Mexikanische Regierung kündigt Steueranreize zur Förderung von Nearshoring an
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Am 21. Januar 2025 wurde im Amtsblatt der Föderation (DOF) das Dekret zur Gewährung von Steueranreizen zur Unterstützung der nationalen Strategie „Plan Mexico” veröffentlicht, mit dem neue Investitionen gefördert werden sollen, die duale Ausbildungsprogramme und Innovationen begünstigen (Nearshoring-Dekret). Das Hauptziel besteht darin, die Verlagerung von Unternehmen und die Neugestaltung von Lieferketten näher am US-Markt zu fördern, insbesondere im verarbeitenden Gewerbe in Mexiko. Das Dekret trat am 22. Januar 2025 in Kraft.
Das Nearshoring-Dekret erweitert die derzeitigen Anreize für ausländische Unternehmen, die ihren Standort nach Mexiko verlegen, und für inländische Unternehmen, die in der Lage sind, sich in Wertschöpfungsketten zu integrieren (Dekret veröffentlicht im DOF am 11. Oktober 2023 und dessen Änderung veröffentlicht am 24. Dezember 2024, die nach der Veröffentlichung des Nearshoring-Dekrets nicht mehr in Kraft sein wird), um alle inländischen oder ausländischen Unternehmen, unabhängig vom Industriesektor, von diesen Anreizen profitieren können.
Die steuerlichen Anreize, die durch das Nearshoring-Dekret gewährt werden, umfassen:
- Beschleunigte Abschreibung für Neuinvestitionen in Sachanlagen zwischen 41 % und 91 % (die derzeit im Einkommensteuergesetz festgelegten Abschreibungssätze liegen zwischen 3 % und 35 %). Höhere Prozentsätze gelten für Investitionen in Hochtechnologiesektoren sowie Forschung und Entwicklung.
Als neue Vermögenswerte gelten solche, die zum ersten Mal in Mexiko verwendet werden.
Ein sofortiger Abzug ist nicht möglich für Möbel und Büroausstattung, Fahrzeuge mit Verbrennungsmotor, gepanzerte Ausrüstung, nicht individuell identifizierbare Vermögenswerte oder Flugzeuge, die nicht für landwirtschaftliche Sprüharbeiten verwendet werden.
Sachanlagen müssen mindestens zwei Jahre lang genutzt werden (außer in Fällen höherer Gewalt) und es muss ein spezifisches Verzeichnis der Investition geführt werden.
- Zusätzlicher Abzug für Ausgaben im Zusammenhang mit der Mitarbeiterschulung (25 % der Ausgabensteigerung gegenüber dem Durchschnitt der letzten drei Geschäftsjahre). Eine Kooperationsvereinbarung mit dem Ministerium für öffentliche Bildung über die organisatorische Schulung ist erforderlich.
- Zusätzlicher Abzug für Aufwendungen im Zusammenhang mit der Förderung von Erfindungen zur Erlangung von Patenten oder Erstzertifizierungen, die eine Integration in lokale/regionale Lieferketten ermöglichen (25 % der Aufwendungen, die über den Durchschnitt der letzten drei Geschäftsjahre hinausgehen).
Das Dekret sieht auch die Einrichtung eines Bewertungsausschusses vor, der sich aus Vertretern des Ministeriums für Finanzen und öffentliche Kredite und des Wirtschaftsministeriums zusammensetzt und an dem auch der Regionalrat für wirtschaftliche Entwicklung und Standortverlagerung beteiligt ist. Dieser Ausschuss bewertet die eingereichten Investitionsvorhaben und Kooperationsvereinbarungen und stellt gegebenenfalls die für die Beantragung der Steuervergünstigungen erforderliche Konformitätsbescheinigung aus. Der Bewertungsausschuss legt den Höchstbetrag der Steuervergünstigungen fest, die Steuerzahler für jedes Geschäftsjahr geltend machen können.
Steuerzahler, die über feste Steuergutschriften verfügen, sich in Liquidation befinden, nur eingeschränkt digitale Stempel verwenden dürfen oder deren Zertifikate zur Ausstellung digitaler Steuerbelege unter anderem widerrufen wurden, können die Anreize nicht in Anspruch nehmen.
Der vom Ausschuss genehmigte Gesamtbetrag wird während der Gültigkeitsdauer des Dekrets 30 Milliarden MX$ nicht überschreiten, wovon 28,5 Milliarden MX$ für Investitionen in neue Sachanlagen und die restlichen 1,5 Milliarden MX$ für Abzüge im Zusammenhang mit Ausbildungs- und Innovationsausgaben vorgesehen sind. Mindestens 1 Milliarde MX$ wird für Kleinst-, kleine und mittlere Unternehmen (mit einem Gesamtumsatz von bis zu 100 Millionen MX$ im Vorjahr) bereitgestellt.
Die beschleunigte Abschreibung gilt für bis zum 30. September 2030 erworbene Sachanlagen, und der zusätzliche Abzug für Ausbildungs- und Innovationsausgaben gilt bis einschließlich zum Geschäftsjahr 2030.
Die durch das Nearshoring-Dekret umgesetzten wirtschaftlichen Fördermaßnahmen werden Investitionen und Expansion in Schlüsselbranchen wie Fertigung, Technologie, Automobilindustrie, Elektronik und erneuerbare Energien fördern und das Wirtschaftswachstum in Mexiko ankurbeln, insbesondere in den nördlichen Regionen und anderen Gebieten in der Nähe der Vereinigten Staaten, wo sich die Investitionen konzentrieren werden. Dadurch werden Tausende von Arbeitsplätzen in diesen wichtigen Industriezweigen geschaffen.
Damit könnte Mexiko zu einem wettbewerbsfähigeren Zentrum für die Herstellung von Hightech-, Automobil- und Elektronikprodukten in Lateinamerika werden. Diese Transformation könnte das Land als wichtigen strategischen Partner in globalen Wertschöpfungsketten etablieren.
Dieses Dekret wird nicht nur Mexiko als Produktionsstandort stärken, sondern auch zu einer globalen Neugestaltung der Lieferketten beitragen, wobei der Schwerpunkt stärker auf Diversifizierung und einer geringeren Abhängigkeit von Regionen wie Asien liegen wird.
Die wichtigsten Herausforderungen für die mexikanische Regierung, um sicherzustellen, dass die Nearshoring-Strategie langfristig wirksam und nachhaltig ist, werden darin bestehen, (i) angemessene Arbeitsbedingungen zu gewährleisten; (ii) den Druck auf die bestehende Infrastruktur und Ressourcen wie Straßen, Häfen und Energieversorgung zu bewältigen, der durch erhöhte Investitionen und die Schaffung neuer Anlagen entstehen wird; und (iii) Möglichkeiten zu schaffen, damit kleine und mittlere inländische Unternehmen Zugang zu Anreizen und moderner Infrastruktur erhalten, um nicht von großen Konzernen verdrängt zu werden.
Unsere Kanzlei verfügt über das Team und die Fähigkeiten, um Kunden bei der Konzeption und Umsetzung von Strategien zu unterstützen, mit denen sie die steuerlichen Anreize des Nearshoring-Dekrets nutzen können.
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Die mexikanische Regierung kündigt Steueranreize zur Unterstützung des Nearshoring an
Am 21. Januar 2025 wurde im Amtsblatt der Föderation (DOF) das Dekret veröffentlicht, mit dem steuerliche Anreize zur Unterstützung der nationalen Strategie „Plan México” gewährt werden, um neue Investitionen zu fördern, die duale Ausbildungsprogramme anregen und Innovationen vorantreiben (Dekret„Nearshoring“), dessen Hauptziel es ist, die Verlagerung von Unternehmen und die Neugestaltung von Lieferketten näher am US-Markt zu fördern, insbesondere in der Fertigung in Mexiko. Das Dekret trat am 22. Januar 2025 in Kraft.
Mit dem Dekret über Nearshoring werden die Anreize, die derzeit ausländischen Unternehmen gewährt werden, die ihren Standort nach Mexiko verlegen, sowie inländischen Unternehmen, die in der Lage sind, sich in Wertschöpfungsketten zu integrieren, ausgeweitet (Verordnung veröffentlicht im DOF am 11. Oktober 2023 und deren Änderung veröffentlicht am 24. Dezember 2024, die mit der Veröffentlichung der Verordnung Nearshoring ihre Gültigkeit verliert), damit alle Arten von inländischen oder ausländischen Unternehmen, unabhängig vom Industriezweig, Zugang zu ihnen haben.
Die durch das Nearshoring-Dekret gewährten steuerlichen Anreize sind:
- Beschleunigte Abschreibung neuer Investitionen in Sachanlagen (41 % – 91 %). Die höchsten Prozentsätze gelten für Investitionen in den Bereichen Hochtechnologie, Forschung und Entwicklung. Es ist wichtig zu beachten, dass die derzeit im Einkommensteuergesetz festgelegten Abschreibungssätze zwischen 3 und 35 % liegen.
Als neue Güter gelten solche, die zum ersten Mal in Mexiko verwendet werden.
Der sofortige Abzug gilt nicht für Büroeinrichtungen und -ausstattung, Fahrzeuge mit Verbrennungsmotor, Panzerungsausrüstung, nicht einzeln identifizierbare Sachanlagen und Flugzeuge, die nicht für die landwirtschaftliche Sprühfliegerei bestimmt sind.
Die Sachanlagen müssen mindestens zwei Jahre lang genutzt werden (außer bei Verlusten durch Zufall oder höhere Gewalt) und es muss ein spezielles Verzeichnis der entsprechenden Investitionen geführt werden. - Zusätzlicher Abzug von Ausgaben für die Personalschulung (25 % der Mehrausgaben gegenüber dem Durchschnitt der letzten drei Geschäftsjahre). Es muss eine Kooperationsvereinbarung mit dem Bildungsministerium im Bereich der dualen Ausbildung vorliegen.
- Zusätzlicher Abzug für Ausgaben im Zusammenhang mit der Förderung von Erfindungen zur Erlangung von Patenten oder Erstzertifizierungen, die die Integration in lokale/regionale Lieferketten ermöglichen (25 % auf den Anstieg der Ausgaben gegenüber dem Durchschnitt der letzten drei Geschäftsjahre).
Durch das Dekret wird auch ein Bewertungsausschuss eingerichtet, der sich aus Vertretern des Ministeriums für Finanzen und öffentliche Kredite und des Ministeriums für Wirtschaft zusammensetzt und an dem der Beirat für regionale Wirtschaftsentwicklung und Standortverlagerung beteiligt ist. Dieser Ausschuss bewertet die vorgelegten Investitionsprojekte und Kooperationsvereinbarungen und stellt gegebenenfalls die für die Inanspruchnahme der Steueranreize erforderliche Bescheinigung über die Einhaltung der Voraussetzungen aus. Der Bewertungsausschuss legt den Höchstbetrag der Steueranreize fest, die Steuerzahler für jedes Geschäftsjahr geltend machen können.
Steuerzahler, die über rechtskräftige Steuerforderungen verfügen, sich in Liquidation befinden, in der Verwendung digitaler Stempel eingeschränkt sind oder deren Zertifikate zur Ausstellung digitaler Steuerbelege gesperrt wurden, können die Anreize nicht in Anspruch nehmen.
Der Gesamtbetrag, den der Ausschuss genehmigen wird, darf während der Geltungsdauer des Dekrets 30 Milliarden Pesos nicht überschreiten, wovon 28,5 Milliarden Pesos für Investitionen in neue Sachanlagen und die restlichen 1,5 Milliarden Pesos für den Abzug von Ausgaben für Ausbildung und Innovation bestimmt sind. Mindestens 1 Milliarde Pesos wird für Kleinst-, kleine und mittlere Unternehmen bereitgestellt (Gesamteinnahmen im vorangegangenen Geschäftsjahr von bis zu 100 Mio. MDP).
Die beschleunigte Abschreibung gilt für bis zum 30. September 2030 erworbene Sachanlagen und der zusätzliche Abzug für Ausbildungs- und Innovationskosten bis einschließlich zum Geschäftsjahr 2030.
Die durch das Nearshoring-Dekret umgesetzten wirtschaftlichen Fördermaßnahmen werden Investitionen und die Expansion von Schlüsselbranchen wie Fertigung, Technologie, Automobilindustrie, Elektronik und erneuerbare Energien fördern und das Wirtschaftswachstum Mexikos vor allem in den nördlichen Regionen und anderen Gebieten in der Nähe der Vereinigten Staaten ankurbeln, wo sich die Investitionen konzentrieren werden. Dies wird Tausende von Arbeitsplätzen in diesen wichtigen Industriezweigen schaffen.
Damit könnte Mexiko zu einem wettbewerbsfähigeren Standort für die Herstellung von Hightech-, Automobil- und Elektronikprodukten in Lateinamerika werden. Diese Veränderung könnte das Land als wichtigen strategischen Partner in globalen Wertschöpfungsketten etablieren.
Dieses Dekret wird nicht nur Mexiko als Produktionsstandort stärken, sondern auch zu einer globalen Neugestaltung der Lieferketten beitragen, wobei der Schwerpunkt verstärkt auf Diversifizierung und der Verringerung der Abhängigkeit von Regionen wie Asien liegt.
Die großen Herausforderungen, denen sich die mexikanische Regierung stellen muss, damit die Nearshoring-Strategie langfristig wirksam und nachhaltig ist, sind vor allem: (i) die Gewährleistung menschenwürdiger Arbeitsbedingungen; (ii) angemessene Bewältigung der Belastung der bestehenden Infrastruktur und Ressourcen wie Straßen, Häfen und Energieversorgung, die durch die Erhöhung der Investitionen und die Errichtung neuer Werke entstehen wird; und (iii) Schaffung von Möglichkeiten für nationale Kleinst-, Klein- und Mittelunternehmen, Zugang zu Anreizen und moderner Infrastruktur zu erhalten, damit sie nicht von großen Konzernen verdrängt werden.
Unsere Kanzlei verfügt über die Ausrüstung und die Fähigkeiten, um unsere Kunden bei der Konzeption und Umsetzung von Strategien zu unterstützen, die es ihnen ermöglichen, die durch das Nearshoring-Dekret gewährten Steueranreize zu nutzen.
