절반 이상의 주에서 주지사가 "자택 대피" 명령을 내렸음에도 불구하고 "자택 대피" 또는 "자택 대피" 명령을 내렸음에도 불구하고를 발령했음에도 코로나19의 확산세는 좀처럼 꺾일 기미를 보이지 않고 있습니다. 미국 전역에서 고용주들은 팬데믹이 비즈니스에 미치는 재정적 영향을 관리하기 위한 옵션을 검토하고 있습니다.
일부 고용주는 비용 절감의 수단으로 해고 또는 무급 휴직을 시행하고 있습니다. 다른 고용주들은 재정적 문제를 줄이기 위해 고용주 퇴직연금 납입금을 줄이거나 중단하는 것을 고려하고 있으며, 이 문서에서는 이러한 고용주들이 궁금해할 만한 몇 가지 질문에 대한 답변을 제공합니다.
확정 급여(연금) 플랜
연금 플랜을 후원하고 있는데 비용 절감 옵션에는 어떤 것이 있나요?
단일 고용주 연금 플랜을 후원하는 고용주는 플랜의 급여 또는 배분 공식을 수정할 수 있습니다( 향후에 따라). 고용주는 해당 공식을 줄임으로써 향후 혜택 발생률을 낮추어 가입자에게 지급되는 혜택에 영향을 미칩니다. 개정으로 인해 향후 혜택 발생이 크게 감소하는 경우, 플랜 관리자는 일반적으로 플랜 참여자 및 수혜자(해당되는 경우 해당 개인을 대표하는 노조)에게 변경에 대한 사전 통지("204(h) 통지")를 제공해야 합니다.1
204(h) 통지에는 어떤 정보가 포함되어야 하며 언제 제공해야 하나요?
204(h) 고지는 일반 플랜 가입자가 이해할 수 있도록 작성되어야 하며, 가입자와 수혜자가 자신의 혜택이 어떻게 감소되는지 이해할 수 있도록 예정된 개정안에 대한 충분한 정보를 포함해야 합니다. 또한 개정 전후에 혜택 또는 배분 공식이 어떻게 적용되는지 설명해야 하며, 변경 사항을 설명하는 예시를 포함할 수 있습니다.
204(h) 고지는 일반적으로 개정안 시행일 최소 45일 전에 참여자 및 수혜자에게 제공되어야 합니다.
연금 플랜 스폰서가 이용할 수 있는 다른 구제책이 있나요?
새로 제정된 코로나바이러스 원조, 구제 및 경제 보안법(이하 "CARES 법")은 단일 고용주 연금 플랜에 대해 일부 제한적인 구제책을 제공합니다. 이러한 변경 사항은 기사 에서 CARES 법의 혜택 조항에 대해 설명합니다.
확정 기여형(규정 §§401(k), 403(b)) 플랜
"세이프 하버" 코드 §401(k) 플랜을 후원합니다.2 - 고용주 부담금을 줄이거나 중단할 수 있나요?
예, 특정 요건을 충족하는 경우. 세이프 하버 §401(k) 플랜은 스폰서가 특정 요건을 충족하는 경우 차별 금지 테스트 요건을 통과한 것으로 간주됩니다. 기여도 및 참가자 통지 요건을 충족하는 것으로 간주됩니다. 기부금 요건을 충족하기 위해 세이프 하버 플랜을 후원하는 고용주는 참가자에게 적격 매칭 또는 비선택적 기부금을 제공할 수 있습니다.
세이프 하버 매칭 플랜. 만약 플랜이 직원에게 "세이프 하버" 매칭 기부금을 제공하는 경우, 고용주는 다음과 같은 경우 연도 중 해당 기부금을 줄이거나 중단할 수 있습니다:
- It is “operating at an economic loss” during the plan year (as described in Code §412(c)(2)(A)<span>); or
- 어떤 이유로든 플랜의 세이프 하버 고지에 고용주가 해당 연도 동안 세이프 하버 매칭 기부금을 줄이거나 중단할 수 있다는 내용이 포함되어 있는 경우.
고용주가 이러한 요건 중 하나를 충족하는 경우, 플랜의 세이프 하버 매칭 기여금을 다음과 같이 줄이거나 중단할 수 있습니다:
- 플랜의 세이프 하버 매칭 기부금을 축소/중단하는 플랜 수정안 채택. 이 수정안은 고용주가 적격 직원에게 감축/중단을 설명하는 추가 통지(아래 설명 참조)를 제공한 후 30일 이내에 발효될 수 있습니다.
플랜이 사전 승인된 플랜 양식을 사용하는 경우, 고용주는 공급업체에 연락하여 필요한 수정안을 준비해야 합니다. 고용주는 플랜 참여자에게 보충 고지를 제공하는 시기를 염두에 두고 공급업체와 수정안 발효일을 조율해야 합니다. 공급업체는 고용주가 추가 고지를 준비하고 배포하는 데 도움을 줄 수 있습니다;
- 모든 적격 직원(현재 플랜 참가자뿐만 아니라)에게 개정 약관과 예정된 발효일을 설명하는 보충 통지를 제공합니다. 또한 보충 통지에는 참가자가 플랜의 개정에 따라 연기 선택을 변경할 수 있는 방법도 설명해야 합니다;
- 참가자가 보충 통지를 받은 후 개정안이 발효되기 전까지 연기 선택을 변경할 수 있는 합리적인 시간을 부여합니다;
- 필수 차별 금지 테스트(ADP, ACP 및 최상위 무거운)는 현행 테스트 방법을 사용하여 실시하도록 계획을 수정합니다. 고용주는 공급업체와 협력하여 이러한 테스트가 완료되도록 해야 합니다.
- 개정안 시행일 이전에 플랜 참가자가 연기한 금액과 관련하여 플랜이 세이프 하버 요건을 충족하는지 확인하고, 해당되는 경우 규정 §401(a)(17)에 따라 연간 보상 한도를 비례 배분하여 계산합니다.
세이프 하버 비선택형 플랜. 2019년에 제정된 은퇴 향상을 위한 모든 커뮤니티 설정("SECURE") 법안를 후원하는 고용주는 세이프 하버 비선택형 플랜을 후원하는 고용주는 위에 설명된 절차에 따라 연도 중 비선택형 적립금을 축소/정지할 수 있었습니다. 그러나 SECURE 법은 이러한 플랜이 가입자에게 매년 세이프 하버 고지를 제공해야 한다는 요건을 삭제했습니다.
따라서 고용주가 세이프 하버 비선택적 납입금을 줄이거나 중단하기 위해 직원에게 '보충' 세이프 하버 통지를 제공해야 하는지 여부는 명확하지 않습니다. IRS에서 추가 지침을 발표할 때까지 고용주는 자격이 있는 직원에게 개정 예정 사항과 직원의 연기 선택 변경 권한을 설명하는 통지를 제공하는 것을 고려해야 합니다.
저희는 매칭 기부금을 제공하지만, 이 플랜은 세이프 하버 플랜이 아닙니다. 어떻게 계획을 수정할 수 있나요?
이는 요금제 약관에 따라 달라집니다.
임의 경기. 플랜에서 고용주에게 매년 매칭 기여금 지급 여부를 결정할 재량권을 부여하는 경우, 고용주는 앞으로 매칭 기여금을 중단하기만 하면 되므로 플랜 수정이 필요하지 않습니다.
플랜 수정이 필요하지 않으므로 고용주는 플랜 참여자에게 지원금 축소/중단에 대해 알릴 필요가 없습니다 . 그러나 일부 전문가 는 고용주가 현재 직면하고 있는 재정적 어려움에 대해 직원들과 공개적으로 소통해야 한다고 제안합니다. 직원에게 매칭 기여금 축소/중단에 대한 사전 통지를 제공하면 고용주의 변경 이유를 이해하는 데 도움이 될 수 있으며, 직원들은 필요하다고 판단되는 경우 선택적 연기를 조정할 수 있습니다.
고정 매칭 비율. 플랜 문서에 매칭 기부 비율이 명시되어 있는 경우, 변경 사항을 적용하려면 플랜 수정이 필요합니다. 또한, 고용주는 매칭금 계산 방식에 따라 일부 참가자가 개정 전에 선택한 선택적 연기에 대해 '사실상의' 매칭 기부금을 받아야 하는지 여부를 고려해야 합니다.
이 경우에도 수정 사항에 대한 사전 통지는 필요하지 않지만, 고용주는 플랜 참여자에게 플랜 변경 사항을 설명하는 중요 변경 사항 요약본 ("SMM") 을 제공해야 합니다. 참여자는 수정안이 발효되는 플랜 연도가 종료된 후 210일 이내에 SMM을 받아야 합니다. 그러나 현재 상황을 고려할 때 고용주는 SMM을 나중에 제공하기보다는 더 빨리 참가자에게 제공하는 것을 선호할 수 있습니다.
(연금 플랜 및 세이프 하버 플랜 스폰서는 플랜 혜택을 축소하거나 중단하기 전에 직원에게 각각 204(h) 통지 및 보충 세이프 하버 통지를 제공해야 하지만, 여전히 플랜 참가자에게 SMM을 제공해야 한다는 점에 유의해야 합니다.)
노조 소속 직원
직원 대표로 노조가 있는데 개정 절차가 변경되나요?
고용주와 노조 소속 직원과의 관계를 규율하는 단체 교섭 계약에는 고용주의 퇴직 계획에 따라 직원이 받아야 하는 혜택이 명시되어 있을 가능성이 높습니다. 따라서 이러한 플랜에 따라 참가자에게 제공되는 혜택을 변경하려면 노조와의 교섭이 필요할 수 있습니다.
1 고용주가 플랜에서 제공하는 조기 퇴직 혜택 또는 퇴직형 보조금을 제거/축소하는 경우에도 204(h) 통지가 필요합니다.
2 이 섹션에 설명된 규칙은 세이프 하버 플랜으로 구성된 Code §403(b) 플랜에도 적용됩니다.
