기업 및 감사위원회 구성원들은 제안된 규칙이 제정되기 전에 SEC에 통찰력을 제공하기 위해 요구되어야 할 공시 유형에 관한 SEC의 개념 공개문 및 해당 문서 내 질문들에 대해 SEC에 의견을 제출하는 것을 고려해야 한다.
배경
감사위원회는 회사의 회계 및 재무 보고 프로세스의 무결성을 감독하는 주요 책임을 지고 있습니다. 감사위원회가 이 역할을 수행하는 가장 중요한 방법 중 하나는 회사의 독립 감사인을 임명, 보상, 유지 및 감독하는 것입니다. 이 독립 감사인은 오직 감사위원회에만 보고합니다. 감사위원회가 이 기능을 효과적으로 수행하도록 보장하기 위해, SEC는 1999년 감사위원회의 기능, 거버넌스 및 독립성과 관련된 공시를 요구하는 규칙을 채택했으며, 이는 주로 규정 S-K의 항목 407에 명시되어 있습니다. 2000년대 초 기업 사기 사건이 잇따르자, 2002년 제정된 사베인스-옥슬리법은 재무 보고 과정에서의 감사위원회 역할 확대, 재무 공시 강화, 사기 근절 등을 포함한 기업 책임 강화를 위한 여러 개혁을 의무화했습니다. 사베인스-옥슬리법은 또한 상장기업 감사인을 위한 새로운 규제 및 감독 체계를 수립했으며, 여기에는 상장기업회계감독위원회(PCAOB)의 설립이 포함됩니다.
사베인스-옥슬리법 제정에도 불구하고, SEC의 감사위원회 공시 관련 규정은 1999년 제정 이후 실질적으로 변경되지 않았다. 최근 들어 일부 투자자, 기관 및 감사인들은 감사위원회 공시 개선이 가능하다는 의견을 표명해 왔다. SEC는 개념 발표문에서 "[현행 감사위원회 요건은 감사인 감독과 관련한 감사위원회의 역할에 대한 정보를 제공하지만, 이러한 공시는 감사위원회가 그 책임을 어떻게 수행하는지 설명하지 않는다"고 명시했다. 또한 SEC는 추가 공시 요건이 투자자들이 "감사위원회 감독의 질에 따라 기업을 차별화할 수 있게 할 것"이라고 전망했다.
이에 따라 SEC는 개념 발표를 통해 감사위원회 공시 규정과 관련된 다양한 잠재적 변경 가능성에 대한 문을 열어놓았으며, 이러한 가능성에 대한 공개 의견을 요청하고 있습니다.
개념 공개
개념 공개문서는 전반적으로 SEC가 (i) 감사위원회가 감사를 감독하고 회사가 감사인과 맺는 관계에 관한 필수 공시 내용을 변경해야 하는지 여부를 파악하고, (ii) 추가 공시가 투자 및 의결권 행사 결정에 도움이 될지 여부를 판단하는 데 기여하기 위한 의견을 수렴하고자 합니다. 구체적으로 본 개념 공개문서는 공시와 관련하여 아래에 요약된 세 가지 주요 주제를 제시하고, 해당 주제와 관련된 구체적인 질문에 대한 의견을 요청합니다.
1. 감사위원회의 감사인 감독. 미국 증권거래위원회(SEC)는 감사위원회가 감사 기준 제16호에 따라 감사인과 논의한 구체적 사항에 대한 검토 내용을 추가로 공개하도록 요구해야 하는지에 대한 공개 의견 수렴을 진행 중입니다. 여기에는 전략, 시기, 식별된 중대한 위험, 감사에 필요한 전문 기술의 성격 및 범위, 기타 독립 감사인의 계획된 활용, 감사 결과 등과 관련하여 감사위원회와 감사인 간 소통의 성격에 대한 설명이 포함됩니다. 이어서 본 공고문은 다음 주제와 관련된 잠재적 공시 사항에 대해 여러 질문을 제기합니다: (a) 감사위원회와 감사인 간의 구체적 의사소통, (b) 감사위원회와 감사인 간 회의의 시기, 빈도 및 장소, (c) 감사위원회가 감사인의 내부 품질관리 검토 및 PCAOB의 최근 검사 보고서를 검토하고 논의한 내용, (d) 감사위원회의 감사인의 객관성 및 전문적 회의론 평가·촉진·강화 여부 및 방법. SEC는 특히 "[감사위원회의 감사인 객관성 및 전문적 회의론에 대한 강화된 감독은 감사 품질 향상에 기여할 것]"이라고 명시하고 있다.
2. 감사위원회 감사인 선임 또는 재선임 절차. 증권거래위원회(SEC)는 또한 감사위원회가 차기 연도 감사인을 선정하기 위한 결정을 내리는 과정에서 사용하는 절차에 관한 추가 정보 공개를 요구하는 규칙을 제정해야 하는지에 대한 공개 의견 수렴을 요청했습니다. 이어서 공개된 자료는 다음과 같은 주제와 관련된 잠재적 공시 사항에 대해 여러 질문을 제기합니다: (a) 감사위원회가 감사인의 독립성, 객관성 및 감사 품질을 포함한 감사인 평가를 수행하는 방식과 감사인을 선정하거나 유지하기로 한 감사위원회의 근거, (b) 감사위원회가 독립 감사에 대한 제안서를 요청했는지 여부 및 방법, 그리고 특정 감사 기간에 감사인을 선정할 때 감사위원회가 고려한 요소들 (c) 감사인 선정에 관한 연간 주주 투표에 대한 이사회 정책(해당 시) 및 감사위원회가 감사 회사를 선정할 때 투표 결과를 고려한 사항(필요한 투표를 받지 못한 경우 포함)에 관한 공개
3. 감사위원회가 선정한 감사인 및 특정 업무팀 구성원의 자격 요건. 마지막으로 SEC는 감사 업무의 핵심 참여자(업무 담당 파트너 및 업무 품질 검토인을 포함하되 이에 국한되지 않음)의 경험과 고품질 감사 수행 자격에 관한 추가 공시 의무화 여부에 대한 의견을 요청했습니다. 이어서 본 공고문은 다음 주제와 관련된 잠재적 공시 사항에 대해 여러 질문을 제기합니다: (a) 담당 파트너 또는 팀의 다른 구성원 등 감사팀 내 특정 개인에 관한 정보, (b) 감사위원회가 감사인의 담당 파트너 배정에 대한 의견을 제시할 때 고려한 요소, (c) 감사인이 해당 회사를 감사한 연수, (d) 감사에 관여한 다른 회계법인.2
의견 제출자들은 세 가지 중점 분야 외에도 감사위원회 공시 사항에 대한 의견을 제시할 수 있습니다. 또한 이번 공고에서는 소규모 보고 기업과 신흥 성장 기업에 대해 요구되는 감사위원회 공시 사항을 달리 적용해야 하는지에 대한 의견도 수렴합니다.
핵심 내용
개념 발표를 고려할 때, 향후 감사위원회에 대한 공시 규정이 확대될 가능성이 높아 보인다. 이러한 추가 공시 요건이 투자자에게 가치 있는 정보를 제공하는 한편, 부담스럽고 장황한 형식적 공시를 요구하는 것 사이에서 적절한 균형을 이룰 수 있을지는 아직 미지수이다.
기업 및 감사위원회 구성원들은 개념 공개문서의 질문 사항을 검토하고 증권거래위원회(SEC)에 의견을 제출함으로써, 기업에 불필요한 부담을 주지 않으면서도 투자자에게 가치 있는 균형 잡힌 규정 체계로 향후 제안이 마련되도록 기여할 것을 고려해야 합니다. 의견 제출 마감일은 연방관보(Federal Register)에 공개된 날로부터 60일 후이며, 이는 2015년 9월 초로 예상됩니다.3
1 개념 공개 자료는 여기에서 확인할 수 있습니다.
2. 미국 공인회계사 감독위원회(PCAOB)는 또한 감사인이 감사 보고서에서 감사 업무를 수행한 담당 파트너의 이름과 함께 감사에 참여한 다른 독립 공인회계법인의 이름, 소재지 및 참여 정도를 공개하도록 요구하는 방안을 검토 중이다.
3SEC에 의견을 제출하는 방법에 대한 지침은 개념 공개 문서 첫 페이지 하단을 참조하십시오.
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