L'IRS est désormais autorisé à partager les données d'identification fiscale avec l'ICE : Considérations pour les employeurs

Le 7 avril 2025, l'Internal Revenue Service ("IRS") et l'U.S. Immigration and Customs Enforcement ("ICE") ont conclu un protocole d'accord (le "MOU") permettant à l'ICE de demander et de recevoir de l'IRS des informations sur l'identité des contribuables dans le cadre de l'application des lois sur l'immigration, sans avoir à obtenir une décision de justice. Depuis lors, le protocole d'accord a fait l'objet de plusieurs contestations juridiques, dont l'une est en appel devant la Cour d'appel du circuit du D.C. et les plaidoiries ont eu lieu au début du mois d'octobre 2025. Les employeurs doivent être conscients des implications potentielles de cet accord d'échange d'informations. Sans ce protocole d'accord, l'ICE devrait recourir à d'autres canaux pour recueillir des informations sur les adresses, comme le National Crime Information Center, les bases de données du DMV ou les accords d'échange d'informations avec les services de police.

Pour les employeurs, ce protocole d'accord est le signe d'une approche plus ciblée de l'exploitation des données des employés en vue d'une application plus agressive de la législation sur l'immigration, qui peut inclure des mesures de répression pénale visant les employeurs.

Le protocole d'accord établit un cadre permettant à l'ICE d'accéder à la dernière adresse connue d'un contribuable lorsqu'il enquête sur des violations des lois pénales désignées. Le protocole d'accord met notamment l'accent sur les personnes faisant l'objet d'une enquête pour violation de l'article 1253(a)(1) du 8 U.S.C., qui érige en infraction le fait de rester délibérément aux États-Unis plus de 90 jours après qu'une mesure d'éloignement est devenue définitive. Ce protocole d'accord représente un changement par rapport aux pratiques antérieures de l'IRS et met à l'épreuve les limites de l'Internal Revenue Code, qui protège généralement les données des contribuables contre un accès facile par d'autres agences. 

Comment le protocole d'accord modifie l'application de la législation

La section 6103 de l'Internal Revenue Code contient de larges règles de confidentialité concernant la divulgation d'informations spécifiques sur les contribuables et les déclarations fiscales. Toutefois, le protocole d'accord s'appuie sur une exception qui autorise la divulgation de certaines informations relatives aux contribuables à une agence requérante qui prépare une procédure pénale ou lorsqu'une enquête peut déboucher sur une procédure.

Cette exception crée une voie officielle permettant à l'ICE de recouper les cibles de l'application des lois sur l'immigration avec les dossiers de l'IRS, ce qui permet à l'ICE d'identifier rapidement l'adresse du domicile d'un contribuable dans le cadre des efforts d'application des lois sur l'immigration. La procédure permettant à l'ICE d'obtenir ces dossiers fiscaux de l'IRS exige que l'ICE soumette une demande écrite à l'IRS en indiquant les informations suivantes :

• La personne ciblée ;
• Les périodes imposables concernées ;
• La loi pénale spécifique faisant l'objet d'une enquête par l'ICE (c'est-à-dire 8 U.S.C. § 1253(a)(1)) ;
• La date de la décision définitive d'éloignement et le numéro de dossier correspondant ;
• Une déclaration montrant pourquoi les informations relatives à l'identification et à l'adresse sont pertinentes pour l'enquête criminelle en cours de l'ICE ; et
• Une attestation selon laquelle les informations relatives à l'adresse ne seront utilisées par les fonctionnaires/employés de l'ICE que pour les raisons énoncées à l'article 8 U.S.C. § 6103(i)(2)(A) concernant l'application de l'article 8 U.S.C. § 1253(a)(1).

L'IRS examine ensuite les demandes pour s'assurer qu'elles sont "complètes et valides" et transmet les informations demandées à l'ICE, si elles sont identifiables.

Fait important pour les employeurs, le protocole d'accord n'autorise la communication à l'ICE que d'informations relatives à l'identité, et non de déclarations fiscales complètes, de données financières ou d'informations relatives à l'employeur. En outre, l'ICE ne peut utiliser ces informations que pour préparer des procédures judiciaires et administratives, dans le cadre de l'enquête désignée qui peut conduire à de telles procédures, ou dans le cadre de toute procédure pénale ultérieure. L'ICE doit également se conformer à la publication 1075 de l'IRS, qui fournit des normes pour la protection des informations sensibles sur les contribuables.

Défis et critiques juridiques

Depuis son entrée en vigueur en avril 2025, le protocole d'accord a fait l'objet de nombreuses contestations devant les tribunaux fédéraux et a suscité de vives critiques de la part des défenseurs de la vie privée et des membres du Congrès. Par exemple, dans l'affaire Centro de Trabajadores Unidos v. Bessent (No. 1:25-cv-00677, D.D.C.), des groupes de défense ont demandé une injonction préliminaire pour bloquer la mise en œuvre du protocole d'accord. Ils ont fait valoir que le protocole d'accord serait en pratique utilisé pour des déportations civiles malgré l'accent mis sur les enquêtes criminelles. La U.S. District Court for the District of Columbia a rejeté la demande d'injonction préliminaire des plaignants, concluant que le libellé du protocole d'accord limite les divulgations aux affaires pénales et s'aligne sur le texte clair de l'article 6103(i)(2). Lors de l'appel devant la cour d'appel du circuit du D.C., 93 membres du Congrès ont fait valoir dans un mémoire d'amicus curiae que le protocole d'accord pourrait éroder la confiance des contribuables, décourager le respect volontaire de la loi et brouiller les frontières entre l'administration fiscale et le contrôle de l'immigration. Le mémoire de l'amicus curiae souligne que l'article 6103 a été conçu pour protéger les informations relatives aux contribuables contre toute utilisation politique ou non liée à l'application de la loi - une garantie que les membres du Congrès déclarent avoir établie pour se protéger contre le type même d'intégration inter-agences que le protocole d'accord formalise aujourd'hui. Le DC Circuit a tenu des plaidoiries dans cette affaire le 3 octobre 2025 (No. 25-5181, D.C. Cir.), et une décision est toujours attendue.

Risques potentiels pour les employeurs

Bien que le protocole d'accord soit axé sur les enquêtes criminelles en matière d'immigration, il reste à voir dans quelle mesure l'ICE interprétera son autorité pour obtenir des informations fiscales et dans quelle mesure ce nouveau mécanisme de découverte pour l'application de la législation sur l'immigration peut avoir un impact sur les employeurs. Quoi qu'il en soit, l'administration actuelle reste concentrée sur l'application des lois sur l'immigration et cherche à utiliser tous les outils de sa boîte à outils pour atteindre ses objectifs. Dans ce contexte, les employeurs sont confrontés à des risques accrus de poursuites pénales à l'encontre de leur entreprise, en plus des contrôles, audits, inspections et autres demandes administratives sur le lieu de travail.

Comme nous l'avons décrit précédemment, le One Big Beautiful Bill Act récemment adopté alloue 170 milliards de dollars à l'application des lois sur l'immigration, dont plus de 75 milliards de dollars pour l'ICE. Cela signifie une expansion significative de la capacité de l'ICE, qui va au-delà du champ d'application du protocole d'accord pour inclure des audits d'immigration, des visites sur place et des avis d'inspection.

Le protocole d'accord permet théoriquement une approche plus ciblée de l'application de la loi en donnant à l'ICE l'accès à des informations spécifiques sur l'adresse du domicile qui ne s'étendent pas aux informations sur l'employeur. Grâce à ces données, l'ICE pourrait passer de vastes raids sur les lieux de travail à des opérations plus précises au niveau du quartier. Cette approche pourrait permettre aux employeurs d'éviter les perturbations à grande échelle. Toutefois, dans la pratique, l'ICE continuera probablement à effectuer des perquisitions à grande échelle chez les employeurs, car cela reste une méthode d'application de l'ICE plus efficace en termes de ressources.

En conséquence, les employeurs continueront probablement à faire face à des réductions d'effectifs compte tenu de la capacité accrue de l'ICE et de l'ouverture d'autres voies d'exécution telles que le protocole d'accord. Les employeurs de tous les secteurs devraient revoir de manière proactive les protocoles d'embauche, de paie et de conformité, élaborer un plan interne de réponse à l'application de la loi et suivre les résultats des contestations juridiques en cours concernant le protocole d'accord.

Pour plus de ressources concernant l'application des lois sur l'immigration, veuillez consulter les publications suivantes de Foley :

• Le projet de loi unique et magnifique et l'application de la législation sur l'immigration sur le lieu de travail
• Votre entreprise a reçu un avis d'inspection de l'ICE - que faire ? 
• Comment les employeurs peuvent-ils se préparer aux audits et aux visites des services d'immigration ?
• Conseils aux entreprises pour se préparer à une visite d'immigration
• L'application rigoureuse de la législation sur l'immigration est en marche : Inspections I-9, visites sur place, etc.
• Implications pratiques des activités d'application des lois sur l'immigration pour les régimes de retraite
• Implications pratiques des activités d'application de la législation sur l'immigration pour les régimes d'avantages sociaux - Partie II