“안주해서는 안 됩니다. 항상 한 발 앞서 나가야 합니다.” 앤서니 파우치 박사, 의학박사, 국립 알레르기 및 감염병 연구소 소장.
코로나19 팬데믹이 지속됨에 따라 기업들은 계열사 재단이 피해 직원 및 그 가족에 대한 지원을 주도하도록 하는 방안을 고려할 수 있습니다. 이는 허용되나, 기업들은 세제 혜택을 받으며 혜택을 제공하기 위한 규정을 준수해야 합니다.
많은 사립 재단과 기업 재단은 개인에 대한 이러한 직접적인 지원이 허용되지 않거나, 공공 자선 단체인 501(c)(3) 기관이 아닌 개인이나 단체에 보조금을 지급할 수 없거나, 국세청(IRS)에 상당한 양의 서류를 제출해야만 가능하다고 믿을 수 있습니다. 많은 경우 이는 사실입니다.
그러나 국세청(IRS)은 특정 상황에서 사립 재단이 계열사 고용주의 직원에게 직접 자선 기부를 할 수 있도록 허용하는 구체적인 지침(국세청 간행물 3833)을 제공했습니다. 핵심 요건은 기부가 세법 제139조에 정의된 "적격 재해"와 관련되어야 한다는 점입니다. 적격 재해란 i) 테러 또는 군사 행동으로 인한 재해, ii) 스태퍼드법에 따른 연방 정부가 선포한 재해, iii) 대중교통수단 관련 사고로 인한 재해, 또는 iv) 재무부 장관이 재앙적이라고 판단한 사건을 의미합니다. 트럼프 대통령은 3월 13일 코로나바이러스 팬데믹을 스태퍼드법에 따른 비상사태로 선포함으로써, 이를 세법 제139조상의 적격 재해로 인정했습니다(비상사태 선포가 적격 재해에 해당하는지에 대한 명확성이 다소 부족하나, 이 점은 곧 명확해질 것으로 보입니다). 비상 생활고 지원(직원의 개인적 또는 가족적 비상사태나 생활고 발생 시 제공되는 지원)과 같은 기타 직원 지원 사례는 반드시 이 면제 대상이 되지는 않으나, 일부 경우에는 허용될 수 있습니다.
국세청(IRS) 요건의 취지는 회사 재단이 제공하는 지원이 진정성 있는 재정적·건강적 필요를 가진 직원들을 돕기 위한 자선 목적(501(c)(3)조)에 부합하는지 확인하고, 이를 통해 은밀한 직원 복리후생 프로그램이나 고소득자 대상 보상 수단으로 악용되지 않도록 하는 데 있습니다.
회사 재단은 다음의 경우에 한해 계열사 직원에게 직원 지원을 제공할 수 있습니다:
재단의 직원 지원 프로그램은 충분히 광범위한 자선 대상 집단을 지원합니다. 일반적으로 재단의 직원 지원 프로그램이 현재 또는 미래에 코로나19 팬데믹의 영향을 받는 모든 직원을 지원 대상으로 포함할 경우, 고용주의 대규모 근로자 집단은 적절한 자선 대상 집단으로 인정될 수 있습니다.
재단의 직원 지원 프로그램은 재정적 또는 기타 지원으로 충족될 수 있는 자선적 필요성에 대한 객관적 판단을 바탕으로 자선 대상 수혜자를 선정해야 한다.
일반적으로 이는 직원이 자신의 필요 사항과 가용 재정 자원을 기술하는 신청서를 통해 이루어집니다. 재단은 직원 지원 프로그램에 대한 서면 정책을 채택해야 합니다. 이 정책은 간결할 수 있으나, 지원에 대한 명시된 기준을 포함해야 합니다.
단기적이고 즉각적인 지원을 제공하는 재단은 주거, 식량, 의약품 등 순수하게 재정적이지 않은 필요에 초점을 맞출 수 있다.
장기적인 지원을 제공하는 재단은 조직의 객관적 평가에 재정적 필요성을 포함할 수 있습니다.
핵심 쟁점은 재단의 지원 수혜 기준이 신청자의 객관적 필요성에 초점을 맞춰야 하며, 직원의 직위, 성과 또는 회사에 대한 기여도를 고려해서는 안 된다는 점이다. 구체적으로 이는 장기 근속 직원이 최근 채용된 직원과 동등하게 고려되어야 함을 의미한다.
자기거래 문제를 방지하기 위해, 정책 조건에 따라 임원, 주주 직원 및 고액 연봉 직원은 본 계획에 따른 지급금을 수령할 수 없도록 할 수 있습니다. 회사 재단의 임원 및 이사는 지급금을 수령해서는 안 됩니다.
직원들에게 제공할 선물은 독립적인 선정 위원회를 통해 결정해야 합니다.
국세청은 이 규정을 통해 기부금이 진정한 자선적 성격의 것인지, 아니면 은밀한 보상이나 혜택의 형태가 아닌지를 확인하기 위해 시행합니다.
국세청(IRS)은 위원회 구성원의 과반수가 고용주(예: 경영진)의 업무에 상당한 영향력을 행사할 수 없는 지위에 있는 자라면 해당 선정 위원회가 충분히 독립적이라고 규정합니다.
기업 재단은 위원회의 선정 절차에 대한 기록을 유지해야 합니다. 일반적으로 문서에는 제공된 지원 내용, 지원과 관련된 비용, 지원 목적, 수혜자의 신원 및 고용주와의 관계, 위원회가 서면 정책을 적용하고 선정하는 데 사용한 절차가 포함되어야 합니다. 국세청(IRS)의 지침에 따르면, 담요, 따뜻한 식사 또는 외투 배포와 같은 단기 지원에 대한 문서화는 장기 지원에 필요한 문서보다 덜 상세할 수 있음을 인정하고 있습니다.
이러한 국세청 기준이 충족될 경우, 고용주 후원 재단이 적격 재해에 대응하여 지급한 금액은 자선 목적으로 지급된 것으로 간주됩니다. 또한 국세청 요건을 충족함으로써, 회사 재단이 직원에게 지급한 금액은 직원의 과세 대상 보수에서 제외되며 사회보장세 및 메디케어와 같은 고용세 및 연방 소득세 원천징수의 대상이 되지 않습니다.
요약하자면, 고용주 후원 재단은 코로나19 팬데믹으로 인한 부정적 영향을 완화하기 위해 세제 혜택을 받는 재난 구호 활동을 수행할 기회가 있습니다. 권장 조치에 대한 자세한 내용은 담당 Foley 관계 파트너 또는 아래 명시된 Foley 담당자에게 문의하시기 바랍니다. 코로나바이러스의 전 세계적 확산 추이를 모니터링하는 데 도움이 되는 추가 웹 기반 자료는 다음 웹사이트를 방문하시기 바랍니다. CDC 및 세계보건기구(WHO)를 방문하시기 바랍니다.
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