国税庁、ICEとの納税者番号データの共有が可能に：雇用主への配慮

2025年4月7日、内国歳入庁(IRS)と米国移民税関捜査局(ICE)は覚書(MOU)を締結し、ICEは裁判所命令を得ることなく、移民関連の取締りのために納税者の身元情報をIRSに要求し、受け取ることができるようになった。それ以来、この覚書は複数の法廷闘争の対象となっており、そのうちの1つはD.C.巡回控訴裁判所で控訴中で、2025年10月初旬に口頭弁論が行われました。雇用主はこの情報共有の取り決めの潜在的な影響に注意する必要があります。 このMOUがなければ、ICEは住所情報を収集するために、全米犯罪情報センター、陸運局のデータベース、警察署との情報共有協定など、他のルートに頼らざるを得なくなる。

雇用主にとって、このMOUは、雇用主を対象とした犯罪の取り締まりを含む、より積極的な移民法執行を実現するために、従業員のデータを活用する、より方向性のあるアプローチを示すものである。

覚書は、指定された刑事法違反を捜査する際に、ICE が納税者の最後に知られた住所にア クセスするための枠組みを確立するものである。特筆すべきは、合衆国法律集第 8 編第 1253 条(a)(1)違反の捜査対象者であり、同条項は退去命令確定後 90 日を超えて故意に米国に留まることを犯罪としている。この覚書は、これまでのIRSの慣行からの転換を意味し、一般的に他の機関による容易なアクセスから納税者データを保護する内国歳入法の限界を試すものである。 

覚書によって執行がどう変わるか

内国歳入法第6103条には、特定の納税者や申告情報の開示をめぐる広範な守秘義務が規定されている。しかし、この覚書は、刑事訴訟の準備中、あるいは捜査の結果、刑事訴訟に発展する可能性がある場合、要請を受けた機関に特定の納税者情報を開示することを認める例外規定に依拠している。

この例外措置は、ICEが移民取締りの対象とIRSの記録を照合するための正式なルートを作るもので、これによりICEは移民取締りのために納税者の自宅住所を迅速に特定することができる。 ICEがIRSからこれらの納税記録を入手するためには、ICEがIRSに以下の情報を明記した要請書を提出する必要がある：

• 対象となる個人；
• 該当する課税期間；
• ICEが調査している特定の刑法（すなわち、合衆国法典第8編第1253条(a)(1)）；
• 最終的な退去命令の日付と関連する事件番号；
• 身分証明書と住所の情報が、なぜICEの係争中の犯罪捜査に関連するのかを示す陳述書。
• 住所情報は、合衆国法律集第 8 編第 1253 条(a)(1)の施行に関する合衆国法律集第 8 編第 6103 条(i)(2)(A)に明記されている理由によってのみ、ICE の役員／職員によってのみ使用されることを証明する。

その後、IRSは「完全性と妥当性」を審査し、特定可能であれば、要求された情報をICEに送信する。

雇用主にとって重要なのは、MOU が ICE に対して身元情報の開示のみを許可していることである。さらに、ICE は司法および行政手続きの準備、そのような手続きにつながる可能性のある指定された調査、またはその後の刑事手続きにおいてのみ情報を使用することができます。ICE はまた、納税者の機密情報を保護するための基準を定めた IRS Publication 1075 に従わなければならない。

法的課題と批判

2025年4月の施行以来、MOUは連邦裁判所で何度も異議申し立てに直面し、プライバシー擁護団体と議会議員の両方から鋭い批判を浴びてきた。例えば、Centro de Trabajadores Unidos v. Bessent(No. 1:25-cv-00677, D.D.C.)では、擁護団体がMOUの実施を阻止するための仮差し止め命令を求めた。彼らは、MOUは犯罪捜査に重点を置くとされているにもかかわらず、実際には民事上の強制送還に使用されると主張した。コロンビア特別区連邦地方裁判所は、MOUの文言は開示対象を刑事事件に限定しており、6103条(i)(2)の平文と一致していると結論づけ、原告側の仮差し止め請求を却下した。D.C.巡回控訴裁判所への控訴審において、93名の連邦議会議員はアミカスブリーフの中で、MOUは納税者の信頼を損ない、自発的なコンプライアンスを抑止し、税務管理と移民管理の境界線を曖昧にする可能性があると主張した。このアミカスブリーフは、6103条は納税者の情報を政治的あるいは無関係な強制的利用から保護するように設計されていることを強調している。DC巡回控訴裁は2025年10月3日にこの訴訟の口頭弁論を開き（No.25-5181、D.C.C.）、判決はまだ保留中である。

雇用者に潜在するリスク

この覚書は移民犯罪捜査に焦点を当てたものですが、移民局が税務情報を入手する権限をどの程度拡大解釈するのか、また、移民法執行のためのこの新しい発見メカニズムが雇用主にどの程度の影響を与えるのかは、まだ不明です。とはいえ、現政権は移民取締りに重点を置いており、その目的を達成するためにあらゆる手段を使おうとしています。このような状況の中、雇用主は、職場調査、監査、査察、その他の行政上の要請に加え、会社に対する刑事執行のリスクが高まっていることに直面しています。

先に述べたように、最近可決されたOne Big Beautiful Bill Actでは、移民取締りに1,700億ドルが割り当てられ、そのうちの750億ドル以上がICEに割り当てられている。これは、移民局の能力が大幅に拡大され、MOUの範囲を超えて、移民局の監査、視察、検査通告が含まれるようになることを示している。

この覚書は、理論的には、ICEが雇用主情報には及ばない特定の自宅住所情報にアクセスできるようにすることで、より的を絞った取締りを可能にするものである。このデータがあれば、ICEは職場の広範な捜査から、より正確な近隣レベルの捜査に重点を移すことができる。このアプローチにより、雇用主は大規模な混乱からいくらか解放されるかもしれない。しかし、実際には、雇用主に対する大規模な家宅捜索は、ICEの取締りにとってより資源効率の良い方法であるため、ICEは今後も継続する可能性が高い。

その結果、雇用主は ICE の能力増強と MOU のような代替執行手段の開放を考慮し、労働力削減に対処し続けることになるでしょう。あらゆる分野の雇用主は、雇用、給与、コンプライアンス・プロトコルを積極的に見直し、社内の強制執行対応計画を策定し、MOUに関する係争中の法的争議の結果を監視すべきである。

移民法執行に関する詳細は、以下のフォーリー出版物をご覧ください：

• 美しき一大法案と職場移民取締り
• あなたの会社はICEから査察通知を受け取りました。 
• 雇用主はどのように入国管理局の監査や訪問に備えることができますか？
• 企業が入国審査に備えるためのトップ・ヒント
• 活発な移民法施行がここに：I-9検査、視察など
• 移民法施行が退職年金制度に及ぼす実務的影響
• 移民法施行がベネフィット・プランに及ぼす実務上の影響 - 後編