Compliquer à l'excès les heures supplémentaires : Comment les employeurs doivent-ils évaluer les modifications de la fiscalité des heures supplémentaires du projet de loi "One Big Beautiful" ?

Ces dernières semaines, l'un des sujets les plus en vogue dans la blogosphère de l'emploi et de la fiscalité a été l'adoption de la loi "One Big Beautiful Bill Act" (OBBBA) qui, entre autres dispositions, permet de déduire de l'impôt jusqu'à 12 500 dollars (25 000 dollars pour les déclarants conjoints) de la "rémunération des heures supplémentaires qualifiées". 

Le fait que l'OBBBA prévoie une déduction fiscale peut être interprété comme une bonne nouvelle pour les employeurs à court terme, car cela signifie qu'ils ne sont pas tenus de modifier immédiatement les montants retenus sur la base d'une paie à l'autre. Les employeurs devront plutôt enregistrer et déclarer la rémunération des heures supplémentaires qualifiées sur les formulaires fiscaux de fin d'année des salariés. Cela signifie que les employeurs doivent avant tout évaluer soigneusement leurs systèmes de suivi et d'enregistrement des heures afin de s'assurer qu'ils pourront satisfaire aux nouvelles exigences en matière de déclaration à la fin de l'année. 

Vous vous demandez peut-être "comment cela peut-il être difficile ?". Or, un aspect potentiellement négligé de l'OBBBA pèse lourd sur ce point : quelle est la rémunération des heures supplémentaires qui "ouvre droit" à la déduction ? 

La réponse à cette question est étonnamment nuancée.

L'OBBBA, en tant que loi fédérale, n'exonère pas et ne peut pas exonérer les salaires des heures supplémentaires de tous les impôts ; elle ne peut avoir un impact que sur les impôts fédéraux des employés. C'est précisément la raison pour laquelle l'OBBBA définit les heures supplémentaires qui "remplissent les conditions" pour bénéficier de la déduction comme des salaires pour heures supplémentaires "au sens de l'article 7 de la loi de 1938 sur les normes de travail équitables". Cette définition crée deux principales exceptions, ce qui signifie que les employeurs : (1) dans les États où les salaires pour les heures supplémentaires sont imposés au niveau de l'État et au niveau local ; et/ou (2) qui paient volontairement un taux d'heures supplémentaires plus élevé que celui exigé par la FLSA (par exemple, double temps), doivent être en mesure de différencier - et de suivre correctement - les heures supplémentaires qui donnent droit à la déduction de l'OBBBA de celles qui n'y ont pas droit.

Pour aller plus loin, certains États ont abordé directement la question de la fiscalité au cours des derniers mois, compte tenu de la possibilité - et maintenant de la certitude - de l'adoption de l'OBBBA, tandis que d'autres sont restés silencieux sur la question. Le Colorado, qui a adopté la loi H.B. 1296 en mai 2025, est un exemple d'État ayant abordé l'équation de l'imposition. La loi du Colorado prévoit que tout revenu tiré des heures supplémentaires qui pourrait à l'avenir être exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu sera toujours imposé au niveau de l'État. Il est intéressant de noter que le Colorado dispose à présent d'une législation en cours d'examen visant à inverser cette politique, mais cette nouvelle législation ne sera pas soumise au vote avant novembre 2026. 

La conclusion à tirer de ce duel législatif au Colorado est que les employeurs doivent évaluer les exigences en matière d'impôts locaux et d'État dans les États où ils exercent leurs activités afin de s'assurer que leurs déclarations fiscales de fin d'année sont correctement alignées sur les exigences en matière d'impôts fédéraux et d'État en ce qui concerne les salaires des heures supplémentaires qualifiées et non qualifiées des employés.

Pour de nombreux employeurs, leurs politiques internes - tout comme les exigences en matière de tenue de registres - n'ont pas été modifiées depuis des années, mais l'OBBBA a introduit un nouveau paradigme en matière de tenue de registres. C'est donc le moment idéal pour les employeurs de revoir leurs politiques, de combler les lacunes dans la manière dont les heures supplémentaires sont comptabilisées au niveau fédéral et au niveau de l'État en vertu des nouvelles exigences en matière d'enregistrement et de déclaration, et de consulter leurs conseillers fiscaux et en matière d'emploi, afin de s'assurer que le "One Big Beautiful Bill" ne se transforme pas rapidement en "One Big End-of-Year Paperwork Nightmare" (cauchemar de la paperasserie de fin d'année).