L'IRS répond aux questions sur les distributions à la naissance et à l'adoption prévues par la loi SECURE pour les plans de retraite

Conclusion : L'Internal Revenue Service (IRS) a publié de nouvelles directives concernant la nouvelle possibilité de distribution en cours d'emploi pour les distributions qualifiées pour naissance et adoption (QBAD) dans le cadre des plans de retraite fiscalement avantageux, qui sont devenues une distribution disponible pour les plans de retraite en vertu de la loi Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act, ou SECURE Act.

Les promoteurs de régimes de retraite qui envisagent d'ajouter les QBAD à leurs régimes de retraite 401(k) ou 403(b) devraient prendre le temps dès maintenant d'examiner les directives applicables et de travailler avec leurs conseillers et administrateurs tiers sur la manière de mettre en œuvre cette nouvelle option de distribution et de préparer les modifications requises au régime. 

Contexte : Comme la plupart des promoteurs de régimes de retraite le savent, la loi SECURE a apporté plusieurs modifications aux règles applicables aux régimes de retraite agréés fiscalement. Nous avons décrit certaines des principales dispositions de la loi SECURE dans un article précédent (disponible ici). L'un des changements les plus importants apportés par la loi SECURE est l'ajout d'une nouvelle possibilité de retrait facultatif en cours d'emploi pour les participants au régime pour les QBAD. Un QBAD est un versement en cours d'emploi provenant d'un régime de retraite admissible qui est versé à un participant au régime à tout moment au cours de la période d'un an suivant la naissance ou l'adoption légale d'un enfant.

La loi SECURE précise clairement que les QBAD (1) ne sont pas soumis à la pénalité de 10 % pour retrait anticipé, (2) ne sont pas considérés comme une distribution admissible au transfert, (3) sont limités à 5 000 dollars par événement admissible et (4) peuvent être reversés dans le plan de retraite admissible ou dans un IRA (et ce remboursement sera considéré comme non imposable). Cependant, de nombreux promoteurs de plans de retraite et prestataires de services ont estimé que les dispositions de la loi SECURE ne fournissaient pas à elles seules des orientations suffisantes pour que les plans de retraite commencent à mettre en œuvre les QBAD.

Publication des directives QBAD : Le 2 septembre 2020, l'IRS a publié l'avis 2020-68 (disponible ici), qui fournissait des directives indispensables sur la mise en œuvre de plusieurs sections de la loi SECURE, y compris les dispositions relatives aux QBAD. Bien que ces directives répondent à de nombreuses questions en suspens concernant les QBAD, l'IRS a également indiqué qu'il prévoyait de publier à l'avenir des directives supplémentaires pour traiter les règles de recontribution des QBAD.

Pour l'instant, l'avis 2020-68 a clarifié les questions clés suivantes pour les promoteurs de régimes de retraite qui souhaitent mettre en œuvre des QBAD :

• Une « personne adoptable » est toute personne qui n'a pas encore atteint l'âge de 18 ans ou qui est physiquement ou mentalement incapable de subvenir à ses propres besoins (tel que défini à l'article 72(m)(7) du Code), mais ne peut être l'enfant du conjoint du contribuable.
  
  
• Chaque parent peut bénéficier d'un crédit d'impôt pour enfants handicapés (QBAD) pouvant atteindre 5 000 $ pour le même enfant ou enfant adopté admissible.
  
  
• Les personnes qui ont plusieurs enfants ou qui adoptent plusieurs enfants admissibles peuvent bénéficier d'une QBAD pouvant atteindre 5 000 $ pour chaque enfant admissible. Par exemple, une participante au régime qui donne naissance à des jumeaux peut bénéficier d'une QBAD pouvant atteindre 10 000 $. 
  
  
• Les promoteurs de régimes de retraite ne sont pas tenus d'autoriser les QBAD, cette décision étant entièrement discrétionnaire. Toutefois, si un régime de retraite autorise les QBAD, il doit également accepter la reconstitution du QBAD si la personne a reçu un QBAD de ce régime et si le participant est admissible à effectuer des cotisations de transfert au régime au moment où il souhaite reconstituer le QBAD.
  
  
• Les particuliers peuvent réinvestir toute partie d'un QBAD dans un régime de retraite admissible applicable dont ils sont bénéficiaires, à condition que le régime accepte les transferts.
  
  
• Les promoteurs de régimes de retraite peuvent se fier à la déclaration raisonnable d'un participant selon laquelle il est admissible à un QBAD, à moins que le promoteur du régime ait connaissance du contraire.
  
  
• Toute personne qui effectue un retrait QBAD doit indiquer le nom, l'âge et le numéro d'identification fiscale de l'enfant ou de l'adopté admissible sur sa déclaration de revenus pour l'année au cours de laquelle le retrait est effectué.
  
  
• Les personnes qui perçoivent des distributions provenant d'un régime de retraite agréé qui n'autorise pas les QBAD peuvent néanmoins traiter ces distributions comme des QBAD dans leur déclaration de revenus individuelle. Cela signifie que ces personnes peuvent demander un allègement fiscal dans leur déclaration de revenus pour la pénalité de 10 % qui s'applique à certaines distributions.

Restez à l'écoute : Comme expliqué ci-dessus, bien que l'avis 2020-68 apporte des réponses à bon nombre des questions en suspens que se posaient les promoteurs de régimes de retraite, les prestataires de services et les conseillers juridiques concernant la mise en œuvre des QBAD, l'IRS a indiqué qu'il prévoyait de publier des directives supplémentaires sur les règles de recontribution des QBAD. D'ici là, les promoteurs de régimes de retraite qui souhaitent modifier leurs régimes afin d'autoriser les QBAD doivent consulter leurs conseillers juridiques et leurs prestataires de services afin de déterminer les procédures de mise en œuvre appropriées et les modifications à apporter aux régimes.

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