ここ数週間、雇用と 税務のブロゴスフィアで最も急速にトレンドとなっているトピックのひとつが、OBBBA（One Big Beautiful Bill Act）の可決である。OBBBAは、その他の条項の中でも、"適格残業手当 "について、最高12,500ドル（共同申告者は25,000ドル）の税控除を認めるものである。
OBBBAが税額控除を規定しているという事実は、雇用主にとって短期的には朗報と解釈できる。というのも、雇用主は給与ごとに源泉徴収額を即座に変更する必要がないからです。むしろ、雇用主は対象となる残業手当を従業員の年末の納税申告書に記録し、報告する必要があります。つまり、雇用主が今慎重に評価する必要があるのは、年末に新たな報告要件を満たすことができるようにするための時間追跡と記録管理システムです。
そんな難しいことができるのか」と思われるかもしれない。この点については、OBBBAの見過ごされがちな側面が大きく影響している。
その答えは意外と微妙なので、分解してみよう。
OBBBAは連邦法であるため、すべての税金を免除するものではなく、また免除することもできません。これはまさに、OBBBAが控除の「対象となる」時間外労働を「1938年公正労働基準法第7条により定義される」時間外労働賃金と定義している理由である。つまり、(1)時間外労働賃金に州税や地方税が課される州や、(2)FLSAが要求する時間外労働賃金よりも高い時間外労働賃金（例えば、ダブルタイム）を自主的に支払う雇用主は、OBBBA控除の対象となる時間外労働とそうでない時間外労働を区別し、適切に把握する必要があります。
さらに一歩進んで、OBBBAが可決される可能性、そしてそれが確実となった今、ここ数カ月で課税問題に直接取り組んだ州もあれば、この問題について沈黙を守っている州もある。課税問題に取り組んだ州の一例は、2025年5月にH.B.1296を可決したコロラド州である。このコロラド州法は、将来連邦税の課税対象から除外される可能性のある時間外労働収入は、州レベルでも課税されると規定している。興味深いことに、コロラド州は現在、この方針を事実上覆す法案を審議中であるが、この新しい法案が採決されるのは2026年11月である。
コロラド州におけるこの相反する法律から読み取れることは、雇用主は、従業員の適格・非適格時間外賃金に関する州税・連邦税の報告要件と年末の税務記録が正しく一致するよう、事業を行っている州の州税・地方税の要件を評価する必要があるということである。
多くの雇用主にとって、社内規定（記録要件そのものと同様）は長年調整されてきませんでしたが、OBBBAは新たな記録パラダイムの到来を告げました。従って、今こそ雇用主は自社のポリシーを見直し、新しい記録・報告要件の下で連邦および州の目的に照らして残業時間をどのように追跡しているかのギャップに対処し、税務および雇用に関する弁護士に相談し、「One Big Beautiful Bill」が「One Big End of Year Paperwork Nightmare」に早変わりしないようにしなければならない。
