2024年4月30日(火)、米国下院議員のドリュー・ファーガソン(共和党、ジョージア州)とワイリー・ニッケル(民主党、ノースカロライナ州)は、コンセンサスメカニズム(すなわち、ステーキング報酬)に基づく納税者によるデジタル資産の報酬の取得に関する米国連邦所得税の扱いを成文化する法案、「デジタル資産に関する税務上の明確化法」を提出しました。 この法案は、デジタル資産のステーキング報酬は、取得時ではなく、処分時に課税対象となることを規定しています。
可決された場合、1986年所得税法に新たな第92条が追加され、以下の内容を含む:
- いかなるデジタル資産に関するブロックチェーンの合意形成メカニズムに基づき、個人が(直接に、またはサービス提供者を介して間接的に)デジタル資産の報酬を取得する場合—
- 当該取得の時点において、いかなる所得または利益も生じないものとし、
- 当該課税年度における当該デジタル資産の処分に伴い生じた所得又は利益(ある場合)は、当該課税年度における当該処分による所得又は利益(いずれか該当するもの)とする。
提案された規則が施行されれば、報酬の取得と、納税者がその報酬に対する税金を支払うための現金を受け取るタイミングのずれを縮小または解消できる可能性がある。
本法案は、昨年夏に内国歳入庁が通達2023-14で示した見解とは相反する立場を取っている。 同通達においてIRSは、現金主義課税方式の納税者がプルーフ・オブ・ステーク型ブロックチェーンにネイティブな暗号資産をステーキングし、検証が成立した際に報酬として追加の暗号資産単位を受け取った場合、当該検証報酬の公正市場価値は、納税者が検証報酬に対する支配権及び管理権を取得した課税年度において、納税者の総所得に含められると判示した。
ファーガソン議員とニッケル議員は、いずれも引退し再選を目指さないことを発表しており、この法案の将来は不透明であることに留意することが重要です。この提案およびそれがお客様のビジネスに与える影響についてご質問がある場合は、筆頭執筆者、またはフォーリー法律事務所のデジタル資産、Web3、NFTチームメンバーまでお問い合わせください。
免責事項
本ブログは、Foley & Lardner LLP(以下「Foley」または「当事務所」)が情報提供のみを目的として公開するものです。当事務所が特定のクライアントを代表して法的見解を示すものではなく、また具体的な法的助言を提供する意図もありません。 本記事に記載された見解は、必ずしもFoley & Lardner LLP、そのパートナー、またはクライアントの見解を反映するものではありません。したがって、資格を有する弁護士の助言を求めることなく、本情報に基づいて行動しないでください。本ブログは弁護士とクライアントの関係を構築する意図はなく、その受領もそのような関係を構成するものではありません。本ウェブサイトを通じた電子メール、ブログ投稿その他の方法によるFoleyとの通信は、いかなる法律問題についても弁護士とクライアントの関係を構築するものではありません。 したがって、本ブログを通じてFoleyに送信されるいかなる通信または資料も、電子メール、ブログ投稿その他の方法によるかを問わず、機密情報または専有情報として扱われることはありません。本ブログ上の情報は「現状有姿」で公開されており、完全性、正確性、最新性が保証されるものではありません。Foleyは、本サイトの運営または内容に関して、明示的または黙示的ないかなる種類の表明または保証も行いません。 フォリーは、明示的か黙示的かを問わず、法令・法律・商慣習その他に基づく一切の保証・条件・表明(商品性、特定目的適合性、権原、非侵害に関する黙示的保証を含む)を明示的に否認します。フォリー及びそのパートナー、役員、従業員、代理人、関連会社は、いかなる法的理論(契約、不法行為、過失その他)に基づく場合においても、本サイトの作成・使用・依存に起因または関連して生じた、直接的・間接的・特別・付随的・懲罰的・結果的損害(請求・損失・損害を含む)について、お客様または第三者に対し一切の責任を負いません。 (契約、不法行為、過失その他)に基づき、本サイト(情報その他のコンテンツを含む)または第三者のウェブサイト、もしくはそれらを通じてアクセスされた情報、リソース、資料の作成、使用、または依存に起因または関連して生じた、直接的、間接的、特別、付随的、懲罰的または結果的な請求、損失、損害について、お客様またはその他いかなる者に対しても一切の責任を負いません。 一部の法域では、本ブログの内容は弁護士広告とみなされる場合があります。該当する場合、過去の実績が同様の結果を保証するものではないことにご留意ください。写真は演出目的のみであり、モデルが含まれる場合があります。肖像は必ずしも現在のクライアント、パートナーシップ、または従業員の地位を示すものではありません。