Il est temps de mettre à jour l'avis fiscal de votre régime de retraite

La section 402(f) du Code des impôts américain (Internal Revenue Code) exige que les administrateurs de certains plans de retraite fournissent aux bénéficiaires un avis fiscal décrivant leurs droits de transfert. L'Internal Revenue Service (IRS) a toujours fourni des modèles de formulaires pour cet avis fiscal (parfois appelé « avis 402(f) ») à l'usage des administrateurs de régimes, le plus récent datant de 2018. L'IRS a récemment publié un modèle d'avis mis à jour afin de refléter certaines modifications récentes de la loi, qui obligent les administrateurs de régimes à prendre des mesures dès maintenant.

Quels administrateurs de régime sont tenus de fournir l'avis ?

Pour rappel, l'avis fiscal doit être fourni pour les régimes de retraite suivants qui versent des prestations pouvant faire l'objet d'un transfert, telles que des sommes forfaitaires :

• Plans de retraite agréés, tels que les plans 401(k) et les plans de pension
• Plans relevant de la section 403(b) du Code
• Plans éligibles au titre de la section 457(b) du Code fiscal américain gérés par des employeurs publics

Quand l'avis doit-il être fourni ?

L'avis doit être remis aux bénéficiaires dans les 180 jours précédant le versement des prestations par le régime. L'avis est généralement fourni avec le dossier de choix des prestations du régime.  

Les administrateurs de régimes doivent-ils utiliser le modèle d'avis de l'IRS ?

Non, les administrateurs de régimes ne sont pas tenus d'utiliser le modèle de notification. Par exemple, l'IRS autorise la personnalisation du modèle de notification, notamment en omettant les informations qui ne sont pas pertinentes pour le régime concerné. Par exemple, si un régime de retraite particulier ne prévoit pas de cotisations après impôt, la section de la notification concernant le transfert des cotisations après impôt peut être omise. Les administrateurs de régimes peuvent également créer leur propre formulaire de notification, à condition qu'il contienne toutes les informations requises par la section 402(f) du Code.

En quoi le nouveau modèle de notification est-il différent ?

Le modèle de notification mis à jour fourni par l'IRS modifie deux dispositions à la suite des changements juridiques apportés par la loi Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act of 2019 (SECURE Act) :

• Il explique qu'une « distribution qualifiée pour naissance ou adoption » n'est pas soumise à l'impôt supplémentaire habituel de 10 % sur les retraits anticipés. Une distribution qualifiée pour naissance ou adoption est toute distribution, jusqu'à concurrence de 5 000 $, provenant d'un régime de retraite admissible applicable, effectuée au cours de la période d'un an commençant à la date de naissance de l'enfant du participant ou à la date à laquelle l'adoption légale par le participant d'un enfant adoptif admissible est finalisée.
  
  
• Il modifie l'âge minimum requis pour le versement des prestations à 72 ans pour les employés nés après le 30 juin 1949.

La version mise à jour du modèle de notification comprend également d'autres modifications mineures visant à améliorer la clarté, telles que la réorganisation des puces et l'explication des acronymes.

Que doivent faire les administrateurs de régimes maintenant ?

Les administrateurs de régimes qui utilisent le formulaire type devront s'assurer que la nouvelle version mise à jour de l'avis est utilisée dès que possible. Les administrateurs de régimes qui utilisent un formulaire personnalisé devront le mettre à jour afin d'y inclure les nouvelles informations énumérées dans la section « En quoi le nouveau modèle d'avis est-il différent ? » ci-dessus.

La plupart des administrateurs de régimes comptent sur leurs tiers chargés de la tenue des registres pour fournir l'avis. Dans ce cas, il est conseillé d'appeler ou d'envoyer un courriel au tiers chargé de la tenue des registres pour confirmer qu'il commencera à utiliser le nouvel avis. Si l'administrateur du régime gère lui-même le régime, le nouveau formulaire d'avis fiscal est disponible ici.

Le nouveau modèle d'avis inclut les modifications juridiques intervenues au plus tard le 6 août 2020 que l'IRS a jugé nécessaire d'aborder dans l'avis prévu à la section 402(f). Si d'autres modifications juridiques affectant le contenu de l'avis interviennent après le 6 août 2020, les administrateurs de régimes pourraient devoir mettre à jour eux-mêmes l'avis, en attendant la publication d'un futur modèle d'avis de l'IRS.

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