現在のグローバルな貿易環境において、輸入業者はかつてない重圧に直面している。新たな関税の急増、米国税関・国境警備局（CBP）による入国データの高度化するデータマイニング、政府によるより積極的な取締態勢により、些細なコンプライアンス違反であっても大きな損害となる可能性が出てきている。このような状況の中、貿易の専門家が長年重要なリスク軽減手段として認識してきた自主的な自己開示の仕組みが、新たな緊急性を帯びてきた。関税の過少支払いの可能性を発見した輸入業者にとって、自主的な情報開示が適切に実施されることで、金銭的責任を大幅に制限し、誠意を示し、輸入業者の広範なコンプライアンス・プログラムを強化することができる。
本稿では、進化する自主的情報開示の重要性を探り、自主的情報開示が提供する主な利点を特定し、その効果を最大化するためのベストプラクティスを提示する。徹底的かつ文書化されたアプローチを採用することで、輸入者はコンプライアンスの失敗を、罰則のリスクを最小化または排除しながら、コンプライアンス環境を強化する機会に変えることができる。
I. 自主開示の重要性が高まる要因
最近のいくつかの進展は、輸入業者にとって自主的な自己開示の戦略的価値を高めることに集約されている：
- 関税の引き上げがリスク・エクスポージャーを拡大。第232条（国家安全保障関税）および第301条（中国特別関税）に基づく高関税の賦課に加え、すべての国を対象とするグローバル関税および相互関税の引き上げ（最大50％のものもある）により、コンプライアンス違反の金銭的影響が拡大している。かつては最小限の関税修正で済んでいた誤りも、現在では多額の負債を生む可能性がある。例えば、一見些細に見える誤分類や過小評価の誤りは、複数の項目にわたって集計すると、多額の未払い関税と利息をもたらす可能性がある。原産地規則や米国・メキシコ・カナダ協定（USMCA）の要件を正しく適用できなかった場合、関税に大きな影響を与える可能性があります。税関の誤りを積極的に修正できない輸入者は、逆関税や追加罰則の予期せぬ請求に直面する可能性がある。
- データ分析と執行アルゴリズムの強化。CBPは、輸入業者がAutomated Commercial Environmentシステム（通称ACE）で詳細な関税関連情報の提出を義務付けられていることを最大限に活用している。高度なデータマイニングとAIを駆使して、CBPは申告価格、原産国、分類、評価、USMCA遵守、その他の関税に影響するデータフィールドに異常を指摘することができる。取引データが業種別基準、競合他社の入国申告、過去のパターンから逸脱している輸入者は、入国後の審査の対象となることが増えており、CBPは情報提供要請書（Form 28 Requests for Information）または措置通知書（Form 29 Notices of Action）を発行することにより、潜在的な誤りを確認することができる。
- 通商取締りの強化。連邦政府機関、特に CBP と司法省（DOJ）は、より積極的な執行態勢をとるよう指示されている。大統領令や大統領布告は、関税徴収の強化や貿易違反に対する厳罰化を求めている。司法省は、貿易関連の取締りのための人員を増員している。輸入業者からの逸話的情報 によると、取締りの姿勢はますます積極的になっている。このような高罰、高関税の環境では、積極的な情報開示が、処罰の対象となる可能性 を抑え、高額な罰金を課されることを防ぐための最善の選択肢である。
- 内部告発訴訟の可能性拡大。 司法省は、関税の過少支払いを対象としたFalse Claims Act (FCA)の利用を拡大すると発表した。FCA訴訟は、政府によって、または内部告発に反応して開始される。原告側法律事務所が、トランプ通商チームの優先事項である高関税、高ペナルティ、高施行環境をさらに実現するために、このような訴訟をより多く起こすことを検討するのは確実である。このような環境では、FCA事件（および内部告発者への支払い）は潜在的にはるかに有利である。
II.任意開示の法的価値と戦略的価値
自主的な自己開示は、開示が一定の手続き上および実質上の要件を満たしている場合に限り、輸入者が過去の輸入違反を大幅に減免される形で解決する道を提供する。上記で詳述した高関税、高強制の環境を考慮すると、自主的な自己開示は重要なリスク削減の一形態である。準拠規則である連邦規則集第 19 編第 162.74 条は、正式な調査が開始される前に行われた自発的な開示は、 CBP の処罰決定において軽減要因となると明記している。過失やミスを伴う場合（詐欺とは異なる）、CBPは通常、輸入者が違反を開示し、 包括的な情報開示を完了し、支払うべき逆関税（および利息）を返済すれば、ペナルティを一切課さない。
自主開示の主な利点は以下の通り：
- ペナルティの軽減：罰金を支払わないという最も直接的な利益を得るためには、開示のタイミングが重要である。適格性を得るためには、開示は、開示された行為に関連するCBPの調査に先行していなければならない。特に、CBPが正式な調査を開始していない限り、情報提供要請書（Form 28 Request for Information）または措置通知書（Form 29 Notice of Action）を受け取った後でも、自主的な自己開示のクレジットを確定することができる。
- 誠実さの証明：自主的な情報開示は、CBPに対し、輸入者が遵守義務を真剣に受け止めていることを示すものである。これにより、将来の監査、照会、またはCTPATなどの信頼される貿易業者プログラムへの申請において、企業の信頼性を高めることができる。
- 説明と範囲のコントロール：開示により、企業は自らの言葉で事実を提示し、違反の開示を管理し、問題の再発を防止するための是正措置を提案することができる。特に後者のシナリオでは、輸入者はより厳しい期限に直面する可能性が高く、審査がどのように展開するかについてあまりコントロールできないためである。
- 内部コンプライアンス体制の強化：情報開示の準備プロセスには通常、すべての輸入エラーを特定する方法論の開発、根本原因の分析、コンプラ イアンス・システムの見直し、および是正コンプライアンス行動計画が含まれる。税関審査を正確に完了させるだけでなく、これらのステップにより、輸入者は内部統制を改善し、将来の違反の可能性を減らすことができる。
III.効果的な自主開示のためのベストプラクティス
自主的な情報開示の利点を最大限に生かし、CBPに確実に受理されるようにするため、輸入者は、完成した情報開示が適時かつ完全で、確実な書類によって裏付けられていることを確認しなければならない。以下は、輸入者が考慮すべき主なベストプラクティスである：
- 適時の対応とマーカーレターの使用輸入者は、違反の可能性を発見したら速やかに行動すべきである。内部調査のためにさらに時間が必要な場合、会社はマーカーレターの提出を検討すべきである。CBPによる調査が開始される前に提出されるこの予備的通知は、必要なデータを収集し、徹底的な調査を行う時間を確保する一方で、会社の罰則軽減の資格を保持する。
- CBPの対応を監視すること。情報開示の提出を考えている最中でも、輸入者はCBPがすでに問題に気づいている可能性のある兆候を警戒し続けなければならない。Form 28 Requests for InformationやForm 29 Notices of Actionのような通知は、CBPが潜在的な不一致を発見したことを示している可能性がある。このような通知を受け取った場合でも、CBPがまだ正式な調査を開始していなければ、輸入者は情報開示を提出することができる。このような通知を受け取った後（すなわち、回答期限前）速やかにマーカーレターを提出することで、開示の利点を維持することができる。
- 範囲の決定：限定的開示と包括的開示。輸入者は、特定のエラーのみを開示する（限定的開示）か、5年間の全審査期間にわたって潜在的に影響を受 けるすべてのエントリーの完全な審査と開示を行うかを決定しなければならない。限定的な開示は、特定の港、特定の製品または製品ライン、問題、または日付範囲に焦点を当てることができ、内部統制が強固で問題が封じ込められ ている場合に適切である。これとは対照的に、包括的開示は、違反の範囲が不明確な場合、内部コンプラ イアンス統制が脆弱な場合、または組織的な問題が疑われる場合に実施される べきである。この選択には、法的リスク、資源投資、終結への願望の戦略的バランスが含まれる。限定的開示の道を選んだ場合、輸入者は、限定的開示の範囲を拡大したり、場合によっては全面的開示に変更することを正当化するような追加的問題が審査中に指摘されていないかどうかを注意深く確認すべきである。
- 徹底した内部レビューの実施 厳格な内部レビューは、効果的な自主的情報開示の基礎を形成する。そのレビューでは、以下を取り上げるべきである：
- 違反の性質と根本原因：問題の原因は、誤分類、過小評価、誤った原産国報告、またはその他のミスか？どのような社内の不備がミスを長引かせたのか。一般的な根本原因には、不十分な訓練、サプライヤーとの意思疎通の誤り、通関ブローカーの監督不行き届き、不十分または不完全な関税分類索引、CBP（IRSではなく）の基準を満たす関連当事者の移転価格調査の欠落などがあります。
- 影響を受ける品目の範囲：輸入者は、違反によって影響を受けるすべての品目を特定しなければならない。CBPは一般的に、完全な開示のための外挿または推定を好まず、影響を受けた取引の行ごとの文書化を好む。例外として、統計的サンプリングを使用する場合は、CBPの統計的サンプリング要件（下記参照）に従う必要がある。
- 対象期間：完全な情報開示は、一般的に5年間の時効まで遡らなければならない。企業は、清算の時点に立ち止まらず、最初の参入まで問題をさかのぼるべきである。
- 他の分野における類似リスクの検討：輸入者は、他の事業部、製品ライン、又はエントリーの種類において、同一又は類似の違反が 発生した可能性があるかどうかを調査すべきである。これには、グローバル関連会社及びその他の社内利害関係者との調整が必要である。必要であれば、単一の事業単位を対象とする限定的な開示が、おそらくは異なる輸入者 記録番号を含む完全な開示になる可能性がある。
- 包括的で透明性の高い文書。 CBPは、提出書類の明確性、透明性、完全性に基づいて開示内容を評価する。情報開示には以下が含まれます：
- 違反に至った経緯、発覚した出来事、社内の対応などを記した物語。
- 影響を受けるエントリーを特定し、分析するために使用した方法の説明。
- 分析結果やスプレッドシートを裏付けとした、支払うべき義務の詳細な計算。
- 事後の訂正、清算に対する抗議、勧告的意見要請の提出とその回答を含む、この問題に関連するCBPとの過去のやりとり。
さらに、輸入者は、請求書、発注書、船荷証券、契約書、商業送り状、その他の裏付け情報など、すべての関連書類の写しを提出できるよう準備すべきである。
- 統計的サンプリングの使用。 輸入量が多い場合、輸入者は違反の影響を推定するために統計的サンプリングを使用することができる。この方法は、信頼性、代表性、およびサンプルから帰属する全エントリーに正確に外挿する能力に関するCBP基準を満たさなければならない。ベストプラクティスには以下が含まれる：
- 貿易統計の専門家やCBPの期待に精通した専門家に相談すること。
- エントリーの母集団を明確に定義すること。
- 必要であれば、適切な層別化を行ってランダム・サンプリングを行う。
- 信頼区間とエラーマージンが確実に守られること。
- サンプルデータからどのように予測負債を算出したかを説明。
- 統計的サンプリングに関するCBPのガイダンスを通じて、各要件がどのように満たされたかを示すこと。
- 社内外の調整。 効果的な情報開示には通常、複数の部門からの貢献が必要である：
- 法律顧問：開示の監督、（必要であれば）説明書および税関マニュアルの作成、および適切な場合には特権の維持。
- 通関業者入国データと申告プロセスに関する見識を提供する。
- コンプライアンス担当者：根本原因分析を主導し、プロセス改善を確実にする。
- ITおよびデータチーム：関連データの抽出、検証、分析。
- 外部コンサルタント：サンプリングやデータレビューをサポートするため、または社内のリソースが不十分な場合の改善計画のため。
- 複数省庁にまたがる問題への対応。税関の過誤の中には、食品医薬品局、環境保護庁、米国運輸省道路交通安全局など、他の連邦機関への申告に影響を及ぼすものもある。関連する規制違反を考慮することなく、CBPの義務にのみ対処する開示では不十分な場合がある。他の規制上の義務が関係する場合は、包括的な複数省庁にまたがる情報開示計画を策定すべきである。
- 是正措置/税関コンプライアンス計画を含む。 CBP は、再発防止のために輸入者が講じた是正措置を重視する。強力な是正措置計画には以下が含まれる：
- 税関マニュアル、標準作業手順書、または関税管理ツールの作成または更新。
- 関税分類索引の作成または更新。
- アシスト（輸入業者が外国メーカーに提供する生産関連の補助）を追跡し、帰属させるシステムの構築または更新。
- 関係者に対する新規または強化された研修。
- 必要に応じて提出される訂正記入または抗議（例えば、要約後の訂正期間に該当する記入についてなど）。
- 限定的な開示を求める場合は慎重に。 よくある落とし穴は、システマティック・レビューの結果、エ ラーがより広範囲に及んでいることが判明した場合に、限られた 問題点のみを開示することである。CBPは、開示が完全かつ率直であることを期待している。項目だけを抜粋したり、違反の特定の側面を軽視しようとすると、以下のような結果を招きかねない：
- 開示の拒否、または限定開示の範囲外の記入についての調査。
- 限定開示の範囲外の項目については、ペナルティ軽減の特典を失う。
- 将来の強制執行のリスクが高まる。
審査中に複数の種類の誤りが発見された場合、当初は限定開示が適切と思われた場合で も、それらをまとめて完全開示するのが最善であることが多い。このような場合、輸入者は、開示範囲を拡大したことを文書化するために、完全開示を開始する追加申請を行うべきである。
- フォローアップと終結の確認 開示が提出された後でも、手続きは終わらない。輸入者は次のことを行うべきである：
- CBPへの情報開示状況を監視する。
- CBPからの質問や追加書類の要求には迅速に対応すること。
- CBPが相殺を認めていることを確認する。
- CBPが開示を受理するクロージングレターまたは決定を発行したことを確認する（開示が相殺後の正味の過払いを示している場合、CBPは発行しないことがある）。
- 将来の監査や強制措置に備えて、すべての開示書類を保管する。
米国政府が輸入規制の執行を強化する中、自主的な自己開示プロセスは、責任ある輸入業者にとってますます不可欠な手段となっている。よく実行された情報開示は、金銭的な損失を抑えるだけでなく、組織の誠実さとコンプライアンスへのコミットメントを示すものでもある。
しかし、自主的な情報開示が効果的であるためには、過去の誤りに対する消極的な認識以上のものでなければならない。タイムリーで、透明性があり、すべてのエラーを完全に網羅し、徹底的に文書化されていなければならない。根本原因の分析から文書化、部門間の調整、是正措置に至るまで、ベストプラクティスに従うことで、輸入業者は、過去の違反を解決すると同時に、よりよく管理された輸入環境に向けて組織を位置づけるという、開示の本来の目的を確実に達成することができる。
フォーリー 国際貿易・国家安全保障チームは、トランプ政権によって導入された修正、明確化／ガイダンス、新たな関税措置など、すべての関税関連の動向を注視しています。 関税・国際貿易リソースブログで取り上げています。新情報が入手可能になり次第、輸入業者が新関税を含め、進化する国際貿易パラダイムをナビゲートできるよう、最新情報と分析を提供していきます。
ホワイトペーパー 「貿易戦争下の輸入・関税リスクの管理に関する白書では、輸入業者が現在の関税・貿易環境における関税・国際貿易リスクを回避するための実践的なステップを提供する12 のステップ・プランを概説しています。 「サプライチェーン・インテグリティ・リスクの管理では、CBPによる拘留の増加など、米国に輸入される商品に関連するサプライチェーンリスクの高まりに対処するための実践的なアドバイスを提供している。
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