Initialement promulguées en 1980, les taxes d'accise sur les produits chimiques Superfund s'appliquent à la vente ou à l'utilisation de certains produits chimiques et substances afin de financer un programme fédéral de nettoyage des sites contenant des déchets dangereux. Bien que le programme fiscal initial ait expiré le 31 décembre 1995, les taxes d'accise sur les produits chimiques Superfund ont été rétablies par l'article 80201(c)(3) de la loi sur les investissements dans les infrastructures et l'emploi (loi publique 117-58, 135 Stat. 429 (2021)), avec effet au 1er juillet 2022. Les taxes rétablies contiennent des dispositions et des taux d'imposition différents de ceux qui ont expiré en 1995 et s'appliquent aux fabricants, producteurs ou importateurs de produits chimiques imposables et aux importateurs de substances imposables. L'article 4662(e) de l'Internal Revenue Code (« IRC ») prévoit également un remboursement pour les produits chimiques et les substances imposables qui sont exportés.
Les entreprises qui vendent ou achètent des produits doivent examiner leurs contrats en tenant compte des taxes d'accise sur les produits chimiques Superfund si ces produits contiennent des « produits chimiques imposables » au sens de l'article 4661 de l'IRC ou des « substances imposables » au sens de l'article 4671 de l'IRC. Les dispositions contractuelles à prendre en considération sont les suivantes :
- Le contrat traite-t-il des taxes liées à la fabrication, à la production et à l'importation de biens et de matériaux, y compris la partie responsable de ces taxes ?
- Existe-t-il une disposition prévoyant le remboursement des impôts payés pour les charges fiscales qui ne peuvent être transférées par voie contractuelle ?
- Existe-t-il une disposition qui précise quelle partie a droit à un remboursement ou à une restitution au titre de l'article 4662(e) de l'IRC ?
- Le fournisseur est-il tenu de divulguer certaines substances chimiques ou substances contenues dans le produit ?
- Le contrat contient-il une déclaration ou une garantie selon laquelle le produit ne contient aucun produit chimique ou substance taxable en vertu des articles 4661 ou 4671 de l'IRC ?
- Le contrat contient-il une déclaration, une garantie ou un engagement stipulant que les taxes applicables au produit auront été payées par le fournisseur avant la livraison ?
Outre les questions de conformité soulevées par le rétablissement des taxes d'accise sur les produits chimiques Superfund, le traitement des dispositions contractuelles pertinentes constituera un élément important du plan d'action pour toute entreprise touchée par le rétablissement de ces taxes.
