SECURE 2.0 심층 분석: 학자금 대출과 401(k) 플랜 매칭 기여금

2022년 SECURE 2.0 법안(SECURE 2.0)은미국 퇴직연금 계획의 법적·행정적 준수 환경을 크게 변화시킵니다. Foley & Lardner LLP는 고용주가 401(k) 플랜, 연금 플랜 및 기타 고용주 후원형 퇴직 플랜을 구성하고 운영하는 방식에 영향을 미칠 SECURE 2.0의 핵심 조항들을 심층 분석하는 일련의 기사를 작성하고 있습니다.

지난 두 차례에 걸쳐 SECURE 2.0의 새로운 최소 인출 의무 규정과 계획 운영 간소화를 위한 변경 사항을 살펴보았습니다. 이번 글에서는 401(k) 계획을 포함한 확정기여형 퇴직연금 계획의 새로운 학자금 대출 매칭 기여금 제도를 살펴보겠습니다.

현재 고용주는 확정기여형 퇴직연금 계좌에 대한 적격 직원의 기여금에 기반하여만 확정기여형 퇴직연금 계획에 대한 매칭 기여금을 지급할 수 있습니다. 안타깝게도 학자금 대출 부채를 가진 일부 직원들은 특히 경력 초기에는 현재의 보수를 학자금 대출 상환에 사용해야 하기 때문에 퇴직연금 계획에 기여하는 것을 꺼릴 수 있습니다. 이러한 상황은 많은 직원들이 고용주의 매칭 기여금을 놓치고 장기적인 퇴직 저축에서 상당한 가치를 상실하는 결과를 초래할 수 있습니다.

이 문제를 해결하기 위해 일부 고용주는 이전에 적격 직원이 대출 상환 요건을 충족할 경우 추가 비선택적 기여금을 제공하는 혁신적인 프로그램을 도입했습니다. 그러나 이러한 프로그램은 실제 매칭 기여금을 포함하지 않으며, 국세법(“Code”) 제401(k)(4)(A)조에 따른 조건부 혜택 규정 위반을 피하기 위해 신중하게 설계되어야 하므로, 이러한 비선택적 기여금 프로그램은 설계, 운영 및 커뮤니케이션이 복잡할 수 있습니다. 또한 이 프로그램들은 2018년 국세청 사적 서한 결정(PLR)에서 제시된 지침에 기반하기 때문에 법적 요건을 준수하는 프로그램보다 다소 더 많은 규제 위험을 수반합니다. PLR은 해당 결정이 발급된 납세자에게만 의존할 수 있기 때문입니다.

SECURE 2.0의 기대를 모았던 조항에 따라, 2024년부터 고용주는 근로자의 적격 학자금 대출 상환액을 기준으로 세법 제401(k), 403(b), 457(b) 조항에 따른 정부 계획 및 SIMPLE-IRA 계획에 대한 퇴직금 계획에 매칭 기여금을 지급할 수 있습니다. 이 새로운 유형의 매칭 기여금을 받기 위해, 자격을 갖춘 근로자는 단순히 연간 기준으로 적격 대출 상환이 이루어졌음을 증명하기만 하면 됩니다—계획 운영자는 별도의 독립적 검토를 수행할 필요가 없습니다.

설계 측면에서, 학자금 대출 매칭 기여금에 적용되는 자격 기준, 매칭 기여율 및 귀속 일정은 해당 플랜의 일반 매칭 기여금에 적용되는 것과 동일해야 합니다. 다만 고용주는 일반 매칭 기여금보다 낮은 빈도로 직원의 401(k) 플랜 계좌에 매칭 기여금을 입금할 수 있으며, 단 최소한 연 1회 이상 기여해야 합니다. SECURE 2.0은 또한 실제 유예 비율(ADP) 테스트 및 연간 추가금에 대한 세법 제415조 한도 적용에 대해 일부 제한적인 완화 조치를 제공합니다. 이를 통해 고용주는 새로운 비선택적 기여금보다 기존 매칭 프로그램에 이러한 신규 프로그램을 더 쉽게 통합할 수 있으며, (때로는 혼란스러운) 조건부 혜택 규칙 위반을 피하기 위한 프로그램 구조 설계에 대한 우려 없이 진행할 수 있을 것입니다.

이 새로운 규정은 세법상 기존 매칭 기여금 규정의 환영할 만한 확장이지만, 다음과 같은 몇 가지 의문점이 남아 있습니다:

• 어떤 유형의 대출이 해당될까요? 직원의 교육만을 위한 대출만 해당되나요, 아니면 직원이 현재 또는 향후 재정적 책임을 질 수 있는 직원 명의의 모든 학자금 대출(예: 부모 플러스 대출)도 포함되나요?
• SECURE 2.0은 정규 매칭 기여금 대상 자격이 있는 모든 직원에게 학자금 대출 매칭 기여금 프로그램을 제공해야 한다고 규정합니다. 단체 협약 대상 직원 및/또는 고소득 직원에 대해서는 예외를 허용할 수 있을까요?
• 계획 후원자가 자격을 갖춘 학자금 대출 상환에 대해 더 좁은 정의를 사용할 수 있습니까?
• 계획 후원자가 직원들에게 더 엄격한 서류 제출 요건을 부과할 수 있도록 허용될 것인가?
• 연방 학자금 대출 면제 제도와 중복되는 부분이 있어 이 유형의 프로그램이 덜 매력적으로 보이게 하는가?

계획 후원자들은 국세청이 올해 말로 예상되는 규정 발표 시점에 이러한 질문들과 기타 유사한 문제들에 대한 답변을 제공할 것으로 기대하고 있다. 

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