そして観客は熱狂する：IRSがSECURE 2.0のロス・キャッチアップ規定を2026年まで延期

全米オープンに向けて国内の大半が準備を進める中、退職金制度のスポンサーとサービスプロバイダーは8月25日、IRSが新たなロス・キャッチアップ規定の施行を2026年1月1日まで延期したことで、大きな勝利を共に祝った。

復習として、2022年SECURE 2.0法（SECURE 2.0）では、参加者の前課税年度のFICA給与が145,000ドル（指数化）を超えた場合、その参加者の401(k)プランにおけるキャッチアップ拠出金は、税引前ベースではなくロスベースで行わなければならないと規定されています。 当初、この変更は2024年1月1日に発効する予定であり、IRSによる新規則のガイダンス不足に加え、計画スポンサーが当初の期限までにこれほど重大な規則変更を適切に実施できないのではないかという懸念から、退職金計画業界に大きな不安を引き起こしていました。

その後、8月25日にIRSは通知2023-62を発表し、これにより新たなロス・キャッチアップ要件の実施が実質的に2026年1月1日まで延期された。 具体的には、2025年12月31日以降に開始する課税年度までは、年収14万5000ドルを超える納税者の追加入金について、ロス拠出金として指定されていなくても新規則を満たすものとみなされる旨が示されている。

本通知では、この規則に関する追加ガイダンスが今後提供されることも明記されており、追加ガイダンスでは以下のことが期待されると規定されている：

1. 参加者が前暦年にFICA賃金（例：パートナーやその他の非従業員サービス提供者であったため）を有していなかった場合、新規則は適用されないことを明確にする。
2. 雇用主は、参加者の前年度のFICA賃金が適用される閾値を超える場合、当該参加者が選択した税引前キャッチアップ拠出を、ロスキャッチアップ拠出の選択とみなすことができるものとする。
3. 複数事業主計画においては、参加する2事業主からのFICA賃金は、参加者が前年度に145,000ドルの閾値を満たしたか否かを判断する際に合算されないものとする。

国税庁は、上記の3点または新たなロス・キャッチアップ規則のその他の側面について、意見や提案を募集します。 また、特に以下の点に関する意見を求めています：・計画が14万5千ドル（指数調整済み）未満の賃金所得者に対してキャッチアップ拠出を認める一方で、賃金所得が閾値を超える参加者にはキャッチアップ拠出を認めない場合、単にこの差異があるという理由だけで、当該計画が「全ての適格参加者にキャッチアップ拠出に関する同一の選択権を付与しなければならない」という規則に違反しない旨を、ガイダンスで明記すべきかどうか。

コメントは2023年10月24日までに提出されなければなりません。通知2023-62では、コメントは電子的に提出されなければならないと規定し、その方法に関する指示を提供しています。

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