코로나19 팬데믹은 많은 고용주에게 심각한 재정적 불확실성을 초래했습니다. 확정급여형 퇴직연금 계획을 운영하는 고용주들은 이러한 어려운 시기에 특정 연금급여보장공사(PBGC) 보고 요건이 발생할 수 있습니다. 이러한 요건을 제때 준수하지 않을 경우 상당한 PBGC 벌금이 부과될 수 있습니다.
PBGC 보고 요건 – PBGC가 왜 신경 쓰는가?
PBGC는 재정적 어려움을 겪는 연금 계획 운영사들이 계획 종료를 더 많이 시도할 가능성이 있다고 우려하고 있습니다. 이 경우 PBGC는 연금 자산이 부족한 범위 내에서 근로자에게 약속된 연금 혜택을 지급할 의무의 상당 부분을 인수할 수 있습니다(ERISA 규정에 따른 특정 한도 내에서 PBGC가 개입함). 이 PBGC는 고용주에게 재정적 문제 발생 가능성을 시사하거나 해당 연금 계획이 위험에 처해 있음을 나타내는 사건이 발생할 경우 PBGC에 보고서를 제출할 것을 요구합니다. 통지를 접수한 PBGC는 PBGC의 위험 노출을 최소화하기 위한 "조기 개입" 기회가 있는지 판단할 수 있습니다.
1. 지난 봄에 게재한 '코로나바이러스로 인한 휴직, 인력 감축 및 시설 폐쇄: 확정급여형 퇴직연금 계획의 중요한 보고 의무' 기사에서, 우리는 COVID-19 관련 인력 감축 및 시설 폐쇄를 시행할 때 발생할 수 있는 특정 PBGC 보고 의무에 대한 개요를 제공했습니다. 여기서는 PBGC 보고 요건에 초점을 유지하되, 고용주가 재정적 어려움을 겪을 때 발생하는 요건, 즉 다음과 같은 사항에 주목합니다:
- 대출 부실
- 파산
대출 부실
계획 스폰서(또는 스폰서의 통제 그룹 소속 회원)가 1천만 달러 이상의 미상환 대출 잔액을 보유한 경우, 고용주는 다음 조건을 충족할 경우 30일 이내에 PBGC 양식 10을 통해 PBGC에 보고해야 합니다:
- 대출 계약상 지급이 가속화되거나 채무 불이행이 발생한 경우, 또는
- 대출 기관은 대출 계약상의 어떠한 약정사항에 대해서도 그 위반을 시정하거나 회피함으로써 채무불이행을 유발할 수 있는 상황을 해소하기 위한 목적으로 해당 약정사항의 면제 또는 변경에 동의한다.
이 보고 요건을 준수하려면 스폰서의 직원 복리후생팀과 재무팀 간의 협조가 필요합니다. 복리후생팀은 재무팀이 보고 요건을 이해하도록 해야 하며, 재무팀은 보고를 유발할 수 있는 사건이 발생했을 경우 복리후생팀과 소통해야 합니다. 이를 위해서는 대출 계약 조건(관련 담보 계약 및 약정 포함)을 검토하고 필요 시 PBGC 양식 10을 정확히 작성하기 위한 협조가 요구됩니다.
이 요건에 관한 마지막 두 가지 사항입니다. 첫째, 플랜 스폰서의 신용 시설에 따른 유예 기간 및 통지 조항에 따라, 만기 시 지급을 이행하지 못해도 즉시 채무 불이행이 발생하지는 않을 수 있으나, 이는 분명히 PBGC 보고가 최우선적으로 고려되어야 할 가능성을 시사합니다. 둘째, 플랜 스폰서가 신용 시설 문제에 직면한 많은 경우, 대출 기관이 일시적으로 대출 약정 준수를 유예하거나 당사자들이 디폴트를 피하기 위해 약정 수정안을 협상하는 등 플랜 스폰서와 대출 기관이 문제를 해결할 수 있습니다. 이러한 해결책은 차주-대출자 관계 내에서 상당히 일반적일 수 있으나, 당사자들이 채무 불이행을 회피하는 효과를 가진 계약 조항의 면제 또는 수정을 협상하더라도 PBGC 보고 요건은 여전히 유지된다는 점을 유의해야 합니다. 대출자와의 "협의"는 PBGC 보고 요건을 면제하지 않습니다.
파산 절차
마찬가지로, 부도 사건의 적시 보고는 회사 내부의 협조와 의사소통이 필요합니다. 일반적으로 재정적 어려움을 겪는 기업이 다음 거래 중 하나를 수행할 때 부도 보고 사건이 발생합니다:
- 파산법에 따른 파산 사건을 제외한 모든 부도 절차를 개시한다 .
- 채권자와의 합의를 개시하기 위한 절차를 시작하거나,
- 채권자들을 위한 일반 양도 계약을 실행한다.
예를 들어, 고용주가 연방 파산법이 아닌 주 법률에 따라 파산 절차를 개시하는 경우, 30일 이내에 PBGC 양식 10을 통해 PBGC에 보고해야 합니다. 흥미롭게도, 재정적 어려움을 겪는 고용주가 파산법 제11장(재조직)에 따라 신청하는 경우에는 PBGC 보고 요건이 없습니다. PBGC는 다양한 공개 자료 및 기타 수단을 통해 파산 신청 사실을 파악합니다.
재정적 어려움을 겪는 고용주들은 운영, 재무, 인적 자원 관련 문제들이 끊임없이 쏟아지는 상황에 직면해 있습니다. 그럼에도 불구하고, 막대한 벌금과 시간 소모적인 정부 조사를 피하기 위해서는 직원 복리후생 제도 준수가 여전히 중요합니다.
