SECURE 2.0 심층 분석: 새로운 변경 사항으로 플랜 스폰서의 행정적 부담 완화

2022년 SECURE 2.0 법안(SECURE 2.0)은미국 퇴직연금 계획의 법적·행정적 준수 환경을 크게 변화시킵니다. Foley & Lardner LLP는 고용주가 401(k) 플랜, 연금 플랜 및 기타 고용주 후원형 퇴직 플랜을 구성하고 운영하는 방식에 영향을 미칠 SECURE 2.0의 핵심 조항들을 심층 분석하는 일련의 기사를 작성하고 있습니다.

지난 달에는 SECURE 2.0의 새로운 최소 인출 의무(RMD) 규정에 대해 논의했습니다. 본 글에서는 확정기여형 퇴직연금(세법 제401(k), 403(b) 및 457(b) 플랜 포함)^1의운영 주체가 계획 관리를 간소화하고 근로자의 퇴직 저축을 장려하기 위해 마련된 SECURE 2.0의 특정 변경 사항을 살펴봅니다.

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1986년 기자회견에서 로널드 레이건 대통령은 악명 높은 농담을 던졌다: "영어에서 가장 무서운 아홉 단어는 '저는 정부에서 왔습니다. 도와드리러 왔습니다.'입니다." 퇴직 계획에 영향을 미치는 법률이 때로는 답답할 정도로 복잡할 수 있지만(‘ERISA’라고 말할 수 있나요?), SECURE 2.0에는 401(k) 계획 스폰서(고용주)가 직면한 행정적 부담을 줄이기 위해 고안된 여러 조항이 포함되어 있습니다.

선택적 변경 사항/발효일

아래에서 논의되는 각 행정적 변경 사항은 선택 사항입니다. 고용주는 그 어떤 것도 채택할 의무가 없습니다.

그러나 고용주가 이를 선택하는 경우, 변경 사항은 일반적으로 SECURE 2.0 시행 이후 시작되는 계획 연도부터 적용됩니다. 따라서, 1월 1일부터 12월 31일까지를 계획 연도로 사용하는 양력 연도 계획(즉, 1월 1일부터 12월 31일까지를 계획 연도로 사용하는 계획)을 가진 고용주는 2023년에 401(k) 계획에 변경 사항을 반영할 수 있습니다(고용주 자체의 목표와 기록 관리자가 요청된 변경 사항을 수용할 수 있는 능력에 따라 다름).

고통 완화를 위한 인출 서류 요건 완화

많은 401(k) 플랜은 참가자가 직면한 "즉각적이고 중대한" 재정적 필요의 영향을 완화하기 위해 플랜 계좌에서 긴급 인출을 요청할 수 있도록 허용합니다. 특정 생활 사건(장례 비용, 대학 등록금, 참가자 거주지 수리 비용 등)은 자동으로 "즉시적이고 중대한" 재정적 필요를 구성합니다. 과거에는 401(k) 플랜 참가자가 긴급 인출을 요청할 때 다음 두 가지를 모두 입증해야 했습니다: (i) 재정적 어려움을 초래한 사건이 발생했음을, 그리고 (ii) 참가자가 이를 해결할 현금이나 기타 자원이 부족했음을.

그러나 2019년 국세청(IRS) 규정 변경 이후, 고용주는 참가자가 자신의 재정적 필요를 합리적으로 충족시키기에 현금이 부족하거나 유동자산이 부족하다는 참가자의 진술을 근거로 삼을 수 있게 되었습니다. 다만, 긴급 인출을 받기 위해서는 참가자가 여전히 해당 긴급 상황 자체가 발생했음을 증명해야 했습니다.

이제 새로운 SECURE 2.0 개정안에 따라 참가자는 다음 두 가지를 모두 자체 인증할 수 있습니다: (i) 긴급사태가 발생했으며, (ii) 이를 해결할 재정적 자원이 부족하다는 점입니다. 고용주가 참가자의 인증 내용이 사실이 아님을 알지 못하는 한, 긴급 인출 승인 여부를 결정할 때 해당 인증에 의존할 수 있습니다. 그럼에도 고용주는 참가자들에게, 국세청(IRS)이 감사 과정에서 해당 증빙 서류를 제출하도록 요구할 경우에 대비하여, 경제적 어려움 사건과 재정 상황 모두에 대한 기초 서류를 보관하도록 권고해야 합니다.

이 변경으로 인해 긴급 인출 절차가 상당히 간소화될 것입니다. 고용주는 더 이상 참가자가 진정한 어려움을 겪었는지 또는 그 어려움을 해결할 자금이 부족한지 판단할 필요가 없으며, 참가자는 필요한 자금을 더 빨리 받을 수 있게 됩니다.

가입하지 않은 참가자에 대한 불필요한 플랜 통지 제거

고용주들은 401(k) 플랜에 따른 투자 옵션, 수수료 및 참가자 권리를 설명하는 필수 참가자 안내문을 인쇄 및 배포하는 데 상당한 비용이 든다는 점을 잘 알고 있습니다. 고용주가 이러한 안내문을 전자적으로 제공하더라도, 통지 절차가 국세청(IRS) 및 노동부(DOL) 기준을 충족하도록 보장하기 위해 여전히 시간과 노력을 기울여야 합니다.

또 다른 SECURE 2.0 개정안은 이러한 부담을 완화하려는 시도입니다. 이 변경안에 따르면, 고용주가 자사 플랜에 가입 자격이 있으나 실제로 가입하지 않은 개인에게 요구되는 고지서를 제공하지 않아도 ERISA를 위반하지 않습니다. 다만, 이 면책 조항은 해당 개인들(SECURE 2.0에서 "비가입 참가자"로 지칭)이 401(k) 플랜에 처음 가입 자격이 생겼을 때 요약 플랜 설명서 및 기타 자격 고지서를 수령한 경우에만 적용됩니다.

미국 노동력의 퇴직 준비도 향상을 목표로 하는 의회의 방침에 부합하여,^고용주는미가입 참가자를 단순히 무시할 수 없습니다. SECURE 2.0 법은 고용주가 미가입 참가자에게 매년 해당 플랜 가입 자격을 상기시키는 통지를 제공하도록 요구합니다. 해당 통지에는 고용주 기여금, 권리 확정 일정 및 선택 마감일도 명시되어야 합니다. 또한 고용주는 미가입 참가자가 요청할 경우 기타 필수 서류를 제공해야 합니다.

SECURE 2.0은 이 변경 사항이 적용되는 고지서의 범위를 명시하지 않았으며, 당국은 해당 문제를 다루고 연간 재고지서의 내용을 설명하는 추가 지침을 마련할 것으로 예상됩니다. 그럼에도 불구하고, 이 변경으로 고용주는 불필요한 플랜 고지서의 인쇄 및 배포에 소요되던 시간, 비용 및 내부 자원을 절약할 수 있게 될 것입니다.

참여를 위한 소액 재정적 인센티브 제공

SECURE 2.0 시행 이전에는 고용주가 직원들의 401(k) 플랜 가입을 장려하기 위해 활용할 수 있는 유일한 인센티브는 매칭 기여금 약속뿐이었습니다. 그러나 퇴직 준비도 향상을 목표로 하는 SECURE 2.0은 고용주가 플랜 가입을 장려하기 위해 '미미한(de minimis)' 금전적 인센티브를 제공할 수 있도록 허용합니다. 이러한 인센티브는 플랜 자산으로 지급될 수 없습니다.

SECURE 2.0 법안은 'de minimis(미미한 금액)'를 정의하지 않지만, 상원 요약본에서는 별다른 설명 없이 '저가' 기프트 카드를 언급합니다. 금액과 무관하게 고용주는 기프트 카드의 가치를 수령 직원에게 과세 소득으로 처리해야 합니다. 이 인센티브는 소득세 및 고용세 대상이 됩니다. 특정 유형의 인센티브(소액의 음식, 도서, 꽃 등)는 그 가치와 제공 빈도를 고려할 때 고용주가 이를 회계 처리하는 것이 불합리하거나 비실용적일 경우 보상에서 제외될 수 있습니다^.³이 문제에 대한 국세청(IRS)의 지침이 환영될 것입니다.

고용주 기여금을 로스 기여금으로 취급하기

SECURE 2.0 이전에는 고용주가 401(k) 플랜에 대한 고용주 매칭 기여금을 세전 기준으로만 납부할 수 있었으며, 로스 매칭 기여금은 허용되지 않았습니다. 참가자가 세전 고용주 매칭 기여금을 로스 기여금으로 전환하고자 할 경우, 플랜 내에서 로스 전환 절차를 완료해야 했으며(해당 플랜이 허용하는 경우), 전환된 금액과 누적 수익금에 대해 세금을 납부해야 했습니다.

이제 SECURE 2.0에 따라 고용주는 401(k) 플랜 가입자에게 고용주 매칭 기여금 또는 이익 공유/비선택적 기여금을 로스(Roth) 방식으로 수령할 수 있는 선택권을 제공할 수 있습니다. 다만, 이러한 기여금은 가입자에게 귀속 불가능(즉, 100% 귀속)해야 합니다.

대부분의 기록관리자는 이 선택을 수용할 수 있어야 합니다. SECURE 2.0 법안 시행 이전에도 많은 기록관리자가 참가자들이 플랜 내 로스 전환을 완료하도록 지원했습니다.

이 새로운 SECURE 2.0 옵션을 참가자에게 제공하기 전에, 고용주는 자사의 상황에 따라 매칭 기여금 또는 이익 공유/비선택적 기여금에 부과된 귀속 요건을 폐지하는 것이 타당한지 여부를 고려해야 합니다.

자동 "롤인" 및 이동성 지원

현행법에 따르면, 고용주는 잔액이 1,000달러를 초과하지 않는 퇴직 참가자의 401(k) 플랜 계좌를 자동으로 현금화할 수 있습니다. 퇴사한 참가자의 계좌 잔액이 1,000달러 이상이지만 5,000달러 미만인 경우(2024년에는 7,000달러로 인상 예정 – SECURE 2.0 개정안), 고용주는 해당 전 참가자의 계좌 잔액을 참가자 명의로 개설된 개인 퇴직 계좌(IRA)로 이전할 수 있습니다.

IRA로 이전된 후, 이전 가입자의 자금은 일반적으로 원금을 보호하기 위한 기본 투자 옵션에 투자됩니다. 이러한 의도에도 불구하고, IRA 제공자의 수수료로 인해 이전 가입자의 자금이 손실되거나 감소할 수 있습니다.

SECURE 2.0은 고용주와 기록 관리자가 전직 401(k) 플랜 가입자의 IRA 잔액을 해당 개인의 새 고용주가 운영하는 퇴직금 플랜으로 이전할 수 있도록 허용함으로써(전직 가입자가 달리 선택하지 않는 한) 이 문제를 해결합니다. 이 변경 사항은 가입자들이 퇴직 저축을 단일 고용주 후원 퇴직금 플랜에 통합할 수 있도록 지원하여, 무관심으로 인해 해당 자금이 잊히거나 손실될 가능성을 줄여줄 것입니다.

고용주는 지금 무엇을 해야 할까?

위에서 언급한 바와 같이, 본 문서에서 설명하는 SECURE 2.0 개정 사항은 선택 사항입니다. 고용주는 이를 채택할 의무가 없습니다. 다만, SECURE 2.0 개정 사항 중 하나 이상을 채택할 것을 고려 중인 고용주는 요청된 변경 사항이 해당 계획의 행정 절차에 통합될 수 있도록 기록 관리자와 협력해야 합니다. 고용주는 또한 특정 SECURE 2.0 변경 사항을 401(k) 계획에 적절히 반영하기 위해 계획 수정안을 채택해야 할 수도 있습니다(예: 계획의 긴급 인출 결정 절차 업데이트 또는 고용주가 로스 매칭 기여금을 할 수 있도록 허용). 이러한 계획 수정안은 변경 사항이 적용되는 계획 연도 말까지 채택되어야 합니다.

이 SECURE 2.0 개정안은 401(k) 플랜 유지 관리에 따른 행정적 부담(및 비용)을 줄이려는 고용주들에게 호응을 얻을 것으로 예상됩니다. 시간이 지나면서 국세청(IRS)과 노동부(DOL)가 SECURE 2.0 개정안 다수의 적용 범위를 명확히 하는 지침을 발표할 것으로 예상됩니다. 2023년 플랜 연도에 본문에 설명된 시간과 비용을 절약하는 SECURE 2.0 개정안을 조속히 시행하고자 하는 고용주는 선의의 접근 방식을 취해야 합니다.

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