Modifications de l'ITC et du PTC dans le cadre de la loi "Big Beautiful Bill" (loi sur les belles choses)

La semaine dernière, le président Trump a promulgué la loi "One Big Beautiful Bill Act" (la "loi"). La loi a apporté un certain nombre de modifications au crédit de production d'électricité propre en vertu de la section 45Y de l'Internal Revenue Code (le "PTC"), au crédit d'investissement dans l'électricité propre en vertu de la section 48E de l'Internal Revenue Code (l'"ITC"), ainsi qu'à d'autres crédits d'impôt pour les énergies renouvelables. On trouvera ci-après un résumé de plusieurs dispositions importantes de la loi relatives au PTC, à l'ITC et à d'autres crédits d'impôt.

Modifications du CTP et du CII

• Pour les projets solaires et éoliens, au lieu de commencer l'élimination progressive en 2032 ou plus tard, la loi prévoit généralement que les installations solaires et éoliennes ne sont éligibles au PTC ou à l'ITC que si elles sont mises en service avant la fin de l'année 2027. Une exception à ce délai est prévue pour les projets dont la construction commence avant le premier anniversaire de la promulgation de la loi. Selon les directives actuelles sur le début de la construction, un tel projet serait encore éligible au PTC ou à l'ITC, selon le cas, s'il est mis en service avant la fin de la quatrième année civile suivant l'année du début de la construction. Toutefois, un décret publié le 7 juillet par le président Trump, décrit ici, soulève la possibilité que des changements importants soient apportés aux règles historiques relatives au début de la construction.
   
• La loi précise que la technologie de stockage de l'énergie installée avec une installation éolienne ou solaire est toujours éligible à l'ITC, même si l'installation éolienne ou solaire associée n'est pas éligible.
   
• La loi corrige un problème technique dans la loi sur la réduction de l'inflation en ce qui concerne la majoration du contenu national pour l'ITC. Pour les installations éligibles à l'ITC dont la construction commence le 16 juin 2025 ou après cette date, le seuil des produits manufacturés reste fixé à 40 % et passe ensuite à 55 % pour toute installation ou technologie de stockage d'énergie qualifiée dont la construction commence après le 31 décembre 2026.
   
• Les biens immobiliers qualifiés en matière de piles à combustible sont éligibles à l'ITC de 30 % sans tenir compte (1) des taux d'émission de gaz à effet de serre et (2) du fait que la construction du bien satisfait aux exigences en matière de salaires et d'apprentissage. Toutefois, ces biens ne sont éligibles à l'ITC de 30 % que si la construction commence après le 31 décembre 2025, ce qui signifie que les projets dont la construction commence cette année ne seront pas éligibles à l'ITC au titre de la section 48E ou au crédit d'impôt pour investissement historique au titre de la section 48.
   
• Les technologies de stockage (pour l'ITC), les projets hydroélectriques, les projets marins et hydrocinétiques, la géothermie, la fission nucléaire et d'autres types de projets éligibles au PTC ou à l'ITC (à l'exception de l'éolien et du solaire) seraient toujours éligibles au PTC ou à l'ITC, selon le cas, si la construction commence avant la fin de l'année 2033. Les crédits pour ces projets seraient alors soumis à une réduction progressive pour les constructions commençant après 2033.
   
• La loi adopte également des restrictions relatives aux entités étrangères interdites, que nous aborderons dans un prochain billet. 

Autres changements de sélection

• Un certain nombre de modifications ont été apportées au crédit d'impôt pour la production manufacturière de la section 45X, notamment la suppression du crédit pour les composants éoliens produits et vendus après le 31 décembre 2027, l'introduction d'une réduction progressive du crédit pour les minéraux critiques, l'ajout de limitations sur le cumul des crédits pour les fabricants de plusieurs composants éligibles et l'adoption de restrictions liées aux entités étrangères interdites.
   
• Le crédit d'impôt pour la production d'hydrogène prévu à la section 45V a été modifié pour ne s'appliquer qu'aux projets dont la construction commence avant le 1er janvier 2028. Bien que cette date soit antérieure à la date d'expiration de 2032 prévue par l'IRA, le projet de loi final constitue une amélioration par rapport au projet de loi qui aurait abrogé le crédit pour les projets dont la construction commence après cette année.
   
• Le crédit d'impôt pour la production de carburants propres dans le cadre de la section 45Z a été prolongé jusqu'en 2029, mais des ajustements ont été apportés au montant du crédit disponible.

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