Con el 2009 a la vuelta de la esquina y la expectativa de una nueva ley tributaria tras la toma de posesión del presidente electo Barack H. Obama, ahora es un buen momento para revisar algunas novedades en materia de donaciones, sucesiones, transferencias entre generaciones e impuestos sobre la renta que pueden presentar oportunidades de planificación ahora y en el próximo año.
Impuesto sobre donaciones
La exención anual del impuesto sobre donaciones aumentará de 12 000 dólares por donatario a 13 000 dólares por donatario en 2009 (26 000 dólares para un matrimonio). Las donaciones que no superen el importe de la exención anual del impuesto sobre donaciones están totalmente exentas de dicho impuesto. Las donaciones que superen el importe de la exención anual del impuesto sobre donaciones utilizan una parte de la exención del impuesto sobre donaciones de 1 millón de dólares de por vida del donante y reducen el importe que este puede transferir al fallecer sin incurrir en el impuesto federal sobre el patrimonio.
Impuestos sobre sucesiones y transferencias entre generaciones
El 1 de enero de 2009, el importe total de los activos que una persona puede legar tras su fallecimiento a un beneficiario que no sea su cónyuge ni una organización benéfica sin pagar impuestos sobre sucesiones y transferencias entre generaciones aumentará de 2 millones de dólares por contribuyente a 3,5 millones de dólares por contribuyente. El tipo impositivo del impuesto sobre el patrimonio aplicable a los activos que superen el importe de la exención será del 45 %, y el tipo impositivo del impuesto sobre transmisiones entre generaciones aplicable a los activos que superen dicho importe de exención será de un 45 % adicional.
Actualmente, está previsto que los impuestos federales sobre el patrimonio y las transferencias entre generaciones se deroguen en 2010 y se restablezcan en 2011 con una exención fiscal federal sobre el patrimonio de 1 millón de dólares, una exención fiscal sobre las transferencias entre generaciones algo más elevada y un tipo impositivo máximo del 55 %. El presidente electo Obama ha expresado su interés en fijar las exenciones fiscales federales sobre el patrimonio y las transferencias entre generaciones en 3,5 millones de dólares por contribuyente y limitar los tipos impositivos federales sobre el patrimonio y las transferencias entre generaciones al 45 %.
del impuesto sobre la renta
Según la legislación vigente, el tipo impositivo del 15 % sobre las ganancias de capital y los dividendos cualificados expirará a finales de 2010. Además, el presidente electo Obama ha manifestado su intención de aumentar el tipo impositivo sobre las ganancias de capital al 20 % para los contribuyentes de los dos tramos impositivos más altos y de aplicar el mismo tipo impositivo a los dividendos cualificados. Por ello, Foley recomienda revisar su situación fiscal personal para determinar si puede beneficiarse de los tipos impositivos actuales.
Además, el 3 de octubre de 2008, el presidente George W. Bush promulgó la Ley de Estabilización Económica de Emergencia de 2008 (la Ley). La Ley incluía una disposición que prorrogaba la transferencia de cuentas de jubilación individuales (IRA) con fines benéficos hasta el 31 de diciembre de 2009. Como resultado de esta prórroga, los contribuyentes de 70 años y medio o más que están obligados a realizar distribuciones anuales de sus cuentas IRA pueden hacer donaciones de hasta 100 000 dólares al año directamente a organizaciones benéficas, sin la obligación de incluir dichas distribuciones en su renta bruta ajustada.
Las bajas tasas de interés y los mercados deprimidos: un momento ideal para transferir patrimonio
Las tasasde interés se encuentran en mínimos históricos, lo que hace que sea un momento excelente para realizar transacciones que aprovechen estas tasas. Además, los mercados bursátiles e inmobiliarios deprimidos hacen que sea un momento oportuno para transferir activos devaluados a los hijos y a las generaciones futuras. Los préstamos intrafamiliares, las ventas a fideicomisos «intencionalmente defectuosos» (IDGT), los fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT), los fideicomisos de residencia personal calificados (QPRT) y los fideicomisos caritativos principales (CLT) se encuentran entre las estrategias de planificación fiscal más eficaces para sacar partido de estos tiempos económicos difíciles. Foley ha proporcionado recientemente orientación sobre estas estrategias en la siguiente alerta de noticias legales:
http://www.foley.com/publications/pub_detail.aspx?pubid=5049
Estos cambios en las leyes fiscales, los tipos de interés y los mercados pueden hacer que sea conveniente modificar su plan sucesorio, dependiendo de la composición y el tamaño de su patrimonio, así como de sus consideraciones familiares personales.
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Wendy S. Rusch
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