Neue Regeln für die Steuergutschrift für Elektrofahrzeuge gemäß dem Inflation Reduction Act

Die US-Steuerbehörde Internal Revenue Service (IRS) hat kürzlich^Leitlinien1zu den Änderungen des Steuerguthabens für Plug-in-Elektrofahrzeuge (EV Credit) gemäß Abschnitt^30D2des Internal Revenue Code (Code) veröffentlicht, der zuletzt durch den Inflation Reduction Act von 2022 (IRA) geändert wurde. Der EV Credit selbst ist nicht neu; er wurde ursprünglich im Energy Improvement and Extension Act von 2008 verabschiedet und durch den American Recovery and Reinvestment Act von 2009 geändert. In dieser historischen Form stand der EV Credit für Plug-in-Elektrofahrzeuge in Höhe von bis zu 7.500 US-Dollar pro Fahrzeug zur Verfügung, unterlag jedoch einer Mengenbeschränkung von 200.000 Einheiten pro Hersteller.

Die gute Nachricht für Hersteller und Verbraucher im Zusammenhang mit den IRA-Änderungen zum EV-Kredit ist, dass diese Obergrenze abgeschafft wurde, sodass Fahrzeuge von Herstellern, die die Obergrenze bereits erreicht haben, möglicherweise wieder für den EV-Kredit in Frage kommen. Je nach Ihrer Sichtweise auf die Automobilindustrie endet die gute Nachricht hier möglicherweise auch schon.

Die IRA hat Änderungen an den Kreditqualifikationen für Elektrofahrzeuge eingeführt

Gemäß der Änderung durch den IRA beträgt der EV-Kredit für ein qualifiziertes Elektrofahrzeug (EV) für Fahrzeuge, die nach dem 31. Dezember 2022 und vor dem 1. Januar²⁰³³³ in Betrieb genommen werden, bis zu 7.500 US-Dollar, vorbehaltlich der Voraussetzung, dass das EV in Nordamerika (d. h. in den Vereinigten Staaten, Kanada oder Mexiko) „endmontiert” wird. Der Code definiert „Endmontage” als „den Prozess, bei dem ein Hersteller ein neues umweltfreundliches Fahrzeug in oder unter Verwendung einer Anlage, Fabrik oder einem anderen Ort produziert, von dem aus das Fahrzeug an einen Händler oder Importeur geliefert wird, wobei alle für den mechanischen Betrieb des Fahrzeugs erforderlichen Komponenten im Lieferumfang des Fahrzeugs enthalten sind, unabhängig davon, ob die Komponenten dauerhaft im oder am Fahrzeug installiert sind oder nicht”. Der Herstellungsort eines Fahrzeugs kann anhand seiner Fahrzeugidentifikationsnummer (VIN) auf der Website des US-Energieministeriums überprüft werden.

Ab dem 1. Januar 2023 gelten für „neue umweltfreundliche Fahrzeuge”, die für die EV-Steuergutschrift in Frage kommen, folgende zusätzliche Voraussetzungen:

1. Die ursprüngliche Nutzung des Kraftfahrzeugs muss beim Steuerpflichtigen beginnen.
2. Das Kraftfahrzeug muss vom Steuerpflichtigen zum Gebrauch oder zur Vermietung erworben werden und darf nicht zum Weiterverkauf bestimmt sein.
3. Das Kraftfahrzeug muss von einem „qualifizierten Hersteller“ hergestellt worden sein.⁴
4. Das Kraftfahrzeug muss für die Zwecke von Titel II des Clean Air Act als Kraftfahrzeug behandelt werden.
5. Das Kraftfahrzeug muss ein zulässiges Gesamtgewicht von weniger als 14.000 Pfund haben.
6. Das Kraftfahrzeug muss zu einem wesentlichen Teil von einem Elektromotor angetrieben werden, der Strom aus einer Batterie mit einer Kapazität von mindestens 7 Kilowattstunden bezieht und über eine externe Stromquelle wieder aufgeladen werden kann.⁵
7. Die Endmontage des Kraftfahrzeugs muss in Nordamerika erfolgen, was in diesem Zusammenhang die Vereinigten Staaten, Kanada und Mexiko umfasst.⁶
8. Die Person, die ein Fahrzeug an den Steuerzahler verkauft, muss dem Steuerzahler und dem Finanzminister einen Bericht vorlegen, der folgende Informationen enthält:⁷
   1. Der Name und die Steueridentifikationsnummer des Steuerpflichtigen;
   2. Die Fahrzeugidentifikationsnummer (VIN) des Fahrzeugs;
   3. Die Batteriekapazität des Fahrzeugs;
   4. Überprüfung, dass die ursprüngliche Nutzung des Fahrzeugs durch den Steuerzahler erfolgt;
   5. Der maximale Steuerfreibetrag gemäß Abschnitt 30D des Steuergesetzes, der einem Steuerzahler in Bezug auf das Fahrzeug gewährt werden kann; und
   6. Im Falle eines Steuerpflichtigen, der sich gemäß Abschnitt 30D(g)(1) des Gesetzes für die Übertragung der Gutschrift an eine berechtigte Einrichtung entscheidet, jeder Betrag gemäß Abschnitt 30D(g)(2)(C) des Gesetzes, der diesem Steuerpflichtigen gewährt wurde.⁸

Zusätzlich zu diesen Anforderungen schreibt der EV Credit nun Mindestbeschaffungsgrenzen für kritische Mineralien und Komponenten der EV-Batterien vor. Diese Anforderungen gelten, sobald die IRS Leitlinien zu ihrer Erfüllung veröffentlicht hat, und wurden in der Branche nicht ohne Kontroversen aufgenommen, worauf wir bereits in „Battle Lines Drawn on Electric Vehicle Tax Credit Specifics” eingegangen sind. Die Auswirkungen dieser Anforderungen sind, dass viele beliebte EV-Modelle ohne eine Ausnahme oder Befreiung – oder eine Änderung des EV-Kredits selbst – möglicherweise nicht für den neuen EV-Kredit in Frage kommen. Wie wir jedoch bereits festgestellt haben, gibt es derzeit keine Anzeichen dafür, dass Washington bereit ist, diese restriktiven Elemente des EV-Kredits zu ändern.⁹

Zusätzlich zu diesen Herstellungsbeschränkungen enthält der IRA weitere Voraussetzungen für die Förderfähigkeit einzelner Steuerzahler. Um für die EV-Steuergutschrift in Frage zu kommen, darf das modifizierte bereinigte Bruttoeinkommen von berechtigten natürlichen Personen nicht mehr als 150.000 US-Dollar für Einzelpersonen und 300.000 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Ehepaare betragen. Darüber hinaus muss der empfohlene Verkaufspreis für förderfähige Elektrofahrzeuge bei SUVs, Vans und Pickups unter 80.000 US-Dollar und bei Limousinen und allen anderen Fahrzeugen unter 55.000 US-Dollar liegen. Diese Förderungsgrenzen spiegeln die politische Entscheidung der IRA-Gesetzgeber wider, die EV-Steuergutschrift auf Steuerzahler mit niedrigem bis mittlerem Einkommen auszurichten.¹⁰

Schlussfolgerung

Es wird natürlich einige Zeit dauern, bis sich zeigt, welche Auswirkungen die neue EV-Steuergutschrift auf die Verbreitung von Elektrofahrzeugen im ganzen Land haben wird. Die IRA hat jedoch deutlich gemacht, dass Washington hofft, dass die EV-Steuergutschrift – und andere Markt- und Politikfaktoren im weiteren Sinne – zu einer massenhaften Verbreitung von Elektrofahrzeugen führen werden. Eine massenhafte Einführung erfordert zwangsläufig erhebliche Investitionen in unsere Ladeinfrastruktur im ganzen Land, was die IRA – ebenso wie das parteiübergreifende Infrastrukturgesetz von 2021 – durch weitere staatliche Anreize und Subventionen vorgesehen hat. Weitere Informationen zu diesen Initiativen finden Sie unter „Steuergutschriften für EV-Ladestationen sind zurück: Inflation Reduction Act verlängert Steuergutschrift gemäß Section 30Cund US-Verkehrsministerium veröffentlicht NEVI-Formel-Programmleitfaden, der öffentlichen und privaten Interessengruppen einen Fahrplan für die Finanzierung der EV-Infrastruktur gibt“.

Wir werden die weiteren Entwicklungen in der Elektrofahrzeug- und EV-Infrastrukturindustrie beobachten und stehen unseren Kunden zur Verfügung, um sie bei der Navigation durch dieses sich wandelnde Umfeld zu unterstützen.

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