Zuschüsse für Einzelpersonen: Eine zu wenig genutzte Technik der Zuschussvergabe
Viele Förderer wissen das nicht, aber private Stiftungen können Einzelpersonen direkt fördern, um den steuerbefreiten Zweck der privaten Stiftung zu fördern. Private Stiftungen konzentrieren ihre Förderprogramme oft darauf, andere gemeinnützige Organisationen zu fördern. Manchmal wagen sich private Stiftungen auch an die Vergabe von Stipendien oder Forschungsstipendien. Eine private Stiftung kann diese Art von Zuschüssen gewähren, sofern sie die vorherige Genehmigung der US-Steuerbehörde IRS einholt und Richtlinien und Verfahren zum Verbot von Selbstgeschäften verabschiedet. Über Stipendien und Reisekostenzuschüsse hinaus können Stiftungen jedoch auch Personen, die Hilfe benötigen, direkt unterstützen – darunter auch diejenigen, die von einer Naturkatastrophe oder der Covid-19-Pandemie betroffen sind. In der Regel, aber nicht immer, handelt es sich dabei um Unterstützung für Personen, die Nothilfe und Katastrophenhilfe benötigen. Beispiele hierfür sind Zuschüsse für Personen, die aufgrund einer Naturkatastrophe Lebensmittel oder Unterkunft benötigen, Zuschüsse für Personen, die kurzfristige Nothilfe (wie Decken, Kleidung oder Lebensmittel) benötigen, oder Zuschüsse für Personen, die aufgrund von Arbeitsplatzverlust, Krankheit in der Familie, Gewaltverbrechen oder körperlicher Misshandlung in Not geraten sind.
Eine private Stiftung kann direkte Zuwendungen an Einzelpersonen leisten, sofern die Zahlungen einem gemeinnützigen Zweck dienen, gemäß den Gründungsdokumenten der Stiftung zulässig sind und nicht gegen die Vorschriften zu Selbstbereicherung oder privaten Vorteilen verstoßen (durch direkte oder indirekte Vorteile für nicht berechtigte Personen der Stiftung). Die IRS hat in der IRS-Veröffentlichung 3833 Richtlinien für Zahlungen an Einzelpersonen veröffentlicht. Die Zahlungen an Einzelpersonen müssen einer „gemeinnützigen Gruppe” zugutekommen, d. h. einer Gruppe, die groß oder unbestimmt genug ist, um einer Gemeinschaft zu nutzen, und nicht einer einzelnen Person oder einer kleinen Gruppe von vorab ausgewählten Personen.
Die Empfänger von Wohltätigkeitsleistungen müssen objektiv bedürftig oder in Not sein. Es besteht keine Verpflichtung, dass ein Empfänger völlig mittellos sein muss (tatsächlich müssen die Bedürfnisse eines Empfängers nicht finanzieller Natur sein, sondern können auch körperliche Not, Krankheit oder ein kürzlich erlittenes Trauma sein), aber sie müssen wirklich auf wohltätige Hilfe angewiesen sein. Um dies zu bestimmen, sollte die Organisation ihre eigenen gemeinnützigen Zwecke berücksichtigen (sei es die Bereitstellung von psychischer oder physischer Gesundheitshilfe, Wohnhilfe usw.) und einen Standard entwickeln, anhand dessen sie feststellt, ob jemand bedürftig oder in Not ist (ein Beispiel wäre die Genehmigung von Hilfsempfängern, die von einer Obdachlosenunterkunft oder einer Schule, die ihren Bedarf bestätigen kann, vermittelt werden). Wohltätigkeitsorganisationen können auch Einzelpersonen auffordern, Anträge auf Hilfe zu stellen und einen Nachweis über ihre Einkommenssituation und ihre Ausgaben infolge der Katastrophe oder andere Unterlagen vorzulegen, die ihre Bedürftigkeit belegen. Wenn kontinuierliche Hilfe angeboten wird (z. B. Mietzahlungen über einen längeren Zeitraum), sollte die Wohltätigkeitsorganisation die Situation des Empfängers überwachen, um sicherzustellen, dass dieser während der Dauer der Zahlungen weiterhin auf Hilfe angewiesen ist.
Die US-Steuerbehörde IRS erkennt an, dass es unmittelbar nach einer Katastrophe zu aufwendig wäre, detaillierte Aufzeichnungen über die geleistete Nothilfe zu verlangen. Aus diesem Grund muss eine Stiftung bei der Bereitstellung von kurzfristiger Nothilfe (wie warme Mahlzeiten, Decken oder warme Kleidung) nur begrenzte Aufzeichnungen über die geleistete Hilfe und allgemeine Informationen darüber führen, wie diese Hilfe geleistet wurde (Datum, Ort, ungefähre Anzahl der Empfänger, Kriterien für die Auswahl der Begünstigten usw.). Die Stiftung ist nicht verpflichtet, für jeden Empfänger eine individuelle Bedarfsermittlung durchzuführen.
Die US-Steuerbehörde IRS schreibt vor, dass Wohltätigkeitsorganisationen, die längerfristige Hilfe leisten, detailliertere Aufzeichnungen führen müssen, darunter Namen und Adressen der Empfänger, Auswahlkriterien und eine vollständige Beschreibung der geleisteten Hilfe. Die Organisation muss möglicherweise in ihrer jährlichen Steuererklärung über die Vergabe von Einzelhilfen in Notfällen Bericht erstatten.
Arbeitgeber, die eine angeschlossene private Stiftung oder einen Spenderberatungsfonds unterhalten, können ihre Mitarbeiter ebenfalls direkt unterstützen. Wie andere Zuwendungen an Einzelpersonen müssen auch diese Zuwendungen an eine ausreichend große gemeinnützige Gruppe gehen, und die gemeinnützige Organisation muss objektiv über die Bedürftigkeit des Empfängers entscheiden. Darüber hinaus müssen die Entscheidungen über die Zuwendungen von einem (vom Arbeitgeber unabhängigen) Auswahlkomitee getroffen werden und dürfen dem Arbeitgeber keinen Vorteil verschaffen. Wichtig ist, dass bei vom Arbeitgeber geförderten privaten Stiftungen Zuschüsse nur im Falle einer „qualifizierten Katastrophe” (d. h. einer Katastrophe, die durch terroristische oder militärische Aktionen verursacht wurde, gemäß dem Stafford Act von der Bundesregierung als Katastrophe erklärt wurde, durch einen Unfall mit einem öffentlichen Verkehrsmittel verursacht wurde oder vom Finanzminister als katastrophal eingestuft wurde) an Mitarbeiter vergeben werden dürfen. Wenn die private Stiftung eine Zahlung an eine nicht bei ihr beschäftigte Person leistet, muss die einzelne Zuwendung nicht im Zusammenhang mit einer qualifizierten Katastrophe stehen (sie kann beispielsweise für einen Brand in der Nachbarschaft oder eine Krebsdiagnose gewährt werden). Weitere Informationen zur vom Arbeitgeber finanzierten Katastrophenhilfe während der Covid-19-Pandemie finden Sie hier.
Direkte Hilfe für Einzelpersonen kann ein effizienter und wirkungsvoller Weg sein, um die gemeinnützigen Ziele einer Organisation zu erreichen und Einzelpersonen und Familien direkt zu helfen.
