Principales dispositions du projet de loi One Big Beautiful Bill (H.R.1) relatives à la propriété étrangère et à l'approvisionnement étranger (FEOC)

Limitations applicables aux crédits d'impôt en vertu des articles 48E, 45Y et 45X : 

Le résumé ci-dessous décrit les dispositions du projet de loi One Big Beautiful Bill qui ont été adoptées par la Chambre des représentants et sont actuellement examinées par le Sénat. Le Sénat peut apporter des modifications à ce projet de loi. 

• Section 48E Limitations[1] (Crédits d'impôt à l'investissement dans des projets) :
  • Aucun crédit n'est accordé pour les années fiscales commençant après l'entrée en vigueur du projet de loi si le contribuable est une entité étrangère spécifiée.
  • Aucun crédit n'est accordé pour une installation dont la construction commence après le 31 décembre 2025 et qui bénéficie d'une aide matérielle provenant d'une entité étrangère interdite.
  • Aucun crédit n'est accordé pour les années fiscales commençant après la date qui est deux ans après la date d'entrée en vigueur du projet de loi :
    • Pour les entités sous influence étrangère ; ou 
    • si le contribuable effectue des paiements fixes, déterminables, annuels ou périodiques (FDAP) à une entité étrangère interdite qui représentent plus de 5 % du total des dépenses liées à l'activité générant le crédit ou 15 % au total.
    • De nouvelles dispositions de recouvrement s'appliqueraient également à certains paiements versés à des entités étrangères interdites après la mise en service d'un projet.
• Section 45Y Limitations[2] (Crédits d'impôt à la production) :
  • Aucun crédit n'est accordé pour les années fiscales commençant après l'entrée en vigueur du projet de loi si le contribuable est une entité étrangère spécifiée.
  • Aucun crédit n'est accordé pour une installation dont la construction commence après le 31 décembre 2025 et qui bénéficie d'une aide matérielle provenant d'une entité étrangère interdite.
  • Aucun crédit n'est accordé pour les années fiscales commençant après la date qui est deux ans après la date d'entrée en vigueur du projet de loi :
    • pour les entités sous influence étrangère ; ou 
    • si le contribuable effectue des paiements fixes, déterminables, annuels ou périodiques (FDAP) à une entité étrangère interdite qui représentent plus de 5 % du total des dépenses liées à l'activité générant le crédit ou 15 % au total.
• Section 45X Limitations[3] (Crédits d'impôt pour la production manufacturière) :
  • Aucun crédit n'est accordé pour les années fiscales commençant après l'entrée en vigueur du projet de loi si le contribuable est une entité étrangère spécifiée.
  • Aucun crédit n'est accordé pour les années fiscales commençant après la date qui est deux ans après la date d'entrée en vigueur du projet de loi :
    • pour les entités sous influence étrangère ; 
    • pour les composants qui comprennent toute aide matérielle provenant d'une entité étrangère interdite ;
    • si le contribuable effectue des paiements fixes, déterminables, annuels ou périodiques (FDAP) à une entité étrangère interdite qui représentent plus de 5 % du total des dépenses liées à l'activité génératrice de crédit ou 15 % au total ; ou
    • pour les composants fabriqués dans le cadre d'un accord de licence avec une entité étrangère interdite, dont la valeur dépasse 1 000 000 $.

Définitions sous-jacentes[4]:

• «Entité étrangère interdite» désigne l'un des éléments suivants :
  • Entité étrangère spécifiée ; ou
  • Entité sous influence étrangère.
• «Entité étrangère spécifiée» désigne l'un des éléments suivants :
  • Entités étrangères préoccupantes telles que décrites dans la loi William M. (Mac) Thornberry National Defense Authorization Act de l'exercice 2021 ;
  • Entreprises militaires chinoises opérant aux États-Unis ;
  • Toute entité figurant sur une liste relative à l'interdiction des marchandises importées fabriquées par le travail forcé au Xinjiang ;
  • Une entité répertoriée comme non éligible à l'acquisition de batteries par le ministère de la Défense dans la loi sur l'autorisation de la défense nationale pour l'exercice 2024 ; ou 
  • Une entité sous contrôle étranger.
• «Entité contrôlée par des intérêts étrangers» désigne l'un des éléments suivants :
  • Les gouvernements de la République populaire démocratique de Corée du Nord, de la République populaire de Chine, de la Fédération de Russie et de la République islamique d'Iran (chacun étant un «pays couvert ») ;
  • Une personne qui est citoyen, ressortissant ou résident d'un pays couvert, à condition qu'elle ne soit pas citoyen américain ou résident permanent légal ;
  • Une entité ou une unité commerciale qualifiée constituée ou organisée en vertu des lois d'un pays couvert ou ayant son siège social dans un pays couvert ; ou 
  • Une entité contrôlée par l'une des entités susmentionnées.
• «Entité sous influence étrangère» désigne toute entité qui :
  • Au cours de l'année fiscale applicable :
    • une entité étrangère désignée a le pouvoir direct ou indirect de nommer un dirigeant visé ;
    • une seule entité étrangère spécifiée détient au moins 10 % de cette entité ;
    • une ou plusieurs entités étrangères spécifiées détiennent au total au moins 25 % de cette entité ; ou
    • au moins 25 % de la dette de cette entité est détenue au total par une ou plusieurs entités étrangères spécifiées ; ou
  • Pour l'année fiscale précédente :
    • l'entité effectue sciemment des paiements FDAP à une entité étrangère spécifiée d'un montant égal à 10 % des recettes brutes annuelles de l'entité pour l'année fiscale précédente ; ou
    • effectue des paiements FDAP globaux à une ou plusieurs entités étrangères spécifiées représentant au moins 25 % des paiements FDAP annuels de l'entité.
• «Aide matérielle provenant d'une entité étrangère interdite» signifie, pour tout bien immobilier ou toute installation, que :
  • Tout composant, sous-composant ou minéral critique inclus dans ce bien est extrait, traité, recyclé, fabriqué ou assemblé par une entité étrangère interdite ; ou
  • Toute conception de ces biens était basée sur un droit d'auteur ou un brevet détenu par une entité étrangère interdite ou sur un savoir-faire ou un secret commercial fourni par une entité étrangère interdite. 
  • Exception: Ne s'applique pas aux composants, sous-composants ou minéraux critiques qui :
    • N'est pas acquis directement auprès d'une entité étrangère interdite ; et
    • N'est pas spécialement conçu pour être utilisé dans la construction de l'installation admissible applicable ou dans la fabrication du composant admissible applicable ; et 
    • N'est pas produit exclusivement ou principalement par des entités étrangères interdites. 

Remarques et conclusion :

Bien que toutes les dispositions du projet de loi relatives aux crédits d'impôt pour l'énergie soient importantes, les interdictions relatives aux crédits d'impôt liées à l'aide matérielle provenant d'une entité étrangère interdite pourraient éclipser le reste du projet de loi.   

Compte tenu de la définition large de l'entité étrangère interdite, tout fabricant dont la société mère ou une société intermédiaire est chinoise est susceptible d'être considéré comme une entité étrangère interdite. Les définitions des termes « composant », « sous-composant » et « minéral critique » sont larges et vagues, et peuvent inclure presque toutes les pièces et tous les matériaux d'un projet (et pas seulement les cellules ou les modules). 

Les dispositions relatives à l'aide matérielle provenant d'une entité étrangère interdite (y compris les exceptions) ne sont toutefois pas tout à fait claires, et il n'existe aucune directive disponible pour l'interprétation des exceptions. Il n'est pas déraisonnable d'interpréter ces dispositions comme rendant de nombreux projets inéligibles aux crédits d'impôt, bien que des directives supplémentaires soient nécessaires pour déterminer si tel est réellement le cas.  En outre, comme indiqué ci-dessus, à ce stade, la législation n'a pas encore été promulguée, et il est possible qu'elle ne le soit jamais ou qu'elle le soit sous une forme révisée. 

[1] Sec. 122009

[2] Sec. 122008

[3] Sec. 122014

[4] Sec. 112008(d)