Le nouveau projet de loi sur le travail pose des défis économiques et commerciaux aux entreprises opérant au Mexique
Andres Armida, consultant externe, a également contribué à cet article.
Le 11 novembre 2020, le président du Mexique a présenté un projet de loi proposant la modification de la loi fédérale sur le travail, de la loi sur la sécurité sociale, de la loi sur l'Institut national du logement des travailleurs, du code fiscal fédéral, de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (le «projet de loi présidentiel»). En résumé, le projet de loi présidentiel vise à interdire la sous-traitance/l'externalisation générale des employés. De manière générale, le projet de loi peut être décomposé comme suit :
- Externalisation/sous-traitance – Sauf pour la prestation de services ou la réalisation de travaux spécialisés, les accords par lesquels une personne physique ou morale met ses propres employés à la disposition d'autres personnes sont interdits.
- Agences professionnelles de placement (PEPA) – Les PEPA sont autorisées à fournir des services d'intermédiation pendant le processus de recrutement de l'employeur, notamment en matière de recrutement, de sélection, de formation et de renforcement des capacités. À tout moment, l'employeur sera la partie bénéficiant de ces services.
- Services et travaux spécialisés – Dans la mesure où un prestataire de services obtient son enregistrement et son autorisation pour fournir des services spécialisés auprès du ministère du Travail et des Affaires sociales (MLSW), ceux-ci peuvent être légalement conservés par une entreprise ou un particulier. À cette fin, les services ou travaux spécialisés sont ceux qui ne font pas partie de l'objet social ou de l'activité économique du bénéficiaire prévu. Il n'y a toujours pas de clarté sur ce qui doit être considéré comme une activité économique, ni sur les règles à enregistrer et à autoriser auprès du MLSW en tant que prestataire de services spécialisés.
- Registre des entreprises de services spécialisés – Le MLSW tiendra un registre public dans lequel seront inscrites les entreprises de services spécialisés, qui devront renouveler leur inscription tous les trois ans.
- Sécurité sociale – Le bénéficiaire des services/travaux spécialisés sera conjointement responsable des obligations en matière de sécurité sociale des employés d'un entrepreneur pendant la durée de ces services/travaux. Les prestataires spécialisés devront fournir à l'Institut mexicain de sécurité sociale des informations sur le bénéficiaire et les employés à la disposition de ce dernier, ainsi que d'autres informations générales.
- Impôts – Les déductions fiscales ou les remboursements de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu pour l'externalisation (ou l'internalisation) du personnel ne seront plus autorisés, sauf s'ils proviennent d'une société de services spécialisés enregistrée et agréée. Le recours à des transactions simulées pour la prestation de services spécialisés, l'exécution de travaux spécialisés ou l'externalisation de personnel constituera un élément constitutif d'une fraude fiscale pénale.
Défis
La grande majorité des entreprises qui se sont implantées au Mexique ont recours à un modèle dans lequel une société d'exploitation est desservie par une société de services aux employés (internalisation). De même, les entreprises étrangères qui souhaitent tester le marché font généralement appel à une organisation professionnelle pour l'emploi (PEO) afin de les aider à évaluer la viabilité du marché. En vertu du projet de loi présidentiel, ces dispositifs désormais légaux ne seront plus autorisés et nécessiteront donc une restructuration fiscale et organisationnelle.
Étant donné que l'internalisation et l'externalisation, telles qu'elles sont actuellement appliquées par les entreprises, sont interdites par le projet de loi présidentiel, il convient de considérer que, contrairement à la tendance des entreprises à avoir des objectifs sociaux expansifs permettant à la société d'exploitation d'exercer toutes sortes d'activités (fabrication, commercialisation, etc.), ces objectifs sociaux devraient être réduits à des unités commerciales (par exemple, finances, opérations sur le terrain, marketing, logistique, etc.) permettant exclusivement la prestation de services spécialisés. Toutefois, il reste à voir si les règles permettront la déductibilité une fois que ces unités commerciales auront été enregistrées en tant que prestataires de services spécialisés.
La réduction des activités mentionnée permettra de contrôler la participation aux bénéfices ainsi que le facteur de risque lié à l'emploi des salariés. (Si tous les salariés sont employés par une seule et même entreprise, un comptable dont les risques liés à l'emploi sont mineurs serait comparé à un soudeur ou à un manœuvre de nuit, ce qui augmenterait les coûts de sécurité sociale pour les entreprises.)
