Remboursements de primes d'assurance dommages pendant la pandémie de COVID-19

Un problème inattendu auquel ont été confrontés les assureurs IARD pendant la pandémie de COVID-19 a été le remboursement des primes aux assurés, en particulier pour les polices d'assurance automobile personnelle.

Les remboursements et les rabais sont justifiés par une réduction substantielle des sinistres et des pertes liés aux véhicules automobiles, en raison de la diminution de la conduite automobile, les gens étant confinés chez eux et les magasins et restaurants étant fermés ou fonctionnant de manière restreinte.

À partir de la fin mars, peu après l'imposition généralisée des mesures de confinement à l'échelle nationale, de nombreux assureurs ont commencé à rembourser volontairement une partie des primes aux titulaires de polices d'assurance automobile personnelle. En outre, certains commissaires d'État chargés des assurances ont imposé le remboursement des primes d'assurance automobile en raison de la réduction du nombre de kilomètres parcourus : la Californie a été le premier État à exiger le remboursement des primes non seulement pour l'assurance automobile personnelle, mais aussi pour d'autres branches d'activité, par décision du commissaire aux assurances le 13 avril. Le New Jersey a récemment emboîté le pas. Outre les obligations, plusieurs États ont encouragé les assureurs à envisager d'accorder des remboursements de primes. En outre, lorsque cela est autorisé, certaines compagnies ont commencé à offrir des réductions sur les primes de renouvellement afin de refléter les pertes actuelles, meilleures que prévu, au lieu ou en plus des remboursements sur les polices en cours.

Considérations actuarielles relatives aux remboursements de primes 

En théorie, le montant des primes remboursées aux assurés devrait être proportionnel à la réduction prévue des coûts pour l'assureur, car les tarifs d'assurance devraient couvrir tous les coûts liés au transfert du risque. Dans la pratique, ce montant peut être difficile à quantifier sans données antérieures pertinentes permettant de faire des déductions. Cela peut également s'avérer difficile, car les assureurs doivent tenir compte de plusieurs éléments qui composent la variation globale des coûts.  

Plus important encore, les assureurs doivent estimer la diminution de la fréquence des sinistres. Dans le cas de l'assurance automobile personnelle, comme les sinistres sont déclarés rapidement, les assureurs ont probablement constaté des changements significatifs dans le nombre de sinistres déclarés dès que les mesures de confinement ont été mises en place.^{1 Cet} impact serait plus difficile à estimer dans d'autres secteurs d'activité où les sinistres peuvent prendre plus de temps à être déclarés à compter de la date initiale de l'accident et où l'évolution de l'exposition est difficile à quantifier.

Si le nombre de sinistres déclarés aux assureurs réduit les coûts prévus liés à la fourniture de la couverture, plusieurs facteurs compensent cette réduction. Tout d'abord, les assureurs doivent estimer la variation prévue du coût moyen par sinistre. Pour les assurances automobiles personnelles, le coût moyen par sinistre pourrait augmenter si les voitures roulent plus vite en moyenne en raison de la réduction du trafic, ce qui entraînerait des accidents plus graves.  Deuxièmement, les assureurs doivent quantifier les changements dans leurs dépenses. Les coûts liés au soutien des employés travaillant à distance peuvent ne pas avoir été pris en compte dans les tarifs des assureurs. Enfin, les assureurs doivent quantifier les changements dans leurs revenus d'investissement prévus en raison des événements économiques récents, car les revenus d'investissement prévus sont pris en compte par les actuaires lors de la fixation des tarifs.

Le montant et le calendrier des remboursements de primes pourraient également devenir plus complexes pour les assureurs du point de vue de la mise en œuvre à l'avenir.  Certaines compagnies d'assurance ont mis en place des remboursements de primes ou des remises sur les renouvellements à l'échelle nationale, en se conformant aux exigences spécifiques de chaque État, le cas échéant. À l'avenir, cependant, les compagnies d'assurance pourraient devoir surveiller chaque État individuellement, ou bien tenir compte du risque présenté par la diversité des assurés, lorsqu'elles décideront si et quand des remboursements ou des remises supplémentaires sur les primes peuvent être justifiés, compte tenu de la diversité des décisions prises par les États et les municipalités locales en matière de réouverture.

Traitement fiscal fédéral des remboursements de primes

Traitement fiscal du point de vue de la compagnie d'assurance

Les rabais et remboursements sur les primes d'assurance automobile sont considérés comme des « primes remboursées » en vertu de l'article 832(b)(4)(A) de l'Internal Revenue Code (code fiscal américain). Cela signifie qu'ils sont simplement déduits du revenu brut des primes lors du calcul du revenu de souscription d'une entreprise à des fins fiscales.  Ainsi, les rabais et remboursements de primes ont pour effet de réduire le revenu imposable de l'année au cours de laquelle le rabais ou le remboursement est versé à l'assuré, ce qui, en d'autres termes, constitue un résultat fiscal favorable du point de vue de la compagnie d'assurance.²

Les réglementations de l'IRS stipulent que les « primes de remboursement » à des fins fiscales « comprennent les montants qui ont été précédemment payés [par le titulaire de la police] et qui deviennent remboursables en raison d'une diminution de l'exposition au risque pendant la période de validité d'un contrat d'assurance ».  La diminution de l'« exposition au risque » en matière d'assurance automobile est exactement ce qui s'est produit pendant la pandémie de COVID-19, les assurés conduisant moins et ayant moins d'accidents. Ainsi, ces remises et remboursements de primes d'assurance automobile sont considérés comme des « primes remboursées » selon la définition de l'IRS, ce qui a pour conséquence de réduire le revenu imposable d'une compagnie d'assurance. (Le même résultat serait obtenu si les remises et les remboursements étaient traités comme des dividendes déductibles pour les assurés).

Traitement fiscal du point de vue de l'assuré particulier

Les remises et remboursements de primes sur les polices d'assurance automobile personnelles ne constituent pas un revenu imposable pour le titulaire de la police. Les remises et remboursements accordés aux consommateurs sont généralement considérés comme une réduction du prix d'achat des biens ou services concernés.  Ainsi, un chèque de remise de prime reçu par un assuré individuel ne constitue pas un revenu imposable, tout comme cet individu n'aurait pas un revenu imposable de 100 $ s'il avait payé un prix de vente de 300 $ plutôt que le prix catalogue de 400 $ pour un bien de consommation.

Ce traitement fiscal favorable s'applique tant que la prime d'assurance automobile personnelle n'a pas été déduite au départ par le titulaire de la police. Pour l'assurance automobile et habitation personnelle, ce sera presque toujours le cas, car les primes représentent des dépenses personnelles non déductibles.  Toutefois, si, pour une raison quelconque, l'assuré a déduit la prime en tant que dépense professionnelle, il devra alors considérer le remboursement comme un revenu imposable afin d'éviter de bénéficier d'un double avantage fiscal. Toutefois, cela serait rare dans le cas d'une assurance habitation et automobile personnelle classique.^{3 En} général, les compagnies d'assurance ne sont pas tenues de délivrer le formulaire 1099 à leurs assurés déclarant le remboursement comme revenu imposable.

Traitement fiscal du point de vue de l'assuré commercial

Plusieurs assureurs ont proposé des remboursements de primes pour les polices commerciales, bien que la fréquence et le montant des remboursements aient été moins importants que pour les lignes personnelles. De nombreuses grandes entreprises de transport routier assurent elles-mêmes leurs risques liés aux véhicules commerciaux, et les entreprises de taille moyenne souscrivent souvent des polices dont la prime est ajustée à la fin de la période de couverture en fonction du nombre de véhicules et du nombre de kilomètres parcourus. Les primes versées par les entités commerciales auraient normalement été déduites du revenu imposable. 

Par conséquent, qu'ils soient présentés comme résultant du coronavirus ou comme un ajustement préalablement convenu sur la base du kilométrage parcouru, les remboursements de primes pour les polices commerciales seraient généralement ajoutés au revenu imposable. Cependant, pour de nombreuses entreprises en difficulté, cet ajout au revenu imposable pourrait être sans importance si elles ne parviennent pas à survivre à la pandémie.

Développements futurs

Le bulletin initial de la Californie imposant le remboursement des primes couvrait la diminution de l'exposition en mars et avril. La Californie a depuis publié un bulletin supplémentaire prolongeant cette obligation jusqu'en mai. Sentant peut-être l'incertitude, le New Jersey a fixé certaines dates limites dans son bulletin, mais n'a pas précisé la période de couverture pour les remboursements.

Au moment où nous écrivons ces lignes, diverses mesures de confinement restent en vigueur dans plusieurs États et comtés. Même sans ces mesures, les préoccupations sanitaires inciteront de nombreuses personnes à rester chez elles pendant une période prolongée. Si une première vague prolongée ou une deuxième vague ultérieure entraîne la prolongation des mesures gouvernementales, les remboursements ou les réductions de primes devraient se poursuivre.

Alors que les assureurs évaluent les remboursements de primes par rapport à la réduction des primes de renouvellement (ou envisagent peut-être les deux), des considérations actuarielles et fiscales entreront en ligne de compte. L'estimation de l'impact d'une deuxième vague pourrait s'avérer tout aussi incertaine que lors de la première. Bien qu'il soit difficile de réduire cette incertitude, les considérations actuarielles et fiscales guideront le traitement approprié de tout ajustement des primes.

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Les auteurs invités de cet article sont :

Susan Forray, FCAS MAAA, est directrice et actuaire-conseil au bureau de Milwaukee de Milliman Inc. 

Eric Krafcheck, FCAS MAAA CSPA, est actuaire-conseil au bureau de Milwaukee de Milliman Inc.

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¹ La diminution de la fréquence des sinistres automobiles personnels déclarés aux assureurs pourrait ne pas être aussi importante que pour les véhicules personnels dans leur ensemble. Certains États ont ordonné aux assureurs automobiles de couvrir les sinistres survenant lors de l'utilisation d'un véhicule personnel pour livrer des repas. L'utilisation d'un véhicule personnel à des fins commerciales telles que celle-ci serait généralement exclue de la couverture d'une police d'assurance automobile personnelle. Par conséquent, la baisse globale des accidents automobiles personnels serait compensée par la couverture supplémentaire fournie. 

² Toutefois, compte tenu de la réduction prévue des pertes, le revenu imposable global pourrait ne pas être moins élevé dans le contexte actuel.

³ Une situation dans laquelle des particuliers pourraient tenter de déduire leurs primes d'assurance automobile personnelle à titre de dépenses professionnelles, et donc devoir traiter les remboursements de primes comme un revenu imposable, est celle où ils utilisent leur voiture pour le covoiturage, la livraison de repas ou toute autre activité commerciale. De nombreuses polices d'assurance automobile personnelle excluent le covoiturage commercial et la livraison de repas de leur couverture, mais certains États contestent cette exclusion pendant la pandémie de COVID-19.