Was jedes multinationale Unternehmen über ... Zolldurchsetzung und Risiken des False Claims Act wissen sollte (Teil II)

Wie in Teil I unserer dreiteiligen Serie zur Minimierung von Risiken im Zusammenhang mit Zollkontrollen und dem False Claims Act (FCA) ausführlich dargelegt, führt die Kombination aus dem neuen Umfeld hoher Zölle, den verbesserten Möglichkeiten der Zollbehörden (und der Öffentlichkeit) zur Datenauswertung und der erklärten Absicht des Justizministeriums (DOJ), verstärkt den FCA anzuwenden, zu einer erheblichen Erhöhung der Risiken im Zusammenhang mit Importen. Angesichts dieses erhöhten Risikos konzentrieren sich Teil II und der bevorstehende Teil III dieser Serie auf die Vorbereitung auf bestimmte Bereiche, in denen wir ein erhöhtes Durchsetzungsrisiko sowohl für Zoll- als auch für FCA-Strafen sehen. Dieser Artikel befasst sich mit den häufigsten FCA-Risiken, die sich aus der Einreichung falscher Angaben im Formular 7501 zur Zusammenfassung der Einfuhrdaten ergeben.

Risiken aufgrund von Fehlklassifizierungen

Die mit Abstand häufigsten Fehler, die wir bei den Zollbehörden beobachten, betreffen Fehlklassifizierungen in den Einfuhrzusammenfassungen auf dem Formular 7501. Wenn diese Fehlklassifizierungen wissentlich vorgenommen werden, können sie zu einer FCA-Haftung führen, wie die hohe Zahl von Vergleichen des DOJ aufgrund mutmaßlicher bekannter Klassifizierungsfehler zeigt. Relevante FCA-Beispiele sind Vergleiche in Höhe von 22,2 Millionen Dollar und 2,3 Millionen Dollar, die jeweils darauf beruhen, dass Importeure wissentlich Einträge in niedrigere Zolltarifklassen falsch klassifiziert haben, um die Zahlung von Zöllen auf die Importe der Unternehmen zu vermeiden.

Darüber hinaus kann eine aggressive Klassifizierung von Waren, um die Zölle gemäß Abschnitt 301 des chinesischen Zollgesetzes zu umgehen, das Risiko einer FCA-Haftung mit sich bringen. Eine solche opportunistische Klassifizierung führte zu einer Zahlung von 22,8 Millionen US-Dollar durch einen Importeur, der trotz wiederholter Hinweise der CBP, dass die von ihm für ähnliche Waren verwendeten Klassifizierungen fehlerhaft seien, weiterhin unrichtige Klassifizierungen verwendete. Der Importeur verwendete die falschen Klassifizierungen über drei Jahre lang weiter, selbst nachdem ein externer Berater bestätigt hatte, dass der Importeur falsche Klassifizierungen verwendet hatte.

Antwort der Zollbehörden

• Führen Sie einen regelmäßig aktualisierten Klassifizierungsindex. Gut unterstützte und konsistente Klassifizierungen sind der Schlüssel zur Vermeidung solcher Fehler. Das wichtigste Instrument zur Gewährleistung der Genauigkeit von Klassifizierungen ist ein robuster und regelmäßig aktualisierter Zollklassifizierungsindex, der die HTS-Klassifizierung für regelmäßig importierte SKUs auflistet und gleichzeitig Unterstützung für getroffene Klassifizierungsentscheidungen enthält, einschließlich der Anwendung der Allgemeinen Auslegungsregeln des Zolls, beratender Stellungnahmen, Antworten auf Einsprüche gegen Liquidationen und anderer relevanter Unterstützung.

• Führen Sie Klassifizierungsprüfungen durch. Wir stellen häufig fest, dass Importeure die Entscheidung über die Klassifizierung den Zollagenten überlassen, da sie davon ausgehen, dass diese Experten sind und für die Ermittlung der richtigen Codes verantwortlich sind. Der Zoll überträgt jedoch die volle Verantwortung für die korrekte Übermittlung aller Informationen auf dem Formular 7501 dem Importeur, nicht dem Zollagenten. Überprüfen Sie regelmäßig Ihre Klassifizierungen, insbesondere für häufig importierte Artikel, um deren Richtigkeit sicherzustellen.

• Bewerten Sie die Klassifizierungsgenauigkeit in Nachprüfungen nach der Einfuhr. Der Zoll räumt Importeuren nach der Einfuhr eine Frist von 310 Tagen ein, um etwaige Klassifizierungsfehler zu korrigieren. Führen Sie Nachprüfungen nach der Einfuhr durch, um die Richtigkeit aller übermittelten Informationen zu bestätigen, und nutzen Sie Nachkorrekturen, um etwaige Fehler, einschließlich Fehlklassifizierungen, vor der Abrechnung zu korrigieren. Dies hilft, Fehler aufzudecken und, sofern sie korrigiert werden, die FCA-Vorsätzlichkeit zu untergraben.

• Überprüfen Sie die Tarifgestaltung. Angesichts steigender Zollsätze sucht der Zoll intensiv nach Importeuren, die opportunistische Einstufungen vorgenommen haben, um die Einfuhrgebühren zu senken. Dabei liegt ein besonderer Schwerpunkt auf Importeuren, die ihre Einstufungen nach der Einführung neuer Zölle geändert haben. Das bedeutet nicht, dass Importeure sich mit ungünstigen und falschen Einstufungen abfinden müssen. Sie sollten jedoch alle Einstufungsänderungen angemessen dokumentieren und darauf vorbereitet sein, auf Anfragen des Zolls umgehend zu reagieren.

Risiken aufgrund falscher Angaben zu den physischen Eigenschaften importierter Waren

Die Angabe falscher Informationen, um eine niedrigere Zolltarifklassifizierung zu erlangen, kann zu einer Haftung nach dem FCA führen. So hat beispielsweise ein Importeur von Bremsteilen einen FCA-Fall beigelegt, in dem ihm vorgeworfen wurde, wissentlich falsche Angaben zu den physikalischen Eigenschaften seiner Einfuhren gemacht zu haben (er gab an, es handele sich um zollfreie, nicht montierte Bremsbeläge statt um montierte Bremsbeläge, die einer Klassifizierung von 2,5 % unterliegen), und musste dafür 8 Millionen Dollar zahlen.

Antwort der Zollbehörden

• Überprüfen Sie die Richtigkeit der sachlichen Grundlage für Klassifizierungen. In den meisten Fällen wird die Klassifizierung durch (1) die physikalischen Eigenschaften des Produkts und in bestimmten Fällen durch (2) die primäre Verwendung des Produkts bestimmt. Stellen Sie sicher, dass Sie für jeden dieser Punkte über genaue Belege und eine einheitliche Klassifizierung verfügen.
• Dokumentieren und bewahren Sie Klassifizierungsentscheidungen auf. Stellen Sie sicher, dass Sie detaillierte Aufzeichnungen über alle Klassifizierungsentscheidungen führen und diese mindestens fünf Jahre lang ab dem Zeitpunkt der Eingabe aufbewahren.

Risiken aufgrund unrichtiger Angaben zum Ursprungsland

Aufgrund der Verhängung von Sonderzöllen gemäß Section 301 gegen China ist die Zahl der Importeure, die bei der Angabe des falschen Ursprungslandes (COO) Fehler gemacht haben, stark gestiegen. Die Verhängung von Gegenzöllen verstärkt nur noch die Bedeutung des COO. In der Regel handelt es sich dabei um importierte Waren, die in Drittländern unter Verwendung von Teilen und Komponenten aus einem Land mit hohen Zöllen hergestellt wurden. In diesen Fällen ist eine sorgfältige Analyse erforderlich, um sicherzustellen, dass eine ausreichende Herstellung, Wertschöpfung und Änderung des Namens, des Charakters und der Verwendung des Produkts vorliegt, sodass das Ergebnis ein „wesentlich verändertes” Produkt ist, das einen neuen und anderen Handelsartikel darstellt.

FCA-Fälle veranschaulichen die doppelten Risiken, die sich aus falschen COO-Erklärungen ergeben können. Im Jahr 2021 schloss das DOJ einen FCA-Fall mit einer Zahlung von 160.933 US-Dollar ab, wobei dem Importeur vorgeworfen wurde, wissentlich nicht angegeben zu haben, dass bestimmte Importe in China hergestellt wurden, und damit Zölle gemäß Section 301 umgangen zu haben.

Antwort der Zollbehörden

• Überprüfen Sie die Richtigkeit der Analyse der wesentlichen Umwandlung. Einer der Bereiche mit höchster Priorität bei der Zollkontrolle ist die Aufdeckung von Fällen, in denen Importeure Zölle umgehen, indem sie entweder über Drittländer mit niedrigeren Zöllen umschlagen oder Teile und Komponenten in ein Drittland versenden und dort nur geringfügige Montagearbeiten durchführen (z. B. von China in ein anderes südostasiatisches Land). Wenn die Waren nicht wesentlich in einen neuen und anderen Handelsartikel umgewandelt werden, können sie nicht den niedrigeren Zollsatz für den Ursprungslandnachweis beanspruchen. Überprüfen Sie alle Fälle, in denen Teile und Komponenten aus einem Land mit hohen Zöllen, wie z. B. China, in einem Land mit niedrigeren Zöllen weiterverarbeitet werden. Stellen Sie sicher, dass es eine angemessene Grundlage für die Ursprungslanddeklaration gibt, und dokumentieren Sie die Analyse für den Fall einer Zollanfrage.

Risiken aufgrund von Unterbewertung

Die Nichtangabe des vollen Wertes der Einfuhren ist ein weiterer häufiger Fehler. Die meisten Importeure verwenden den Transaktionswert, wobei der Importeur zunächst den tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis zugrunde legen, bestimmte obligatorische Zuschläge (z. B. den Wert von Beihilfen und Lizenzgebühren) hinzufügen und alle zulässigen freiwilligen Abzüge genau angeben muss. Aktuelle Beispiele sind Vergleichszahlungen in Höhe von 217.000 USD, 729.000 USD und 1,3 Millionen USD aufgrund von Vorwürfen im Zusammenhang mit bekanntermaßen zu niedrig angegebenen Einfuhrwerten, die zu zu niedrigen Zöllen führten, sowie eine Vergleichszahlung in Höhe von 3,6 Millionen USD aufgrund von Zivilklagen, die sich aus der Beteiligung des DOJ an einer FCA-Whistleblower-Klage ergaben. Ein weiteres ernüchterndes Beispiel ist ein Vergleich über Ansprüche gegen einen Importeur, der seine Waren wissentlich unterbewertet hat, wobei ihm als Abhilfe alle Importprivilegien entzogen wurden.

Insbesondere kann die bekannte Nichtberücksichtigung von Hilfsmitteln (d. h. vom Kunden bereitgestellte Produktionshilfsmittel wie Werkzeuge, Matrizen und Formen) im angegebenen Wert zu einer Haftung gemäß FCA führen. Wenn ein US-Unternehmen solche Hilfsmittel bereitstellt, muss es entweder den vollen Wert des Hilfsmittels bei der ersten Einfuhr angeben oder ein System einrichten, um den vollen Wert des Hilfsmittels über die Nutzungsdauer des Produkts zu verteilen und es somit im Laufe der Zeit stückweise anzugeben. Diese Werte erscheinen nicht auf Handelsrechnungen, sodass leicht vergessen werden kann, diesen obligatorischen Zusatz zum angegebenen Wert anzugeben. Die Risiken einer wissentlichen Unterlassung werden jedoch durch zwei FCA-Vergleiche in Höhe von 4,3 Millionen Dollar und 7,6 Millionen Dollar wegen angeblicher Nichtberücksichtigung von Hilfsmitteln im angegebenen Wert deutlich.

Antwort der Zollbehörden

• Verstehen Sie, wie der eingegebene Wert berechnet wird. Die meisten Unternehmen verwenden den Transaktionswert, um den eingegebenen Wert zu bestimmen. Die Bewertung ist in Situationen kompliziert, in denen es um Preisanpassungen nach der Eingabe, Bar- oder Mengenrabatte, indirekte Zahlungen, Wechselkursumrechnungen und andere heikle Bereiche geht. Stellen Sie sicher, dass die Bewertung für alle Einträge korrekt berechnet wird, einschließlich der Einbeziehung von obligatorischen Wertzuschlägen außerhalb der Rechnung.

• Einrichtung eines Systems zur Identifizierung und Nachverfolgung von Beihilfen und dessen konsequente Anwendung. Importeure sollten über ein System zur systematischen Identifizierung und Nachverfolgung von Beihilfen verfügen, das so einfach wie eine Tabellenkalkulation sein kann. Wenn dies in der Vergangenheit nicht geschehen ist, können durch eine Überprüfung des Kontenplans eines Unternehmens möglicherweise in der Vergangenheit gewährte Beihilfen identifiziert werden. Alle Beihilfen sollten entweder bei der ersten Erfassung der betreffenden Waren anerkannt oder über die voraussichtliche Nutzungsdauer der Beihilfe verteilt werden. Wenn die letztere Methode verwendet wird, richten Sie ein System zur Verfolgung aller relevanten Einträge ein, die von Beihilfen profitieren, und fügen Sie diese bei der Berechnung des eingegebenen Werts konsequent hinzu. Teilen Sie diese Informationen Ihrem Zollagenten mit, um eine zweite Überprüfung durchzuführen.

Risiken aufgrund unzulässiger Forderungen nach Vorzugsbehandlung im Rahmen von Freihandelsabkommen

Ein weiterer häufiger Fehler, den wir beobachten, ist die Nichteinhaltung der Anforderungen von Freihandelsabkommen (FTA), beispielsweise die Nichtbeachtung der COO-Anforderungen. In diesem Zusammenhang zahlte ein Importeur in einem FCA-Verfahren 22,2 Millionen US-Dollar, um Vorwürfe beizulegen, unter anderem wissentlich unzulässige Präferenzbehandlungen im Rahmen von Freihandelsabkommen in Anspruch genommen zu haben.

Antwort der Zollbehörden

• Halten Sie zum Zeitpunkt der Einfuhr immer Ursprungszeugnisse bereit. Einer der häufigsten Fehler, den wir bei Zollprüfungen und Offenlegungen feststellen, ist einer der am einfachsten zu behebenden: Stellen Sie sicher, dass Sie zum Zeitpunkt der Einfuhr immer das USMCA-Ursprungszeugnis vorliegen haben. Gemäß dem USMCA ist es nicht möglich, diese nach der Einfuhr auszustellen.
• Wenden Sie die richtigen Ursprungslandregeln an. Freihandelsabkommen enthalten unterschiedliche Ursprungslandregeln. Diese basieren in der Regel auf einer Zollverschiebungsanalyse, die als zuverlässiger angesehen wird als die eher subjektive Prüfung der wesentlichen Veränderung, die üblicherweise von den Zollbehörden angewendet wird. Für bestimmte Produkte, wie beispielsweise Automobilprodukte im Rahmen des USMCA, gelten ebenfalls Sonderregeln für die Bestimmung des Präferenzstatus. Beachten Sie auch, dass es erforderlich sein kann, die Grundsätze des Freihandelsabkommens anzuwenden, um das Ursprungsland für die Zahlung der normalen Zölle gemäß Kapitel 1-97 zu bestimmen, während für die Bestimmung des Ursprungslandes für Sonderzölle, wie beispielsweise die von Präsident Trump verhängten Zölle gemäß Abschnitt 232 oder 301, die Grundsätze der wesentlichen Umwandlung anzuwenden sind.

Risiken aufgrund der Nichtzahlung von Antidumping- und Ausgleichszöllen (AD/CVD-Verordnungen)

Zusätzlich zu den normalen Zöllen gemäß Kapitel 1-97 erhebt die US-Regierung eine Reihe paralleler Zölle im Rahmen von mehr als 600 AD/CVD-Verordnungen. Da AD/CVD-Zölle oft sehr hoch sind, kann die Nichtanmeldung und Nichtzahlung aller AD/CV-Zölle schnell zu Zollunterzahlungen führen.

Infolgedessen ist eine der häufigsten FCA-Forderungen der Zollbehörde die Nichtzahlung von AD/CV-Zöllen. Ein Importeur von Einrichtungsgegenständen erklärte sich bereit, 500.000 US-Dollar zu zahlen, um Vorwürfe auszuräumen, er habe gegen den FCA verstoßen, indem er wissentlich falsche Angaben in Zollanmeldungen gemacht habe, um die Zahlung von AD-Zöllen auf Importe aus China zu umgehen. Vier weitere Importeure erklärten sich bereit, 275.000 US-Dollar, 5,2 Millionen US-Dollar, 10,5 Millionen US-Dollar und 15 Millionen US-Dollar zu zahlen, da ihnen aufgrund derselben Bestellung bekannte Einstufungsfehler vorgeworfen wurden. Drei weitere Importeure zahlten Vergleichszahlungen in Höhe von 2.300.000 USD, 650.000 USD und 100.000 USD, um Vorwürfe beizulegen, dass sie wissentlich AD-Zölle gemäß der AD-Zollverordnung für Aluminiumprofile umgangen hatten, während ein weiterer Importeur 45 Millionen USD zahlte, um Vorwürfe beizulegen, dass er wissentlich falsche Angaben zum COO gemacht hatte , um AD/CV-Zölle zu umgehen.

Antwort der Zollbehörden

• Verwenden Sie das HTS-Screening. Der Umfang einer AD/CV-Abgabe wird durch ihren schriftlichen Umfang bestimmt, nicht dadurch, ob sie unter eine bestimmte HTS-Unterposition fällt. Dennoch enthält jede Bestellung HTS-Unterpositionen zur Erleichterung für Importeure. Überprüfen Sie alle Einträge zunächst anhand dieser HTS-Unterpositionen und verfolgen Sie alle potenziellen Übereinstimmungen weiter.
• Seien Sie vorsichtig bei kontraintuitiven Berichten über AD-Zollverordnungen. Beachten Sie , dass bestimmte AD/CVD-Verordnungen, wie beispielsweise die Verordnung über Aluminiumprofile gegen China, nicht für HTS-Prüfungen geeignet sind und einer individuellen Prüfung bedürfen. Berücksichtigen Sie außerdem, dass bestimmte AD-Zollverordnungen, wie beispielsweise die Verordnung über Solarmodule, komplizierte Regeln für die Bestimmung des Produktumfangs enthalten. Informieren Sie sich, welche Verordnungen für Ihr Importprofil besonders relevant sind, und prüfen Sie alle potenziellen Übereinstimmungen sorgfältig anhand dieser Verordnungen.

Risiken aufgrund der falschen Anwendung von Zollbefreiungen

Eine Reihe von Zollprogrammen kann zu zollfreien Einfuhren führen, beispielsweise bei zurückgesandten US-Waren und im Rahmen des Allgemeinen Präferenzsystems. Um die Risiken zu veranschaulichen, die mit der missbräuchlichen Anwendung von Zollbefreiungen verbunden sind, zahlten Importeure 610.000 USD und 908.100 USD, um Vorwürfe beizulegen, die „die unzulässige Umgehung von Zöllen ... durch Aufteilung einzelner Sendungen, deren Wert über diesen Beträgen lag, in mehrere Sendungen mit geringerem Wert, um die anwendbaren Zölle zu umgehen” betrafen.

Antwort der Zollbehörden

• Überprüfen Sie sorgfältig die Teilnahmeberechtigung für alle Tarifsparprogramme. Jedes Tarifsparprogramm hat seine eigenen Regeln, die besondere Teilnahmebedingungen beinhalten können. Lesen Sie diese Regeln sorgfältig durch und dokumentieren Sie deren Anwendbarkeit, bevor Sie eine Vorzugsbehandlung beantragen.

Risiken aufgrund einer nicht angemessenen Bewertung von Waren von verbundenen Unternehmen

Ein weiteres häufiges Problem besteht darin, dass Importeure entweder keine Verrechnungspreisstudie vorliegen haben, um die Fremdvergleichsgrundsätze ihrer Preisgestaltung beim Einkauf bei verbundenen Unternehmen zu belegen, oder dass sie sich unzulässigerweise auf eine Verrechnungspreisstudie der IRS stützen (was unzulässig ist, da die CBP spezifische Standards für Verrechnungspreisstudien hat, die sich von den Standards der IRS unterscheiden). Obwohl uns kein FCA-Fall bekannt ist, in dem eine unzulässige Preisgestaltung durch verbundene Unternehmen geltend gemacht wurde, ist dieses Verhalten weit verbreitet und kann sich potenziell auf eine große Anzahl von Einfuhren auswirken, sodass eine bekannte Falschangabe einen Risikofaktor für eine mögliche FCA-Haftung darstellt.

Antwort der Zollbehörden

• Bestätigen Sie das Vorhandensein einer zollspezifischen Verrechnungspreisstudie. Wenn Sie keine zollspezifische Verrechnungspreisstudie haben, sollten Sie in Betracht ziehen, eine solche Studie durchzuführen oder einen Spezialisten für Zollbuchhaltung zu beauftragen, ein Brückenmemorandum zur Analyse der zugrunde liegenden Daten zu erstellen. Wenn Sie keine IRS-Verrechnungspreisstudie haben, sollten Sie eine solche Studie einholen (und auch Ihre IRS-Verrechnungspreisvorschriften beachten).

• Bestätigen Sie die konsistente und genaue Anwendung der Ergebnisse. Es ist wichtig, nicht nur eine Zoll-Verrechnungspreisstudie durchzuführen, sondern auch deren Ergebnisse konsequent anzuwenden. Stellen Sie sicher, dass der eingegebene Wert jeder Einfuhr von einem verbundenen Unternehmen anhand der Schlussfolgerungen der Studie bestätigt wird.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass das DOJ seit jeher eine Vielzahl von Themen heranzieht, um FCA-Klagen zu untermauern, insbesondere im Zusammenhang mit der bekannten falschen Einreichung von Formular 7501 mit Zusammenfassungen der Einfuhrdaten. Durch Berücksichtigung der oben beschriebenen Compliance-Maßnahmen können Importeure sicherstellen, dass ihre Zusammenfassungen der Einfuhrdaten von vornherein korrekt sind, um bekannte falsche Einreichungen bestmöglich zu vermeiden. Teil III dieser Reihe befasst sich mit FCA-Risiken, die sich aus einer unsachgemäßen Verwaltung von Importvorgängen ergeben.

Wenn Sie Fragen zu diesem Thema haben, wenden Sie sich bitte an einen der Autoren oder Ihren Anwalt bei Foley & Lardner. Wenn Sie über zukünftige Aktualisierungen zu „Was jedes multinationale Unternehmen wissen sollte“ über die Geschäftstätigkeit in der heutigen komplexen Welt des internationalen Handels informiert werden möchten, melden Sie sich bitte für unseren Blog zu Zöllen und internationalem Handel an – Klicken Sie hier, um sich zu registrieren.