung der Versicherungsaufsichtsbehörde nicht nur für private Kfz-Versicherungen, sondern auch für andere Sparten eine Rückerstattung der Prämien vorschrieb. New Jersey folgte kürzlich diesem Beispiel. Abgesehen von den Vorschriften haben eine Reihe von Bundesstaaten die Versicherer dazu ermutigt, Prämienrückerstattungen in Betracht zu ziehen. Darüber hinaus haben einige Unternehmen, soweit dies zulässig ist, damit begonnen, Rabatte auf Verlängerungsprämien anzubieten, um die derzeit besser als erwarteten Schadenverläufe widerzuspiegeln, anstelle von oder zusätzlich zu Rückerstattungen für laufende Policen.

Versicherungsmathematische Überlegungen zu Prämienrückerstattungen 

Theoretisch sollte die Höhe der an die Versicherungsnehmer zurückerstatteten Prämien der erwarteten Kostensenkung für den Versicherer entsprechen, da die Versicherungsprämien alle mit der Risikoübertragung verbundenen Kosten abdecken sollten. In der Praxis kann es jedoch schwierig sein, diesen Betrag ohne relevante Vorabdaten, aus denen Rückschlüsse gezogen werden können, zu quantifizieren. Eine weitere Schwierigkeit besteht darin, dass Versicherer mehrere Komponenten der Gesamtkostenänderung berücksichtigen müssen.  

Am wichtigsten ist, dass die Versicherer den Rückgang der Schadenhäufigkeit abschätzen müssen. Bei privaten Kfz-Versicherungen werden Schäden schnell gemeldet, sodass die Versicherer wahrscheinlich schon frühzeitig nach Erlass der Ausgangsbeschränkungen bedeutende Veränderungen bei der Anzahl der gemeldeten Schäden festgestellt haben dürften.¹ In anderen Sparten, in denen die Meldung von Schäden ab dem Zeitpunkt des Unfalls länger dauern kann und in denen die Veränderung des Risikos schwer zu quantifizieren ist, wäre^diese Auswirkung schwieriger abzuschätzen.

Die Anzahl der bei den Versicherern gemeldeten Schadensfälle senkt zwar die erwarteten Kosten für die Bereitstellung des Versicherungsschutzes, doch mehrere Faktoren gleichen diesen Rückgang wieder aus. Erstens müssen die Versicherer die erwartete Veränderung der durchschnittlichen Kosten pro Schadensfall schätzen. Bei privaten Kfz-Versicherungen könnten die durchschnittlichen Kosten pro Schadensfall potenziell steigen, wenn Autos aufgrund des geringeren Verkehrsaufkommens im Durchschnitt schneller fahren und es dadurch zu schwereren Unfällen kommt.  Zweitens müssen die Versicherer die Veränderungen ihrer Ausgaben quantifizieren. Die Kosten für die Unterstützung von Mitarbeitern, die in einer Remote-Umgebung arbeiten, sind möglicherweise in den Tarifen der Versicherer nicht berücksichtigt worden. Schließlich müssen die Versicherer die Veränderungen ihrer erwarteten Kapitalerträge aufgrund der jüngsten wirtschaftlichen Ereignisse quantifizieren, da die erwarteten Kapitalerträge von den Versicherungsmathematikern bei der Festlegung der Tarife berücksichtigt werden.

Die Höhe und der Zeitpunkt von Prämienrückerstattungen könnten für Versicherer aus Sicht der Umsetzung in Zukunft ebenfalls komplizierter werden.  Einige Versicherer haben landesweit Prämienrückerstattungen oder Verlängerungsrabatte eingeführt und halten sich dabei an die jeweiligen staatlichen Vorschriften. In Zukunft müssen Versicherungsgesellschaften jedoch möglicherweise die einzelnen Bundesstaaten individuell beobachten – oder anderweitig das Risiko berücksichtigen, das sich aus der Vielfalt der Versicherungsnehmer ergibt –, wenn sie entscheiden, ob und wann zusätzliche Prämienrückerstattungen oder Rabatte gerechtfertigt sind, da die Entscheidungen der Bundesstaaten und Kommunen hinsichtlich der Wiedereröffnung sehr unterschiedlich ausfallen.

Steuerliche Behandlung von Prämienrückerstattungen durch die Bundessteuerbehörde

Steuerliche Behandlung aus Sicht der Versicherungsgesellschaft

Rabatte und Rückerstattungen von Kfz-Versicherungsprämien werden gemäß Abschnitt 832(b)(4)(A) des Internal Revenue Code als „Rückprämien” behandelt. Das bedeutet, dass sie bei der Berechnung des versicherungstechnischen Ergebnisses eines Unternehmens für Steuerzwecke einfach vom Bruttoprämienaufkommen abgezogen werden.  Prämienrabatte und -rückerstattungen führen somit zu einer Verringerung des steuerpflichtigen Einkommens in dem Jahr, in dem der Rabatt oder die Rückerstattung an den Versicherungsnehmer gezahlt wird – mit anderen Worten: aus Sicht der Versicherungsgesellschaft ein gutes Steuerergebnis.²

Die Vorschriften der US-Steuerbehörde IRS besagen, dass „Rückprämien“ für Steuerzwecke „Beträge umfassen, die zuvor [vom Versicherungsnehmer] gezahlt wurden und aufgrund einer ... Verringerung des Risikos während der Laufzeit eines Versicherungsvertrags erstattungsfähig werden“.  Die Verringerung des „Risikos“ bei Kfz-Versicherungen ist genau das, was während COVID-19 passiert ist, da die Versicherten weniger fahren und weniger Unfälle haben. Daher gelten diese Prämienrückerstattungen und Rückzahlungen für Kfz-Versicherungen gemäß der Definition der IRS als „Rückprämien“, was zu einer Verringerung des steuerpflichtigen Einkommens einer Versicherungsgesellschaft führt. (Das gleiche Ergebnis würde sich ergeben, wenn die Rückerstattungen und Rückzahlungen als abzugsfähige Dividenden für Versicherungsnehmer behandelt würden).

Steuerliche Behandlung aus Sicht des Versicherungsnehmers einer Privatversicherung

Prämienrabatte und Rückerstattungen für private Kfz-Versicherungen sind für den Versicherungsnehmer kein steuerpflichtiges Einkommen. Verbraucherrabatte und Rückerstattungen werden in der Regel als Minderung des Kaufpreises der betreffenden Waren oder Dienstleistungen behandelt.  Daher ist ein Prämienrabattscheck, den ein einzelner Versicherungsnehmer erhält, kein steuerpflichtiges Einkommen, genauso wenig wie eine Person ein steuerpflichtiges Einkommen von 100 Dollar hätte, wenn sie für eine Konsumgüter statt des Listenpreises von 400 Dollar einen Verkaufspreis von 300 Dollar gezahlt hätte.

Diese günstige steuerliche Behandlung gilt, solange die Prämie für die private Kfz-Versicherung nicht zuvor vom Versicherungsnehmer steuerlich geltend gemacht wurde. Bei privaten Kfz- und Hausratversicherungen ist dies fast immer der Fall, da die Prämien nicht abzugsfähige persönliche Ausgaben darstellen.  Wenn der Versicherungsnehmer jedoch aus irgendeinem Grund die Prämie zunächst als Betriebsausgabe abgezogen hat, muss er die Rückerstattung als steuerpflichtiges Einkommen behandeln, um eine doppelte Steuervergünstigung zu vermeiden. Dies wäre jedoch bei typischen privaten Hausrat- und Kfz-Versicherungen eine seltene Situation.^{3 Im} Allgemeinen sind Versicherungsgesellschaften nicht verpflichtet, ihren Versicherungsnehmern das Formular 1099 auszustellen, in dem die Rückerstattung als steuerpflichtiges Einkommen ausgewiesen wird.

Steuerliche Behandlung aus Sicht des Versicherungsnehmers einer gewerblichen Versicherungspolice

Mehrere Versicherer haben Prämienrückerstattungen für gewerbliche Policen angeboten, allerdings waren diese Rückerstattungen weniger häufig und weniger hoch als bei Privatversicherungen. Viele große Speditionen versichern ihr gewerbliches Kfz-Risiko selbst, und mittelständische Unternehmen schließen häufig Policen ab, bei denen die Prämie am Ende der Laufzeit auf der Grundlage der Anzahl der Fahrzeuge und der gefahrenen Kilometer angepasst wird. Die von gewerblichen Unternehmen gezahlten Prämien wurden in der Regel vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen. 

Unabhängig davon, ob sie als Folge des Coronavirus oder als zuvor vereinbarte Anpassung auf der Grundlage der gefahrenen Kilometer bezeichnet werden, würden Prämienrückerstattungen für gewerbliche Policen in der Regel zu den steuerpflichtigen Einkünften hinzugerechnet werden. Für viele Unternehmen in Schwierigkeiten könnte diese Hinzurechnung zu den steuerpflichtigen Einkünften jedoch irrelevant sein, wenn sie die Pandemie nicht überstehen.

Zukünftige Entwicklungen

Das ursprüngliche kalifornische Bulletin, das Prämienrückerstattungen vorschrieb, betraf den Rückgang des Versicherungsrisikos im März und April. Kalifornien hat seitdem ein weiteres Bulletin herausgegeben, mit dem die Vorschrift auf Mai ausgeweitet wurde. Möglicherweise aufgrund der Unsicherheit hat New Jersey in seinem Bulletin bestimmte Fristen festgelegt, den Zeitraum für Rückerstattungen jedoch offen gelassen.

Während wir diesen Artikel schreiben, gelten in vielen Bundesstaaten und Landkreisen weiterhin verschiedene Ausgangsbeschränkungen. Selbst ohne diese Beschränkungen werden viele Menschen aus Gesundheitsgründen noch für längere Zeit zu Hause bleiben. Sollte eine verlängerte erste Welle oder eine spätere zweite Welle zu einer Verlängerung der staatlichen Beschränkungen führen, werden wahrscheinlich auch die Prämienrückerstattungen oder -rabatte fortgesetzt.

Da Versicherer Prämienrückerstattungen gegen reduzierte Verlängerungsprämien abwägen (oder möglicherweise beides in Betracht ziehen), sind sowohl versicherungsmathematische als auch steuerliche Überlegungen zu berücksichtigen. Die Abschätzung der Auswirkungen einer zweiten Welle könnte sich als ebenso ungewiss erweisen wie bei der ersten. Zwar lässt sich wenig tun, um die Unsicherheit zu verringern, doch versicherungsmathematische und steuerliche Überlegungen werden als Leitfaden für die angemessene Behandlung etwaiger Prämienanpassungen dienen.

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Zu den Gastautoren dieses Artikels gehören:

Susan Forray, FCAS MAAA, ist Geschäftsführerin und beratende Versicherungsmathematikerin in der Niederlassung von Milliman Inc. in Milwaukee. 

Eric Krafcheck, FCAS MAAA CSPA, ist beratender Versicherungsmathematiker in der Niederlassung von Milliman Inc. in Milwaukee.

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¹ Der Rückgang der Schadenhäufigkeit bei privaten Kfz-Versicherungen dürfte nicht so stark ausfallen wie bei privaten Kfz-Versicherungen insgesamt. Einige Bundesstaaten haben Kfz-Versicherern vorgeschrieben, Schäden zu decken, die bei der Nutzung eines Privatfahrzeugs zur Lieferung von Lebensmitteln entstehen. Die Nutzung eines Privatfahrzeugs für gewerbliche Zwecke wie diese wäre normalerweise von der Deckung einer privaten Kfz-Versicherung ausgeschlossen. Daher würde der allgemeine Rückgang der privaten Kfz-Unfälle durch die zusätzliche Deckung ausgeglichen werden. 

² Angesichts der erwarteten Verringerung der Verluste dürfte das steuerpflichtige Gesamteinkommen unter den derzeitigen Umständen jedoch nicht geringer ausfallen.

³ Eine Situation, in der Personen versuchen könnten, private Kfz-Versicherungsprämien als Betriebsausgaben abzuziehen und daher Prämienrückerstattungen als steuerpflichtiges Einkommen behandeln müssten, ist, wenn sie ihr Auto für Mitfahrgelegenheiten, Lebensmittellieferungen oder andere gewerbliche Aktivitäten nutzen. Viele private Kfz-Versicherungen schließen gewerbliche Mitfahrgelegenheiten und Lebensmittellieferungen vom Versicherungsschutz aus, aber einige Bundesstaaten fechten diese Ausschlussklausel während COVID-19 an.