免税債券で資金調達された不動産向け新管理契約セーフハーバーの実施状況に関する最新情報

過去数年間、米国国税庁（IRS）は、免税債券で資金調達された資産の使用制限の観点から、「管理契約」が私的事業利用に該当するか否かに関するガイダンスを変更した。本更新では、新たなガイダンスを説明するとともに、その実施過程で生じた疑問点に対応する。

新たな規則は、IRS Rev. Proc. 2017-13に定められた「セーフハーバー」である。これらは、2017年8月18日以降に締結または更新されたサービス契約に適用される（更新オプションに基づく特定の更新を除く）。

本規則は、州政府及び地方政府の利益のために発行される免税政府債、並びに501(c)(3)条項の組織の利益のために発行される適格501(c)(3)債に適用される。本規則は「管理契約」に言及しているが、ほとんどの種類のサービス契約に適用される。

免税債券で資金調達された資産の利用者は、当該規則を適用する必要があります。通常、政府債券の場合は政府発行体、免税組織借入人の場合は当該組織が該当しますが、発行体または借入人の関連会社など、その他の利用者も含まれる場合があります。本更新において、これら全ての利用者は「借入人」と総称されます。

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