Politique industrielle électrifiée : Projet de règlement de l'IRS sur les crédits d'impôt pour les véhicules électriques et les subventions à la fabrication de véhicules électriques au titre de la section 30D

La loi sur la réduction de l'inflation de 2022 (IRA) et la loi sur les investissements dans les infrastructures et l'emploi de 2021 (IIJA) ont mis en place une série de changements visant à transformer, entre autres, le secteur automobile aux États-Unis.  Comme Foley l'a souligné au cours des deux dernières^années1, le gouvernement fédéral a régulièrement mis à jour les règles et les directives visant à transformer le système de transport automobile en un système électrifié. Deux développements récents donnent un aperçu de la manière dont le gouvernement fédéral tente d'équilibrer les répercussions des préférences de l'IIJA et de l'IRA en faveur de la production et de la fabrication nationales.

Règles proposées concernant le crédit d'impôt pour les véhicules électriques

Le 31 mars 2023, l'IRS a publié de nouvelles propositions de réglementation (les « règles proposées ») relatives au crédit d'impôt pour les véhicules électriques rechargeables (le « crédit d'impôt pour les véhicules électriques ») en vertu de l'article 30D de l'Internal Revenue Code (le « Code »), tel que modifié par l'IRA. Les règles proposées fournissent des directives et des exigences supplémentaires relatives à l'achat de véhicules propres neufs éligibles et aux exigences en matière de minéraux critiques et de composants de batterie pour les véhicules électriques neufs et les véhicules à pile à combustible neufs éligibles. L'IRS a clôturé la période de commentaires sur les règles proposées le 16 juin 2023. Les détracteurs des règles proposées ont fait remarquer qu'elles étaient soit trop restrictives, soit pas assez restrictives en ce qui concerne la promotion de la fabrication nationale.

Tel que modifié par l'IRA, pour être admissible au crédit d'impôt pour véhicules électriques, un « véhicule propre neuf » doit être fabriqué par un « constructeur agréé » et répondre à certaines exigences (comme précédemment évoqué par Foley ici) afin d'être éligible. Certaines exigences supplémentaires s'appliquent également à l'acheteur d'un véhicule propre neuf afin de pouvoir bénéficier du crédit d'impôt pour les véhicules électriques. L'IRA exclut également certains véhicules du crédit d'impôt pour les véhicules électriques si la batterie du véhicule contient des minéraux critiques ou des composants de batterie provenant d'une entité étrangère préoccupante. S'il est éligible, le crédit maximal possible par véhicule est de 7 500 dollars, dont la moitié est liée au fait que le véhicule répond à certaines exigences relatives aux minéraux critiques (l'« exigence relative aux minéraux critiques ») et l'autre moitié au fait que le véhicule répond à certaines exigences relatives aux composants de la batterie (l'« exigence relative aux composants de la batterie »).

Besoins en minéraux critiques

La nouvelle section 30D(e)(1)(A) stipule que l'exigence relative aux minéraux critiques pour une batterie est satisfaite si le pourcentage de la valeur des minéraux critiques applicables contenus dans cette batterie qui ont été (i) extraits ou traités aux États-Unis, ou dans tout pays avec lequel les États-Unis ont conclu un accord de libre-échange en vigueur, ou (ii) recyclés en Amérique du Nord, est égal ou supérieur au pourcentage applicable indiqué dans le tableau ci-dessous, tel que certifié par le constructeur qualifié du véhicule :

Les règles proposées prévoient un processus en trois étapes pour déterminer le pourcentage de la valeur des minéraux critiques applicables qui contribuent à satisfaire à l'exigence en matière de minéraux critiques.

1. Chaînes d'approvisionnement: La première étape consiste à déterminer la chaîne d'approvisionnement pour chaque minéral critique concerné. Une « chaîne d'approvisionnement » est la séquence courante d'activités d'extraction, de traitement ou de recyclage qui se déroulent dans un ensemble commun de sites et aboutissent à la production de matériaux constitutifs. Il est possible qu'il existe plusieurs chaînes d'approvisionnement pour un même minéral critique, en fonction des différentes sources et des différents sites.
2. Minéraux critiques admissibles dans chaque chaîne d'approvisionnement: Deuxièmement, chaque chaîne d'approvisionnement est évaluée afin de déterminer si les minéraux critiques provenant de cette chaîne ont été (1) extraits ou traités aux États-Unis, ou dans tout pays avec lequel les États-Unis ont conclu un accord de libre-échange en vigueur, ou (2) recyclés en Amérique du Nord. Le terme « Amérique du Nord » désigne le territoire des États-Unis, du Canada et du Mexique. Cette étape permet de déterminer les « minéraux critiques admissibles ».
3. Calculer la teneur en minéraux critiques admissibles: Troisièmement, il faut calculer la valeur de la « teneur en minéraux critiques admissibles » dans une batterie. La teneur en minéraux critiques admissibles est définie comme « le pourcentage de la valeur des minéraux critiques applicables contenus dans la batterie » qui « ont été extraits ou traités aux États-Unis, ou dans tout pays avec lequel les États-Unis ont conclu un accord de libre-échange en vigueur, ou qui ont été recyclés en Amérique du Nord ». Le calcul est effectué sur la base du pourcentage résultant de la division de la valeur totale des minéraux critiques admissibles par la valeur totale des minéraux critiques.

Exigences relatives aux composants de la batterie

La nouvelle section 30D(e)(2)(A) stipule que les exigences relatives aux composants d'une batterie à partir de laquelle le moteur électrique d'un véhicule tire son électricité sont satisfaites si le pourcentage de la valeur des composants contenus dans cette batterie qui ont été fabriqués ou assemblés en Amérique du Nord est égal ou supérieur au pourcentage applicable indiqué dans le tableau ci-dessous, tel que certifié par le constructeur agréé du véhicule :

Les règles proposées prévoient un processus en quatre étapes pour déterminer le pourcentage de la valeur des composants de batterie applicables qui contribuent à satisfaire à l'exigence relative aux composants de batterie.

1. Composants fabriqués ou assemblés en Amérique du Nord: Les fabricants devront déterminer si chaque composant d'une batterie a été fabriqué ou assemblé en Amérique du Nord. La règle proposée définit séparément les termes « batterie », « cellule de batterie » et « composant de batterie ». La « fabrication » est définie comme l'utilisation de procédés industriels et chimiques à partir de matériaux constitutifs et d'autres composants qui ne contiennent pas de matériaux constitutifs pour créer une nouvelle batterie, tandis que l'« assemblage » est défini comme le processus consistant à combiner des composants de batterie pour former des cellules et des modules de batterie.
2. Valeur incrémentale de chaque composant de batterie: Chaque composant de batterie doit ensuite se voir attribuer une « valeur incrémentale », puis être classé dans différentes catégories selon qu'il a été fabriqué ou assemblé en Amérique du Nord ou non.
3. Somme de la valeur incrémentielle totale des composants de la batterie: La valeur incrémentielle totale des composants de la batterie doit ensuite être calculée pour la batterie concernée.
4. Calculer la teneur en composants admissibles de la batterie: Enfin, le fabricant doit calculer la « teneur en composants admissibles de la batterie » en déterminant le pourcentage de la valeur des composants contenus dans une batterie qui ont été fabriqués ou assemblés en Amérique du Nord, en divisant la valeur incrémentielle totale des composants nord-américains de la batterie (déterminée à l'étape 2 ci-dessus) par la valeur incrémentielle totale des composants de la batterie (déterminée à l'étape 3).

En appliquant ces critères aux offres actuelles de véhicules électriques, on constate effectivement une réduction du nombre de véhicules éligibles, comme le montre la liste des véhicules éligibles établie par le ministère américain de l'Énergie, disponible ici.

Subventions pour la fabrication de véhicules électriques

Dans le même ordre d'idées, l'administration espère également renforcer la capacité de fabrication américaine de véhicules électriques, y compris leurs composants. Le 28 juin 2023, le Bureau de la fabrication et des chaînes d'approvisionnement énergétique (MESC) du ministère américain de l'Énergie a publié un avis d'intention de publier un appel à projets concernant les subventions à la conversion de la fabrication nationale.  Dans le prolongement de l'IRA, le MESC cherche à encourager la capacité de production nationale grâce à 2 milliards de dollars de subventions, spécifiquement déployées sous forme de subventions et de garanties de prêts aux constructeurs et fournisseurs de véhicules propres, y compris les fabricants de composants. Cette opportunité donnera la priorité à la rénovation et au réoutillage des installations de production existantes qui ont récemment cessé leur activité ou qui cesseront leur activité dans un avenir proche.  Les possibilités de financement peuvent aller de 25 à 500 millions de dollars, le MESC prévoyant d'octroyer environ 9 à 15 subventions. La participation aux coûts des candidats devrait être d'au moins 50 %. Les candidats seront également évalués sur la base de leur plan d'avantages pour la communauté, en plus des mérites techniques de leur candidature.

L'avis d'intention ne constitue pas une annonce d'opportunité de financement, et dans la mesure où cette opportunité sera officialisée, le MESC publiera une telle annonce. Néanmoins, cet avis met en évidence un autre volet de l'effort global du gouvernement fédéral visant à faire passer l'économie du transport automobile des moteurs à combustion interne aux véhicules électriques, en mettant l'accent sur la reconversion de l'économie américaine afin qu'elle devienne un pôle de fabrication de ces véhicules.  Les opportunités de financement telles que celles prévues dans cet avis d'intention permettront, espérons-le, à un nombre encore plus important de véhicules électriques d'être éligibles au crédit d'impôt pour les véhicules électriques.

Foley continue de suivre l'évolution de l'écosystème des véhicules électriques et se tient à la disposition de ses clients pour les aider à mettre en pratique ces avancées dans leurs activités.