Wichtige Bestimmungen des One Big Beautiful Bill (H.R.1) in Bezug auf ausländisches Eigentum und ausländische Lieferungen (FEOC)

Anwendbare Beschränkungen für Steuergutschriften gemäß den Abschnitten 48E, 45Y und 45X: 

Die folgende Zusammenfassung beschreibt Bestimmungen des One Big Beautiful Bill, die vom Repräsentantenhaus verabschiedet wurden und derzeit im Senat geprüft werden. Der Senat kann Änderungen an dem Gesetzentwurf vornehmen. 

• Abschnitt 48E Einschränkungen[1] (Steuergutschriften für Projektinvestitionen):
  • Für Steuerjahre, die nach Inkrafttreten des Gesetzes beginnen, wird keine Gutschrift gewährt, wenn der Steuerzahler eine bestimmte ausländische Einrichtung ist.
  • Für Anlagen, deren Bau nach dem 31. Dezember 2025 beginnt und die wesentliche Unterstützung durch eine verbotene ausländische Einrichtung beinhalten, wird keine Gutschrift gewährt.
  • Für Steuerjahre, die nach dem Datum beginnen, das zwei Jahre nach dem Datum des Inkrafttretens des Gesetzentwurfs:
    • Für ausländisch beeinflusste Unternehmen; oder 
    • wenn der Steuerzahler feste, bestimmbare, jährliche oder periodische (FDAP) Zahlungen an eine verbotene ausländische Einrichtung leistet, die mehr als fünf Prozent der Gesamtausgaben im Zusammenhang mit der kreditgenerierenden Tätigkeit oder insgesamt 15 % betragen.
    • Neue Rückforderungsbestimmungen würden auch für bestimmte Zahlungen an unzulässige ausländische Unternehmen gelten, nachdem ein Projekt in Betrieb genommen wurde.
• Abschnitt 45Y Einschränkungen[2] (Steuergutschriften für Projektproduktion):
  • Für Steuerjahre, die nach Inkrafttreten des Gesetzes beginnen, wird keine Gutschrift gewährt, wenn der Steuerzahler eine bestimmte ausländische Einrichtung ist.
  • Für Anlagen, deren Bau nach dem 31. Dezember 2025 beginnt und die wesentliche Unterstützung durch eine verbotene ausländische Einrichtung beinhalten, wird keine Gutschrift gewährt.
  • Für Steuerjahre, die nach dem Datum beginnen, das zwei Jahre nach dem Datum des Inkrafttretens des Gesetzentwurfs:
    • für ausländisch beeinflusste Unternehmen; oder 
    • wenn der Steuerzahler feste, bestimmbare, jährliche oder periodische (FDAP) Zahlungen an eine verbotene ausländische Einrichtung leistet, die mehr als fünf Prozent der Gesamtausgaben im Zusammenhang mit der kreditgenerierenden Tätigkeit oder insgesamt 15 % betragen.
• Abschnitt 45X Einschränkungen[3] (Steuergutschriften für die Produktion im verarbeitenden Gewerbe):
  • Für Steuerjahre, die nach Inkrafttreten des Gesetzes beginnen, wird keine Gutschrift gewährt, wenn der Steuerzahler eine bestimmte ausländische Einrichtung ist.
  • Für Steuerjahre, die nach dem Datum beginnen, das zwei Jahre nach dem Datum des Inkrafttretens des Gesetzentwurfs:
    • für ausländisch beeinflusste Unternehmen; 
    • für Komponenten, die materielle Unterstützung von einer verbotenen ausländischen Einrichtung enthalten;
    • wenn der Steuerzahler feste, bestimmbare, jährliche oder periodische (FDAP) Zahlungen an eine verbotene ausländische Einrichtung leistet, die mehr als fünf Prozent der Gesamtausgaben im Zusammenhang mit der kreditgenerierenden Tätigkeit oder insgesamt 15 % betragen; oder
    • für Komponenten, die im Rahmen einer Lizenzvereinbarung mit einem verbotenen ausländischen Unternehmen hergestellt werden, deren Wert 1.000.000 US-Dollar übersteigt.

Grundlegende Definitionen[4]:

• „Verbotene ausländische Einrichtung” bezeichnet eines der folgenden:
  • Spezifizierte ausländische Einrichtung; oder
  • Ausländisch beeinflusste Einheit.
• „Spezifizierte ausländische Einrichtung” bezeichnet eines der folgenden:
  • Ausländische Unternehmen, die gemäß dem William M. (Mac) Thornberry National Defense Authorization Act für das Geschäftsjahr 2021 als bedenklich eingestuft werden;
  • In den USA tätige chinesische Militärunternehmen;
  • Jede Einrichtung, die auf einer Liste im Zusammenhang mit dem Verbot von Importgütern steht, die durch Zwangsarbeit in Xinjiang hergestellt wurden;
  • Eine Einrichtung, die im National Defense Authorization Act für das Geschäftsjahr 2024 als nicht berechtigt für den Erwerb von Batterien durch das Verteidigungsministerium aufgeführt ist; oder 
  • Ein ausländisch kontrolliertes Unternehmen.
• „Ausländisch kontrolliertes Unternehmen” bezeichnet eines der folgenden:
  • Die Regierungen der Demokratischen Volksrepublik Korea, der Volksrepublik China, der Russischen Föderation und der Islamischen Republik Iran (jeweils eine„abgedeckte Nation“);
  • Eine Person, die Staatsbürger, Staatsangehöriger oder Einwohner eines abgedeckten Landes ist, sofern diese Person kein US-Staatsbürger oder rechtmäßiger Daueraufenthaltsberechtigter ist;
  • Ein Unternehmen oder eine qualifizierte Geschäftseinheit, das/die nach den Gesetzen eines erfassten Landes gegründet oder organisiert wurde oder seinen/ihren Hauptgeschäftssitz in einem erfassten Land hat; oder 
  • Ein Unternehmen, das von einem der oben genannten Unternehmen kontrolliert wird.
• „Ausländisch beeinflusste Einheit„bezeichnet jede Einrichtung, die:
  • Während des betreffenden Steuerjahres:
    • eine bestimmte ausländische Einrichtung hat die direkte oder indirekte Befugnis, einen betroffenen leitenden Angestellten zu ernennen;
    • eine einzelne bestimmte ausländische Einrichtung mindestens 10 % dieser Einrichtung besitzt;
    • eine oder mehrere bestimmte ausländische Unternehmen insgesamt mindestens 25 % dieses Unternehmens besitzen; oder
    • mindestens 25 % der Schulden dieses Unternehmens insgesamt von einem oder mehreren bestimmten ausländischen Unternehmen gehalten werden; oder
  • Für das vorangegangene Steuerjahr:
    • das Unternehmen wissentlich FDAP-Zahlungen an ein bestimmtes ausländisches Unternehmen in Höhe von 10 % der jährlichen Bruttoeinnahmen des Unternehmens für das vorangegangene Steuerjahr leistet; oder
    • zahlt insgesamt mindestens 25 % der jährlichen FDAP-Zahlungen des Unternehmens an eine oder mehrere bestimmte ausländische Unternehmen.
• „Materielle Unterstützung durch eine verbotene ausländische Einrichtungbedeutet für jede Immobilie oder Einrichtung, dass:
  • Jede Komponente, Unterkomponente oder jedes kritische Mineral, das in einem solchen Gegenstand enthalten ist, wird von einem verbotenen ausländischen Unternehmen gewonnen, verarbeitet, recycelt, hergestellt oder montiert; oder
  • Jedes Design dieser Art von Eigentum basierte auf einem Urheberrecht oder Patent, das von einer verbotenen ausländischen Einrichtung gehalten wurde, oder auf Know-how oder Geschäftsgeheimnissen, die von einer verbotenen ausländischen Einrichtung bereitgestellt wurden. 
  • AusnahmeGilt nicht für Komponenten, Unterkomponenten oder kritische Mineralien, die:
    • nicht direkt von einer verbotenen ausländischen Einrichtung erworben wurde; und
    • nicht ausschließlich für die Verwendung beim Bau der entsprechenden qualifizierten Anlage oder die Herstellung der entsprechenden förderfähigen Komponente konzipiert ist; und 
    • Wird nicht ausschließlich oder überwiegend von verbotenen ausländischen Unternehmen hergestellt. 

Anmerkungen und Schlussfolgerung:

Obwohl alle Bestimmungen des Gesetzentwurfs in Bezug auf Energiesteuergutschriften wichtig sind, könnten die Verbote von Steuergutschriften im Zusammenhang mit materieller Unterstützung durch eine verbotene ausländische Einrichtung den Rest des Gesetzentwurfs überschatten.   

Angesichts der weit gefassten Definition des Begriffs „verbotene ausländische Einrichtung“ ist jeder Hersteller mit einer chinesischen Muttergesellschaft oder Zwischenfirma wahrscheinlich eine verbotene ausländische Einrichtung. Die Definitionen von „Komponente“, „Unterkomponente“ und „kritischem Mineral“ sind weit gefasst und vage und können fast alle Teile und Materialien eines Projekts umfassen (nicht nur Zellen oder Module). 

Die Bestimmungen bezüglich der materiellen Unterstützung durch eine verbotene ausländische Einrichtung (einschließlich der Ausnahmen) sind jedoch nicht ganz eindeutig, und es gibt keine Leitlinien für die Auslegung der Ausnahmen. Es ist nicht unangemessen, diese Bestimmungen so auszulegen, dass viele Projekte nicht für Steuergutschriften in Frage kommen, obwohl zusätzliche Leitlinien erforderlich wären, um festzustellen, ob dies tatsächlich der Fall ist.  Darüber hinaus wurde, wie oben erwähnt, das Gesetz zum jetzigen Zeitpunkt noch nicht verabschiedet, und es ist möglich, dass es nie oder in überarbeiteter Form verabschiedet wird. 

[1] § 122009

[2] § 122008

[3] § 122014

[4] § 112008(d)