現在の国際貿易環境において、輸入業者は前例のない複数の圧力に直面している。新たな関税の急激な上昇、米国税関・国境警備局（CBP）による輸入データ分析技術の高度化、そして政府の執行姿勢の強化により、些細なコンプライアンス違反さえも重大な損失を招く可能性がある。 こうした状況下で、貿易専門家が長年リスク軽減の重要手段と認識してきた自主申告制度は、新たな緊急性を帯びている。関税の過少納付の可能性を発見した輸入業者は、適切に実施された自主申告により、財務上の責任を大幅に軽減し、善意を示すとともに、輸入業者の包括的なコンプライアンス体制を強化できる。
本稿では、自主的開示の重要性の高まりを考察し、その主な利点を特定するとともに、効果を最大化するためのベストプラクティスを提示する。輸入業者は、徹底的かつ文書化されたアプローチを採用することで、コンプライアンス違反をコンプライアンス体制強化の機会へと転換し、罰則リスクを最小化または排除することが可能となる。
I. 自発的開示の重要性が高まる要因
輸入業者にとって自主的な自己開示の戦略的価値を高める複数の最近の動向が相まって生じている：
- 関税のエスカレーションがリスク露出を増幅させる。セクション232（国家安全保障関税）およびセクション301（中国向け特別関税）に基づく高関税の賦課に加え、全世界を対象とした相互関税（一部は最大50％）の引き上げにより、コンプライアンス違反の金銭的影響が拡大している。かつては最小限の関税修正で済んだ誤りが、今では多額の債務発生要因となり得る。 例えば、一見軽微な誤分類や過少申告の誤りが、複数の輸入申告に累積すると、多額の未払い関税と延滞金につながる可能性がある。原産国規則や米国・メキシコ・カナダ協定（USMCA）の要件を正しく適用しないことは、重大な関税影響を及ぼしうる。なぜなら、適格性規則を理解しないことは、特定のトランプ関税の発動要因となり得るからである。 関税上の誤りを積極的に修正しない輸入業者は、遡及関税や追加罰金という予期せぬ請求に直面する可能性があります。
- 強化されたデータ分析と執行アルゴリズム。CBPは、輸入業者が自動商業環境システム（通称ACE）に詳細な関税関連情報を提出する義務がある事実を最大限に活用している。高度なデータマイニングとAIを活用することで、CBPは申告価格、原産国、分類、評価、USMCA遵守状況、その他の関税に影響するデータ項目における異常を検知できる。 業界セクターの標準値、競合他社の申告内容、または過去のパターンから逸脱した取引データを持つ輸入業者は、事後審査の対象となるケースが増加している。CBPは、情報提供要請書（Form 28）または措置通知書（Form 29）を発行することで、潜在的な誤りを確認する権限を有している。
- 貿易執行への重点強化。連邦機関、特に税関・国境警備局（CBP）と司法省（DOJ）は、より積極的な執行姿勢を採用するよう指示されている。 大統領令および大統領宣言により、関税徴収の強化と貿易違反に対するより厳しい罰則が求められている。司法省は貿易関連執行措置のための人員を増強しており、輸入業者からの事例情報によれば、執行姿勢はますます強硬化している。この高罰則・高関税環境下では、リスクと潜在的に高額な罰則を最小限に抑える最善策は、事前開示である。
- 内部告発者訴訟の可能性拡大。司法省は 、関税の過少納付を対象とする虚偽請求法（FCA）の適用拡大を発表した。FCA訴訟は政府が提起することも、内部告発者の情報提供を受けて開始することも可能である。 トランプ政権の貿易チームが掲げる「高関税・高罰金・厳格な執行」という環境政策を推進するため、原告側法律事務所がこうした訴訟をさらに増やすことは確実である。この環境下では、FCA訴訟（および内部告発者への報奨金）は潜在的に非常に収益性が高くなる可能性がある。
II. 自発的開示の法的・戦略的価値
自主的な自己申告は、輸入業者が過去の輸入違反を解決する道筋を提供し、罰則を大幅に軽減または免除される可能性がある。ただし、その申告が特定の手続き上および実質上の要件を満たす場合に限られる。前述の高関税・厳格な執行環境を考慮すると、自主的な自己申告はリスク低減の重要な手段である。 関連規制である19 C.F.R. § 162.74は、正式な調査開始前に自発的に行われた開示が、CBPの罰則決定における減軽要因となることを明記している。 詐欺ではなく過失や誤りが原因の事案において、輸入業者が違反を開示し、包括的な開示を完了し、未払い関税（および利息）を全額返済した場合、CBPは通常、罰則を一切科しません。
自主的開示の主な利点には以下が含まれます：
- 罰則軽減：罰則を免れるという最も直接的な利益を得るためには、開示のタイミングが極めて重要です。適格性を得るには、開示が当該行為に関連するCBPの調査に先行している必要があります。特に、CBPが正式な調査を開始していない限り、情報提供要請書（Form 28）または措置通知書（Form 29）を受領した後であっても、自主的開示による信用を確定させることが可能です。
- 善意の証明：自主的な開示は、輸入業者がコンプライアンス義務を真剣に受け止めていることをCBPに示します。これにより、将来の監査、照会、またはCTPATなどの信頼できる貿易者プログラムへの申請において、企業の信頼性が向上する可能性があります。
- 説明内容と範囲の管理：自主開示により、企業は自らの言葉で事実を提示し、違反内容の開示を管理し、問題の再発防止に向けた是正措置を提案できる。自主的な開示手続きを進めることで、CBPに違反を発見され独自の結論を導かれるよりも、より積極的な枠組み構築が可能となる。特に後者のシナリオでは、輸入業者はより厳しい期限に直面し、審査の展開に対する管理権限が弱まるためである。
- 強化された内部コンプライアンス体制：開示準備プロセスには通常、輸入エラーの全件特定手法の構築、根本原因分析、コンプライアンスシステムの見直し、是正コンプライアンス行動計画の策定が含まれます。これらの手順は税関審査の正確な完了を可能にするだけでなく、輸入業者が内部統制を改善し、将来の違反発生リスクを低減することも可能にします。
III. 効果的な自主的開示のためのベストプラクティス
自主開示のメリットを最大限に活用し、CBPによる受理を確保するためには、輸入業者は開示書類が適時に提出され、完全かつ十分な裏付け書類によって裏付けられていることを確認する必要があります。輸入業者が考慮すべき主なベストプラクティスは以下の通りです：
- タイムリーな対応とマーカーレターの活用輸入業者は、潜在的な違反を発見した場合、速やかに対応すべきである。内部調査に追加時間が必要な場合、企業はマーカーレターの提出を検討すべきである。この事前通知は、CBPの調査が開始される前に提出され、必要なデータの収集と徹底的な検証を行う時間を確保しつつ、罰則軽減の適格性を維持するものである。
- CBP通信文書の監視。開示提出を検討している間も、輸入業者はCBPが既に問題を把握している可能性を示す兆候に警戒を怠ってはならない。 情報提供要請書（Form 28）や措置通知書（Form 29）などの通知は、当局が潜在的な不一致を検知したことを示唆する可能性がある。こうした通知を受領した場合でも、CBPが正式な調査を開始していない限り、輸入業者は依然として開示を提出できる。当該書簡受領後（すなわち回答期限前）に速やかにマーカーレターを提出することで、開示のメリットを維持できる。
- 開示範囲の決定：限定開示と包括的開示。輸入業者は、特定の誤り（限定開示）のみを開示するか、あるいは5年間の全審査期間にわたる影響の可能性のある全輸入記録の完全な審査と開示を行うかを決定しなければならない。限定開示は特定の港湾、特定製品または製品ライン、問題点、日付範囲に焦点を当てることができ、内部統制が堅固で問題が限定されている場合に適切である。 対照的に、違反の範囲が不確かな場合、内部コンプライアンス管理が脆弱であった場合、またはシステム的な問題が疑われる場合には、包括的開示を実施すべきである。この選択には、法的リスク、リソース投資、および解決への要望を戦略的にバランスさせる必要がある。限定的開示の道を選択した場合、輸入業者は、審査中に限定的開示の範囲を拡大するか、あるいは完全開示に切り替えることを正当化する追加の問題が認められたかどうかを慎重に特定すべきである。
- 徹底的な内部調査の実施。 効果的な自主的開示の基盤となる厳格な内部レビューを実施する。レビューでは以下の事項に対処すべきである：
- 違反の性質と根本原因：当該問題は誤分類、過少評価、原産国報告の誤り、その他の誤りによって引き起こされたか？どのような内部的な失敗が誤りの継続を許したか？一般的な根本原因には、不十分な研修、サプライヤーとの意思疎通不足、通関業者の監督不行き届き、不十分または不完全な関税分類指数、あるいはCBP（IRSではなく）基準を満たす関連当事者間の移転価格調査の欠如などが含まれる。
- 影響を受ける輸入品目範囲：輸入業者は違反の影響を受けた全ての輸入品目を特定しなければならない。CBPは原則として、完全な開示において推計や概算を好まず、影響を受けた取引を品目ごとに文書化することを求める。唯一の例外は統計的サンプリングが使用される場合であり、この場合はCBPの統計的サンプリング要件（後述）に従う必要がある。
- 対象期間：開示事項は原則として5年間の時効期間まで遡って行わなければならない。企業は当該問題の最初の発生時点まで遡及調査を行うべきであり、清算時点をもって終了させてはならない。
- 他分野における類似リスクの検証：輸入業者は、他の事業部門、製品ライン、または輸入形態において同一または類似の違反が発生した可能性を検証すべきである。これにはグローバルな関連会社やその他の内部関係者との連携が必要となる。必要に応じて、単一の事業部門を対象とした限定開示が、異なる輸入業者登録番号を含む完全開示へと発展する可能性がある。
- 包括的かつ透明性のある文書化。 CBPは、提出内容の明確性、透明性、完全性に基づき開示内容を評価します。開示内容には以下を含める必要があります：
- 違反に至る経緯、その発見、および内部対応に関する説明。
- 影響を受けたエントリを特定し分析するために使用された方法論の説明。
- 関税の支払額に関する詳細な計算、およびそれを裏付ける分析とスプレッドシート。
- 当該問題に関連する税関国境保護局（CBP）との過去の通信記録（要約後の訂正の提出及び回答、清算に対する異議申立て、及び勧告的意見の請求を含む）。
さらに、輸入業者は、インボイス、発注書、船荷証券、契約書、商業インボイス、その他の裏付け資料を含む、関連するすべての書類の写しを提出する準備を整えておくべきである。
- 統計的サンプリングの使用 大量の貨物を取り扱う場合、輸入業者は統計的サンプリングを用いて違反の影響を推定することがあります。この手法は、信頼性、代表性、およびサンプルから帰属する全輸入申告書への正確な外挿能力について、CBPの基準を満たす必要があります。ベストプラクティスには以下が含まれます：
- 貿易統計担当者またはCBPの要件に精通した専門家との協議。
- エントリの対象範囲を明確に定義する。
- 必要に応じて適切な層化を伴う無作為抽出を用いる。
- 信頼区間と誤差範囲が正当化可能であることを保証する。
- サンプルデータから予測負債がどのように算出されたかを説明する。
- 統計的サンプリングに関するCBPガイダンスに基づき、各要件がどのように満たされたかを示す作業。
- 内部および外部の調整。 効果的な開示には通常、複数の部門からの貢献が必要である：
- 法務顧問：開示を監督し、説明文および通関マニュアル（必要に応じて）を作成し、適切な場合には守秘義務を維持する。
- 通関業者：申告プロセスに関する入力データと知見を提供します。
- コンプライアンス担当者：根本原因分析を主導し、プロセス改善を確実に行う。
- ITおよびデータチーム：関連データの抽出、検証、分析を行う。
- 外部コンサルタント：サンプリングおよびデータレビューの支援、または内部リソースが不足している場合の修復計画策定のため。
- 複数機関に関わる問題への対応。一部の税関上の誤りは、食品医薬品局（FDA）、環境保護庁（EPA）、国家道路交通安全局（NHTSA）など、他の連邦機関への届出に影響を及ぼす可能性があります。関連する規制違反を考慮せず、税関・国境保護局（CBP）の義務のみに対処する開示では不十分である場合があります。他の規制上の義務が関係する場合は、包括的な複数機関開示計画を策定すべきです。
- 是正措置／税関コンプライアンス計画を含む。 CBPは、輸入業者が再発防止のために講じた是正措置を非常に重視する。強力な是正措置計画には以下が含まれる可能性がある：
- 税関マニュアル、標準業務手順書、または関税管理ツールの作成または更新。
- 関税分類指数の作成または更新
- 輸入業者が外国メーカーに提供する生産関連支援（アシスト）の追跡および帰属を管理するシステムの構築または更新。
- 関連する要員に対する新規または強化された訓練。
- 必要に応じて提出される訂正申告書または異議申立書（例：事後修正期間内に該当する申告書など）。
- 限定開示を求める際には注意が必要です。 一般的な落とし穴は、体系的な調査で誤りがより広範に存在することが判明しているにもかかわらず、限定的な問題のみを開示することです。CBPは開示が完全かつ率直であることを期待しています。特定の項目を意図的に選択したり、違反の特定の側面を軽視しようとする試みは、以下の結果を招く可能性があります：
- 開示の拒否、または限定開示の範囲外の記載事項の調査。
- 限定開示の範囲外のいかなる申告についても、罰則軽減の恩恵が失われる。
- 将来の執行措置のリスク増加。
審査中に複数の種類の誤りが発見された場合、当初は限定開示が適切と思われたとしても、それらをまとめて完全開示とするのが最善であることが多い。このような場合、輸入業者は開示範囲の拡大を文書化するため、完全開示を開始する補充提出を行うべきである。
- フォローアップと完了確認。 開示書類が提出された後も、手続きは終了しません。輸入業者は以下のことを行う必要があります：
- CBPによる開示の状況を監視する。
- CBPからの質問や追加書類の要求には速やかに対応してください。
- CBPが相殺を認めていることを確認する。
- CBPが開示内容を受諾する終了通知書または決定書を発行したことを確認すること（ただし、相殺後の純過払いが生じた場合（時折発生する）には発行されない可能性がある）。
- 将来の監査や執行措置に備え、すべての開示書類を保管すること。
米国政府が輸入規制の執行を強化する中、自主的な自己申告プロセスは責任ある輸入業者にとってますます重要な手段となっている。適切に実行された申告は、財務的リスクを制限するだけでなく、組織の誠実さとコンプライアンスへの取り組みを示すものである。
ただし、自主的な開示が効果を発揮するためには、過去の過ちに対する事後的な認識以上のものとなる必要がある。開示はタイムリーかつ透明性が高く、全ての過ちを網羅し、徹底的に文書化されなければならない。根本原因分析と文書化から部門間連携や是正措置に至るベストプラクティスに従うことで、輸入業者は開示が本来の目的を達成することを保証できる。すなわち、過去の違反を解決しつつ、組織がより適切に管理された輸入環境を構築するための基盤を整えることである。
フォーリー 国際貿易・国家安全保障チーム は、トランプ政権によるあらゆる関税関連の動き（変更、明確化・ガイダンス、新たな関税措置を含む）を注視しており、これらは当社の 関税・国際貿易リソース ブログで随時更新しています。新たな情報が入り次第、輸入業者が新たな関税を含む変化する国際貿易環境に対応できるよう、最新情報と分析を提供してまいります。
当社のホワイトペーパー「貿易戦争における輸入と関税リスクの管理」 「貿易戦争下における輸入・関税リスクの管理」 は、現在の関税・貿易環境下で輸入業者が関税および国際貿易リスクを乗り切るための実践的な手順を提供する12段階の計画を概説しています。一方、関連ホワイトペーパー 「サプライチェーンの完全性リスク管理」 米国向け輸入品に関連する高まるサプライチェーンリスク（米国税関・国境警備局（CBP）による差し押さえの増加を含む）に対処するための実践的な助言を提供します。
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