두 개의 401(k) 플랜을 후원할 수 있나요?

고객들로부터 자주 받는 질문입니다. 때로는 답이 분명한 '예'인 경우도 있고, 다른 경우에는 '아마도'라는 답변이 나올 때도 있습니다. 아래는 이 질문이 가장 흔히 제기되는 세 가지 전형적인 상황을 보여주는 Q&A입니다.

질문 #1: 우리는 다른 주에 노조가 없는 시설을 개설 중이며, 해당 신규 시설의 수익성을 확보하기 위해 비용 구조를 최소화해야 합니다. 기존 직원들을 대상으로 하는 401(k) 플랜보다 낮은 매칭 기여금을 적용하는 별도의 401(k) 플랜을 신규 시설 직원들을 위해 설정할 수 있습니까?

답변 #1: 아마도; 두 플랜 모두 "보장 범위 테스트"를 통과할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.

가장 기본적으로, 적용 범위 테스트는 해당 플랜에 가입 자격이 있는 비고소득 직원(NHCEs)의 비율을 해당 플랜에 가입 자격이 있는 고소득 직원(HCEs)의 비율과 비교합니다. 일반적으로, 플랜의 결과가 최소 70% 이상(연중 매일 테스트 시)이면 해당 플랜은 테스트를 통과합니다.

질문을 제기한 고용주가 총 340명의 비건강보험가입자(NHCEs)와 32명의 건강보험가입자(HCEs)를 고용하고 있다고 가정해 보겠습니다. 기존 401(k) 플랜에서는 비건강보험가입자 300명과 건강보험가입자 30명이 참여 자격이 있습니다. 새로운 401(k) 플랜에서는 남은 비건강보험가입자 40명과 건강보험가입자 2명이 자격을 갖게 됩니다.  적용 범위 테스트는 다음과 같이 진행됩니다:

두 플랜 모두 결과가 70% 이상이므로, 둘 다 테스트를 통과합니다. 따라서 이 경우에는 별도의 401(k) 플랜 두 개를 유지하는 것이 가능합니다.

다음과 같은 중요한 사항을 유의하십시오:

• 보시다시피, 테스트 통과 여부는 각 플랜이 적용되는 직원의 인구통계학적 특성에 달려 있습니다.
• 일반적으로 이 검사는 매년 실시해야 합니다.  
• 직원들이 별개의 법인체에 고용되어 있다는 사실은 일반적으로 차이를 만들지 않습니다. 일반적으로 80% 지분으로 연결된 법인들은 하나의 고용주로 간주되며, 이는 연결된 법인들의 모든 직원이 테스트에 포함되어야 함을 의미합니다. 또한 지분 관계로 연결되지 않은 특정 법인들, 예를 들어 경영 서비스 회사와 그 회사가 서비스를 제공하는 법인 역시 하나의 고용주로 취급됩니다. 따라서 테스트에 올바른 직원을 포함하고 있는지 확인하기 위해 반드시 자격을 갖춘 ERISA 전문 변호사와 상담하시기 바랍니다.
• 위의 예시는 테스트를 지나치게 단순화한 버전입니다. 실제로는 테스트를 제대로 실행하려면 고려해야 할 규칙이 훨씬 더 많습니다. 이 "간단한" 테스트를 통과하지 못할 경우 사용할 수 있는 두 번째, 다른 테스트도 존재합니다. 이 예시의 요점은 단순히 숫자가 맞아떨어진다면 여러 개의 401(k) 플랜을 가질 수 있다는 점을 강조하기 위함입니다.
• 이 같은 규칙은 이론적으로 무제한의 플랜에 적용됩니다. 각 플랜이 적용 범위 테스트를 통과하는 한, 15개의 서로 다른 401(k) 플랜을 가질 수 있습니다.

질문 #2: 우리는 방금 자체 401(k) 플랜을 보유한 회사를 인수했습니다. 인수된 법인의 직원들에게는 기존 플랜을 그대로 유지하면서, 다른 모든 직원들을 위한 우리의 401(k) 플랜도 계속 운영할 수 있을까요?

답변 #2: 예, 제한된 기간 동안은 가능하며, 그 이후에도 가능할 수 있습니다. 내국세법에는 인수한 회사의 401(k) 플랜을 인수 연도와 그 다음 해 전체(“전환 기간”) 동안 유지할 수 있도록 허용하는 특별 전환 규정이 있습니다. 단, 다음 조건을 충족해야 합니다:

• 각 플랜은 인수 전 보장 범위 테스트를 통과했으며,
• 전환 기간 동안 양쪽 플랜의 적용 범위를 크게 변경해서는 안 됩니다. 따라서 인수 대상 기업의 고소득 직원들이 본사의 주력 401(k) 플랜으로 전환하도록 설득하려 할 때 주의하십시오. 이러한 방식으로 플랜 적용 범위를 변경하면 전환 규정을 적용받을 자격을 거의 확실히 상실하게 됩니다.

과도기가 종료된 후에는, 예상하셨겠지만 – 별도의 플랜을 계속 유지하려면, 두 플랜이 Q&A #1에 설명된 보장 기준을 통과할 수 있도록 해야 합니다.

질문 #3: 우리 노조가 새로 체결한 단체협약에 401(k) 플랜을 포함시켰는데, 기존 401(k) 플랜과 다른 규정(예: 가입 자격 기간 및 고용주 매칭 기여금 차이)이 적용됩니다. 이 노조 그룹을 위해 별도의 401(k) 플랜을 설정할 수 있나요?

답변 #3: 네. 노조 직원들을 위한 401(k) 플랜 하나와 비노조 직원들을 위한 별도의 401(k) 플랜을 운영하는 것은 문제가 되지 않습니다. 실제로, 5개의 서로 다른 노조가 있다면 각 노조 그룹별로 5개의 서로 다른 플랜을 설정할 수 있습니다. 노조 직원들은 적용 범위 테스트에서 제외되므로, 노조 직원들을 위한 별도의 플랜을 운영하는 것은 항상 허용됩니다.

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