退職金制度のスポンサーの皆様へ：新年を幸せに迎えたいですか？2020年の「閑散期」を活用して退職金制度の「点検」を行いましょう

毎年この時期になると、休暇シーズンが始まり新年が目前に迫る頃、すべての良識ある適格退職年金プランのスポンサー（およびプラン管理者）はこう自問する。「今年度分のIRS（米国国税庁）が要求するプラン改正案は全て採用済みか？」2020年にこれまでに起きたあらゆることを踏まえると、¹ ここ数週間の展開に不安を感じても無理はありません。

幸いなことに、少しは安心できます（ほんの少しだけですが、何しろまだ2020年ですから）。SECURE法およびCARES法に基づく確定拠出年金制度の変更の一部を2020年に実施したとしても、雇用主は今年中に必要な制度改正を採用する必要はありません。代わりに、その期限は2022年12月31日まで延長されています（暦年計画の場合）。

余裕ができたので、この「閑散期」に計画の「点検」を行うことを検討すべきです。 

要約：SECURE法およびCARES法の期限

念のためにおさらいすると、 以下のSECURE法改正 の改正事項は、2020年までに実施が義務付けられていました（2022年末までに計画修正案を採択すること：

• 最低必要引出額（RMD）は、個人が72歳に達した年の翌年4月1日（従来の70歳半から引き上げ）から開始されなければなりません；そして
• 配偶者以外の受益者に対する新たな給付分配ルール

さらに、SECURE法における任意の退職金制度変更（例えば 適格出産・養子縁組給付金）または CARES法の給付金・貸付金規定 またはその 2020年の最低必要引き出し額（RMD）免除によるCOVID-19関連救済措置については、これらの変更に必要な修正も2022年12月31日までに提出する必要があります。²

これらの変更は2022年末まで導入期限が設けられているため、少なくともしばらくの間は計画変更を行う前に「様子見」の姿勢を取ることをお勧めします。IRSは引き続きSECURE法およびCARES法のガイダンスを発行しており、最終的にはこれらの法律の退職金計画規定に関するモデル改正案を公表する可能性があります。  現時点で計画修正の準備を控えることは、後々有利に働く可能性があります（計画の再修正が必要になる事態を回避できるかもしれません）。

注意事項：  SECURE法およびCARES法に基づく計画改正の提出期限は2022年末までですが、2020年に適格退職年金計画に任意の変更を加えた場合、その変更を記載した計画改正書は2020年12月31日までに採択されなければなりません（暦年計画の場合）。  

ご契約内容と管理体制の点検を実施する

退職年金制度のスポンサーは、その制度の条件が内国歳入法（以下「税法」）の要件に準拠していること、また当該制度が条件及び適用される全ての法令（ERISAを含む）に従って運営されていることを確保する受託者責任を負う。基本的な制度コンプライアンス要件の定期的な見直しは、スポンサーが修正を要する深刻な問題となる前に不具合を発見するのに役立つ。

国税庁は作成しました 各種退職金計画（内国歳入法§401(k)および§403(b)計画 を策定しました。 このチェックリストには、プランスポンサーがプラン文書の文言やプランの運営方法を検討するよう促す、いくつかの「はい／いいえ」形式の質問が掲載されています。プランスポンサーが質問のいずれかに「いいえ」と回答した場合、チェックリストは問題の修正を支援するためのIRS「修正ガイド」にリンクします。

国税庁（IRS）のチェックリストは簡潔で、各々1ページのみであり、年金制度の運営主体が最も一般的な制度文書や管理上の誤りを発見する手助けを目的としている。運営主体が退職年金制度の管理をより詳細に検証したい場合、弁護士の助言を得て、IRSチェックリストで提起された質問を起点に、それを発展させた独自の管理チェックリストを作成することができる。 

退職金計画管理チェックリスト（IRSのチェックリストまたは独自のカスタマイズされたチェックリストを使用）を毎年完了することで、計画スポンサーは、その退職金計画が税法およびERISAに準拠して管理されていることを保証できます。スポンサーは、計画のコンプライアンスと管理を監視するという受託者責任を果たしている証拠として、完了したチェックリストを計画の記録に保管すべきです。

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2020年も終わりに近づき（ようやく！）、年末に必須の修正案を準備・採択する必要がないため、少し余裕ができるかもしれません。その場合は、適格確定拠出年金プランの点検を実施し、規約および関連法令に準拠して運用されていることを確認することをお勧めします。 点検を終えたら、くつろいでワインやビール、お好みの飲み物を楽しんでください。ご褒美にふさわしいひとときです！