Les crédits d'impôt de l'IRA profitent à l'énergie et à l'industrie manufacturière
L'adoption de la loi sur la réduction de l'inflation (IRA) en août dernier a vu l'introduction d'un certain nombre de crédits d'impôt nouveaux et élargis visant à stimuler la production manufacturière américaine sur le territoire national. Ces incitations représentent des opportunités pour la production manufacturière dans des secteurs critiques, en particulier ceux qui jouent un rôle clé dans l'objectif de l'administration de lutter contre le changement climatique. Les incitations vont des crédits d'impôt directement accordés aux fabricants de certains équipements aux incitations fiscales pour les contribuables qui achètent des équipements auprès de fabricants américains.
Un nouveau crédit d'impôt à la production, le crédit d'impôt pour la fabrication de pointe prévu à l'article 45X, est un crédit accordé aux fabricants de composants admissibles produits aux États-Unis et vendus à une partie non liée. Les composants admissibles comprennent les composants utilisés dans les projets éoliens, solaires et de batteries, tels que les cellules photovoltaïques, les plaquettes photovoltaïques, les modules solaires, les pales, les nacelles, les onduleurs, les cellules et modules de batterie, parmi beaucoup d'autres. Les crédits sont disponibles sur une base annuelle jusqu'en 2032, et les taux de crédit varient en fonction du composant.
L'IRA a également élargi un crédit d'impôt qui offre des incitations aux fabricants de panneaux solaires, entre autres fabricants d'équipements d'énergie propre.
pour l'achat et la mise en service d'un bien immobilier destiné à la construction d'une usine de fabrication avant le 1er janvier 2025. Le crédit a été élargi dans le cadre de l'IRA et inclut désormais d'autres types d'investissements éligibles, pour un montant total pouvant atteindre 10 milliards de dollars. Le montant du crédit peut atteindre 30 % des investissements dans des usines de fabrication et est disponible pour certaines extensions et certains rééquipements d'installations existantes.
Une autre modification importante liée à la fabrication dans le cadre de l'IRA incite les promoteurs de projets d'énergie renouvelable à acheter des équipements auprès de fabricants américains. Le crédit d'impôt à l'investissement (section 48 du Code) et le crédit d'impôt à la production (section 45 du Code), qui accordent aux contribuables des crédits pour certaines installations d'énergie renouvelable et la production d'électricité à partir de ces installations, comprennent désormais des crédits d'impôt supplémentaires si (i) 100 % de l'acier ou du fer entrant dans la composition de l'installation a été produit aux États-Unis, et (ii) 40 % des produits manufacturés qui composent l'installation ont été fabriqués aux États-Unis.
L'IRA a également adopté plusieurs dispositions qui, dans certains cas, autorisent les paiements directs en espèces par le gouvernement et la vente de crédits d'impôt.
À l'horizon 2023, nous prévoyons que le Trésor continuera d'élaborer des lignes directrices relatives à ces crédits d'impôt (dont bon nombre sont entrés en vigueur le 1er janvier 2023). Nous nous attendons à ce que les acteurs du secteur participent à ce processus et continuent d'explorer les possibilités de tirer parti de ces nouvelles incitations.
