Am 8. August 2020 erließ Präsident Trump eine Durchführungsverordnung, in der er eine Stundung des Arbeitnehmeranteils an der Lohnsteuer (nur die Sozialversicherungssteuer in Höhe von 6,2 %) vom 1. September 2020 bis zum 31. Dezember 2020 forderte (die „Verordnung“). Als der Präsident die Verordnung erließ, forderte er den Finanzminister auf, „Möglichkeiten zu prüfen”, einschließlich einer Gesetzgebung durch den Kongress, um „die Verpflichtung zur Zahlung der gestundeten Steuern aufzuheben” (d. h. die Beträge zu erlassen). Der Kongress hat dies bisher noch nicht getan.
Seit der Veröffentlichung der Verordnung haben Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Arbeitgeber das Finanzministerium um Leitlinien zur Umsetzung dieser Stundung gebeten. Am 28. August 2020, vier Tage vor Inkrafttreten der Stundung, veröffentlichten die Steuerbehörde Internal Revenue Service und das Finanzministerium spärliche Leitlinien zu dieser Stundung (die „Leitlinien“).
Wie in den Leitlinien dargelegt, sind Arbeitgeber sowohl für die Stundung als auch für die künftige Einziehung der gestundeten Steuern verantwortlich. Arbeitgeber sind berechtigt, die Einbehaltung des Sozialversicherungsanteils der FICA-Steuer für Arbeitnehmer für Zahlungsdaten zwischen dem 1. September 2020 und dem 31. Dezember 2020 (der „Stundungszeitraum“) zu stunden, sind jedoch weiterhin verpflichtet, den Arbeitnehmeranteil der Medicare-Steuer einzubehalten und abzuführen. Nur Arbeitnehmer, die weniger als den Schwellenwert von 4.000 USD für einen zweiwöchentlichen Zahlungszeitraum verdienen, haben Anspruch auf den Aufschub für diesen Zahlungszeitraum. Die US-Steuerbehörde (Internal Revenue Service, „IRS“) erkennt an, dass der Aufschub für einen Arbeitnehmer während einiger, aber nicht aller Zahlungszeiträume im Aufschubzeitraum gelten kann. Die gemäß der Richtlinie aufgeschobenen Beträge sind vom Arbeitgeber zwischen dem 1. Januar 2021 und dem 30. April 2021 (der „Rückzahlungszeitraum“) anteilig vom Gehalt des betroffenen Arbeitnehmers einzubehalten und abzuführen. Nach dem 30. April 2021 unterliegt der Arbeitgeber Strafen und Zinsen in Bezug auf alle nicht gezahlten, aufgeschobenen Steuern.
Leider lässt die Leitlinie wichtige Fragen offen. Zum Beispiel:
- Können Arbeitgeber vollständig auf die Stundung verzichten? Vermutlich lautet die Antwort ja. Die Leitlinien haben die Frist für die Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge durch den Arbeitgeber verlängert, aber nicht vorgeschrieben, dass Arbeitgeber die Stundung in Anspruch nehmen müssen. Darüber hinaus erklärte Finanzminister Steven Mnuchin Mitte August in einem Interview, dass die Stundung für Arbeitgeber optional sei.
- Wenn ein Arbeitgeber die Stundung umsetzt, können sich die Arbeitnehmer von der Stundung abmelden?
- Welche Vorkehrungen kann ein Arbeitgeber treffen, um die latenten Steuern von den Arbeitnehmern auf der Gehaltsliste einzuziehen?
- Welche Vorkehrungen kann ein Arbeitgeber treffen, um die aufgeschobenen Steuern von Mitarbeitern einzuziehen, die während des gesamten Rückzahlungszeitraums im Jahr 2021 nicht mehr auf der Gehaltsliste stehen? Die Leitlinien besagen etwas kryptisch: „Falls erforderlich, kann der [Arbeitgeber] Vorkehrungen treffen, um die gesamten [aufgeschobenen Steuern] auf andere Weise vom Arbeitnehmer einzuziehen“, was bedeutet, dass die kumulierten aufgeschobenen Steuern vom letzten Gehaltsscheck des Arbeitnehmers abgezogen werden könnten, sofern dies nach den staatlichen Lohnzahlungsgesetzen zulässig ist.
Darüber hinaus gab das National Finance Center, das die Gehaltsabrechnung für mehr als 600.000 Bundesbedienstete übernimmt, am Freitag bekannt, dass es mit der Stundung von Steuern für berechtigte Arbeitnehmer beginnen werde, ohne ihnen die Möglichkeit zu geben, sich dagegen zu entscheiden. Trotz dieses Signals der Bundesregierung hinsichtlich ihrer eigenen Auslegung der Leitlinien raten die meisten Steuerexperten den Arbeitgebern davon ab, die Stundungen umzusetzen. Darüber hinaus hatten Arbeitgeber (und externe Lohnbuchhaltungsdienstleister) keine Zeit, die für die Umsetzung dieser Änderung der Einbehaltungen erforderlichen Softwareänderungen an den Lohnbuchhaltungssystemen vorzunehmen. Daher können Arbeitgeber, die die Stundung umsetzen, zum jetzigen Zeitpunkt, ohne jegliche Garantie, dass die gestundeten Beträge erlassen werden, und aufgrund der Belastung, die die Leitlinien den betroffenen Arbeitgebern durch die künftige Einziehung der gestundeten Beträge auferlegen, gegenüber dem IRS für diese Beträge haftbar sein.
