スーパーファンド化学物質消費税：契約内容を確認してください

スーパーファンド化学品消費税は、有害廃棄物サイトの連邦浄化プログラムの資金調達を目的として、特定の化学物質及び物質の販売または使用に課されるもので、1980年に初めて制定された。  当初の課税制度は1995年12月31日に失効したが、インフラ投資・雇用法（公法117-58、135 Stat. 429 (2021)）第80201条(c)(3)により、2022年7月1日付でスーパーファンド化学品消費税が復活した。  復活した税制は、1995年に失効した制度とは異なる規定と税率を定め、課税対象化学物質の製造業者・生産者・輸入業者、および課税対象物質の輸入業者に適用される。内国歳入法（IRC）第4662条(e)は、輸出される課税対象化学物質および課税対象物質に対する還付も規定している。

製品を販売または購入する企業は、当該製品がIRC第4661条に基づく「課税対象化学物質」またはIRC第4671条に基づく「課税対象物質」を含む場合、スーパーファンド化学物質消費税に留意して契約を見直すべきである。検討すべき契約条項には以下が含まれる：  

• 契約書は、物品及び資材の製造、生産、輸入に関連する税金について、またそれらの税金の負担責任がどの当事者にあるかについて規定していますか？
• 契約上の手段によって転嫁できない税負担に対して、納付した税金の還付を規定する条項は存在するのか？
• 内国歳入法（IRC）第4662条(e)に関して、どの当事者がその返金または償還を受ける権利を有するかについて規定する条項は存在しますか？
• 供給者は、製品に含まれる特定の化学物質または物質を開示する義務がありますか？
• 当該契約には、製品がIRC第4661条または第4671条に基づき課税対象となる化学物質または物質を含まない旨の表明または保証が含まれていますか？
• 契約書には、製品の適用される税金が納入前に供給者によって支払われる旨の表明、保証、または契約条項が含まれていますか？ 

スーパーファンド化学品消費税の復活に伴うコンプライアンス問題への対応に加え、関連する契約条項への対応は、復活した税制の影響を受ける企業にとって今後の計画における重要な要素となる。