매년 이맘때쯤, 연말 연휴가 막 시작되고 새해가 코앞으로 다가오면 모든 유능한 퇴직연금 계획 후원자(및 계획 관리자)들은 이렇게 묻습니다: "올해 국세청(IRS)이 요구하는 모든 계획 개정안을 아직 채택했는가?" 2020년에 지금까지 일어난 모든 일을 고려해볼 때,1 지난 몇 주간 어떤 일이 벌어질지 조금은 불안해하는 것도 이해할 수 있습니다.
다행히도 (조금만) 안심하셔도 됩니다. 결국 아직 2020년이니까요. 2020년에 SECURE 법안과 CARES 법안에 따른 확정기여형 퇴직연금 제도 변경 사항 일부를 시행하셨을 수 있지만, 고용주들은 올해 필요한 제도 개정안을 반드시 채택해야 하는 것은 아닙니다. 대신, (연도 기준 퇴직연금 제도의 경우) 2022년 12월 31일까지 이를 완료하면 됩니다.
여유가 생겼으니, "다운타임" 동안 계획을 점검해 보는 것을 고려해 보세요.
요약: SECURE 법안 및 CARES 법안 마감일
간단히 상기시켜 드리자면, 다음 SECURE 법안 변경 사항은 2020년에 시행되어야 했습니다 (계획 수정안은 2022년 말까지 채택됨):
- 필수 최소 인출액(RMD)은 개인이 만 72세(기존 만 70세 반에서 상향 조정됨)에 도달한 해의 다음 해 4월 1일부터 시작해야 하며;
- 배우자가 아닌 수혜자에 대한 새로운 지급 분배 규칙.
또한, SECURE 법안에서 선택적 퇴직 계획 변경 사항(예: 자녀 출산 및 입양 관련 적격 인출) 또는 CARES 법이 제공하는 COVID-19 관련 구제 조항(분배금 및 대출 규정)을 적용한 경우 또는 CARES 법안의 인출 및 대출 조항 또는 2020년 RMD 면제에 따른 코로나19 관련 구제 조치의 경우에도, 해당 변경 사항에 대한 필수 수정안은 2022년 12월 31일까지 제출해야 합니다.2
2022년 말까지 이러한 변경 사항을 적용할 시간이 있으므로, 계획 변경을 결정하기 전에 적어도 잠시 동안은 '관망'하는 태도를 취하는 것이 좋습니다. 국세청(IRS)은 계속해서 SECURE 법안 및 CARES 법안에 대한 지침을 발표하고 있으며, 결국 해당 법안의 퇴직 계획 조항에 대한 모델 개정안을 발표할 수도 있습니다. 지금 당장 계획 수정안 준비를 미루는 것이 나중에 도움이 될 수 있습니다(추후 계획 재수정 필요성을 피할 수 있음).
주의사항: SECURE 법안 및 CARES 법안 변경 사항에 대한 계획 개정안은 2022년 말까지 제출하면 되지만, 2020년에 적격 퇴직 계획에 임의 변경을 가한 경우 해당 변경 사항을 기록한 계획 개정안은 2020년 12월 31일까지 채택되어야 합니다(연도 기준 계획의 경우).
귀하의 플랜 약관 및 운영 현황 점검 실시
퇴직연금 계획 운영자는 신탁 의무를 지니며, 해당 계획의 조건이 국세법(Code)의 요건을 준수하도록 하고, 또한 해당 계획이 그 조건 및 모든 적용 가능한 법률(ERISA 포함)에 따라 운영되도록 해야 합니다. 기본적인 계획 준수 요건에 대한 정기적인 검토는 계획 운영자가 시정해야 할 심각한 문제로 발전하기 전에 결함을 발견하는 데 도움이 될 수 있습니다.
국세청(IRS)은 체크리스트를 마련했습니다 을 마련했습니다. 이 체크리스트는 플랜 스폰서가 플랜 문서의 문구와 플랜 운영 방식을 검토하도록 유도하는 몇 가지 예/아니오 질문으로 구성되어 있습니다. 스폰서가 질문 중 하나라도 "아니오"라고 답할 경우, 체크리스트는 해당 문제를 수정하는 데 도움을 주기 위한 국세청의 "수정 가이드(Fix-It Guide)"로 연결됩니다.
국세청(IRS)의 체크리스트는 각 1페이지로 간결하며, 퇴직금 계획 운영자가 가장 흔한 계획 문서 및 행정 오류를 발견하는 데 도움을 주기 위해 마련되었습니다. 퇴직금 계획 운영자가 퇴직금 계획 운영을 보다 상세히 검토하고자 한다면, 변호사의 도움을 받아 국세청 체크리스트에서 제기된 질문들을 시작으로 이를 확장하여 자체 행정 체크리스트를 작성할 수 있습니다.
퇴직금 계획 관리 체크리스트(국세청(IRS)의 체크리스트 또는 자체 맞춤 체크리스트 사용 여부와 무관하게)를 매년 작성함으로써, 계획 후원자는 퇴직금 계획이 세법 및 ERISA(퇴직소득보장법)에 따라 관리되고 있음을 확인할 수 있습니다. 후원자는 계획의 규정 준수 및 관리 모니터링에 대한 신탁 의무를 이행하고 있음을 입증하는 증거로서, 작성된 체크리스트를 계획 기록에 보관해야 합니다.
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2020년이 마침내 막을 내리면서, 연말에 반드시 준비하고 채택해야 할 개정안이 없어 여유 시간이 조금 생겼을 수 있습니다. 그렇다면, 귀하의 적격 확정기여형 퇴직연금 계획이 약관 및 관련 법률에 따라 운영되고 있는지 확인하기 위한 점검을 실시해 보십시오. 점검을 무사히 마쳤다면, 이제 편안히 앉아 와인/맥주/원하는 음료를 즐겨보세요 – 충분히 누릴 자격이 있으니까요!
예를 들어, 코로나19 팬데믹; 서부 해안의 산불; 주식 시장 폭락; 치명적인 지진; 화산 폭발; 사상 최악의 허리케인 시즌; 살인 말벌(!) 등등, 등등, 등등.
2 특정 변경 사항에 대한 고난 시 인출 요건– 선택적 유예금에 대한 6개월 정지 기간 폐지 및 참가자가 재정적 어려움을 완화할 유동 자산이 부족함을 증명하도록 요구하는 내용 – 역시 2020년에 시행되어야 했습니다. 해당 변경 사항에 대한 개정안은 2021년 12월 31일까지(연도 기준 계획의 경우) 채택되어야 합니다.
