裁量型401(k)プランのマッチング拠出に関する新たな要件

401(k)プランをスポンサーし、プロトタイププラン文書などの事前承認済み文書を利用している場合、プランベンダーから更新されたプラン採用契約書が送付され、確認と署名が必要となっている可能性があります。 これは事前承認プランの通常サイクルの一部です。プランベンダーは6年ごとに更新された401(k)文書を内国歳入庁（IRS）に承認申請し、承認取得後は雇用主顧客が当該承認文書を採用する必要があります。 今回のサイクル（プランベンダーがこのプロセスを3度目に行うことから「サイクル3」と呼ばれる）では、雇用主は2022年7月31日までに更新された事前承認済みプランを採用しなければなりません。

今回の更新サイクルで事前承認済みプランを採用する雇用主であり、かつ任意のマッチング拠出を選択している場合は、当該任意マッチングに関するプランの要件を確認してください。特に、マッチング拠出の率や期間を事前に選択しない完全任意マッチングを選択する場合、任意マッチングを承認する際には以下の2つの要件を満たす必要があります：

1. 計画管理者（該当する場合は受託者）に対し、以下の事項を記載した書面による指示を提供しなければならない：(1) 裁量によるマッチング拠出金が適格参加者に対してどのように配分されるか（例：拠出金の均一な割合、または定額）、 (2) 裁量によるマッチング拠出金の計算式が適用される計算期間（例：各給与支払期間または計画年度全体）、および（該当する場合）(3) 別個の裁量によるマッチング計算式が適用される各事業所または事業区分。これらの指示は、計画スポンサーが裁量によるマッチング拠出金を拠出する日までに提供されなければなりません。

    

2. 裁量によるマッチング拠出金を受け取る参加者は、当該裁量拠出金が計画に対して行われた日から60日以内に、上記と同様の事項について通知を受けなければならない。

雇用主はまた、新たに事前承認された文書を確認し、裁量によるマッチング拠出金の承認権限が誰にあるかを規定しているかどうかを確認すべきである。場合によっては、雇用主の取締役会または同様の統治機関による措置が必要となる可能性がある。

これらの通知要件が個別設計プランにも適用されるかは不明であるが、そのようなプランを運営する雇用主は、裁量によるマッチング拠出を承認する際には同様の手順に従うことが推奨される。この文言が、裁量によるマッチング拠出に対するIRSのより広範な期待を示唆している可能性があるためである。

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