コード§457プラン非営利団体にとって最善の選択をするために

コード第457条(b)項に基づく計画

コード第457条(f)項に基づく計画

誰が参加できますか？

参加は、経営陣または高額報酬従業員からなる限定されたグループ（「トップハット」グループ）に限定されなければならない。（トップハットグループは規模が小さいほど望ましい。裁判所は通常、トップハットグループの上限は全従業員の15％を超えないと判断している。）

参加はトップハットグループに限定されなければならない （トップハットグループは小さいほど良い。裁判所は通常、トップハットグループの規模は全従業員の15％以下が上限であると判断している。）

この計画はERISAの適用対象となりますか？

参加がトップハットグループに限定される場合、当該プランは「未積立」となり、雇用主は労働省（DOL）に必要な「トップハット通知」を提出する。この場合、457(b)プランはERISAの積立、参加、権利確定に関する規則の対象外となる。ただし、ERISAの請求および不服申立に関する規則は依然として適用される。

参加がトップハットグループに限定される場合、当該プランは「資金未充当」となり、雇用主が労働省（DOL）に必要な「トップハット通知」を提出すれば、457(f)プランはERISAの資金調達・参加・権利確定規則の対象外となる。ただし、ERISAの請求および不服申立規則は引き続き適用される。

計画が「資金未確保」でなければならないとはどういう意味ですか？

457(b)プランは、以下のいずれかに該当する場合、「未積立」と見なされる。 (i) 非営利雇用主が参加者に支払うべき給付を追跡するために使用する帳簿上の勘定である場合、または (ii) 非営利雇用主が当該プランに基づく給付の資金調達のために資産を積み立てる場合、それらの資産が雇用主の一般債権者の請求の対象となるままである場合。

非営利雇用主が、457(b)プラン給付金の支払いに関して参加者にさらなる安心感を与えたい場合、ラビ・トラスト（ラビ信託）を設立することが可能です。 ラビ信託を利用することで、 457(b)プランの資産が雇用主による無制限な使用から保護されると同時に、 （雇用主が支払不能に陥った場合）それらの資産が雇用主の債権者の請求の対象となることが保証される。

457(f)プランは、以下のいずれかに該当する場合、「未積立」と見なされる。 (i) 非営利事業主が参加者に支払うべき給付を追跡するために使用する帳簿上の勘定である場合、または (ii) 非営利事業主が当該プランに基づく給付の資金として資産を積み立てている場合、それらの資産が事業主の一般債権者の請求の対象となるままである場合。

非営利雇用主が、457(f)プラン給付金の支払いに関して参加者にさらなる安心感を与えたい場合、ラビ信託を設立することが可能です。 ラビ信託を利用することで、 457(f)プランの資産を雇用主による無制限な使用から保護しつつ、 （雇用主が支払不能に陥った場合に） 当該資産が雇用主の債権者の請求対象となることを保証します。

計画は書面でなければならないのか、それとも その場しのぎで済ませてもいいのか？

計画は書面で作成すること――その場しのぎで済ませるな。

計画は書面で作成すること――その場しのぎで済ませるな。

当該計画に基づく繰延払いは、 税法第409A条の要件の対象となるか？[2]

457(b)プランが適切に設計され、その条件に従って運営される限り、 税法§409Aの適用除外となります。ただし、そうでない場合、 当該プランは457(b)プランとして扱われなくなります。 代わりに457(f)プランとみなされ、 税法第409A条の適用対象となります。教訓は？：457(b)プランを運用している場合は、 その要件を理解し遵守することを必ず確認してください。[3]

一般的に、はい。ただし、一部の457(f)プランは、 税法§409Aの適用除外となるように設計されている場合があります。

従業員による当該プランへの拠出の繰り延べは認められていますか？

はい。ただし、従業員が繰り延べた金額は、非営利雇用主が支払不能状態に陥った場合、その非営利雇用主の債権者の請求の対象となります。

457(f)プランでは従業員拠出は認められているが、一般的ではない。税法§457(f)によれば、457(f)プランへの拠出金は「実質的没収リスク（SROF）」の対象となる必要があり、これにより参加者の課税所得への即時計上が回避される。ほとんどの 457(f)プランは、SROF規則を満たすため、参加者に権利確定要件（下記参照）を課す。SROF要件を遵守するには、参加者が457(f)プランの権利確定要件を満たさない場合、自身の従業員拠出金をリスクに晒す必要がある。

当該制度への拠出金（従業員拠出金または雇用主拠出金を問わず）は権利確定の対象となりますか？

通常、いいえ。従業員の457(b)プランへの拠出金には権利確定が適用されません。457(b)プランへの雇用主拠出金に権利確定要件を課すことは可能ですが、それはプランの管理を複雑にする可能性があります。なぜなら、権利確定の対象となる雇用主拠出金は、 考慮に入れる 拠出金は、権利確定時に税法第457条(b)項の年間拠出限度額（下記参照）の算定対象となります。参加者とプランスポンサーがこの要件を認識していない場合、意図せず年間拠出限度額を超過する可能性があります。

はい。前述の通り、457(f)プランへの拠出金はSROFの対象となる必要があります。これは通常、拠出金に対して時間ベースまたは事象ベースの権利確定を課すことで達成されます。457(f)プランの権利確定要件が満たされると、権利確定した金額は参加者の課税所得に含めなければなりません。

このプランへの拠出には制限がありますか？

はい。457(b)プランへの総拠出額 （雇用主、参加者、またはそれらの組み合わせ）は、 2024年において23,000ドルに制限されます。

ただし、457(b)プランへの拠出金は、非営利雇用主がスポンサーとなる内国歳入法§403(b)または§401(k)プランへの拠出金と調整する必要はない。

参加者の総報酬（457(b)プランへの拠出金を含む）は、参加者の役職・職務内容と比較した場合、依然として「合理的」でなければならない。

457(f)プランへの拠出金に制限はありません。

参加者の総報酬額（457(f)プランへの拠出金を含む）は、当該参加者の役職・職務内容と比較した場合、依然として「合理的」でなければならない。

50歳での「追加入金」は このプランに対して可能ですか？

いいえ、非政府系非営利団体がスポンサーとなる457(b)プランについては該当しません。[4]

該当なし。

当該計画から在職中分配は許可されていますか？

雇用主は、参加者が「予見不能な緊急事態」（内国歳入法典第457条(b)項を実施する規則で定義されるもの）のために在職中分配金を受け取ることを認めることができる。

雇用主は、参加者が「予見不能な緊急事態」（税法409A条を実施する規則で定義されるもの）のために在職中分配金を受け取ることを認める場合がある。

当該プランによる給付の分配はどのように課税されますか？

457(b)プランに基づき繰り延べられた金額は、 参加者に分配される、またはその他の方法で利用可能となった時点で課税対象となります。 457(b)プランは時間をかけて支払うように設計することも可能ですが、 通常は参加者の給付金を一括で支払うことがデフォルトとなっています。 参加者は通常、（退職・退職後の短期間内に）支払いを繰り延べ（最低必要分配規則で法的に認められる範囲内）、または別の支払い方法を選択することを選択できます。[5]

457(b)プランからの支払いは、 参加者の所得としてフォームW-2に報告されます。

457(f)プランに基づき繰延べられた金額は、 SROF（セーフハーバー・ロールオーバー・オプション）の対象でなくなった時点で課税対象として扱われる。すなわち., 権利確定時）。

457(f)プランからの支払いは、 参加者の所得としてフォームW-2に報告されます。