전기화 산업 정책: 국세청(IRS)의 전기차 세액공제(제30D조) 및 전기차 제조 보조금 관련 규정안

2022년 인플레이션 감축법(이하 "IRA")과 2021년 인프라 투자 및 일자리 법(이하 "IIJA")은 미국 자동차 산업을 비롯한 여러 분야를 변혁하기 위한 지속적인 변화의 연속을 촉발시켰습니다.  폴리가 지난 몇 년간 강조해 온 바와 같이,¹연방 정부는 자동차 운송 시스템을 전기화 시스템으로 전환하기 위한 규칙과 지침을 지속적으로 업데이트해 왔습니다. 최근 두 가지 동향을 통해 연방 정부가 IIJA와 IRA가 국내 생산 및 제조를 선호하는 데 따른 파급 효과를 어떻게 균형 있게 조정하려 하는지 엿볼 수 있습니다.

전기차 세액공제 제안 규칙

2023년 3월 31일, 국세청(IRS)은 IRA에 따라 개정된 내국세법(Code) 제30D조에 따른 플러그인 전기구동 차량 세액공제(EV Tax Credit)와 관련된 새로운 규정안 (이하 " 규정안 ") 을 발표했습니다. 제안된 규정은 적격 신규 청정 차량 구매 및 신규 전기차·신규 적격 연료전지차에 대한 핵심 광물·배터리 부품 요건과 관련된 추가 지침 및 요건을 제시합니다. 국세청은 2023년 6월 16일 제안된 규정에 대한 의견 수렴 기간을 마감했습니다. 제안된 규정을 비판하는 측은 국내 제조 촉진 측면에서 규제가 지나치게 엄격하거나 오히려 불충분하다고 지적했습니다.

IRA 개정안에 따라 전기차 세액공제(EV Tax Credit)를 받으려면 "신규 청정 차량"이 "적격 제조사"에 의해 생산되어야 하며, 자격 요건(Foley가 이전에 여기서 논의한 바와 같이)을 충족해야 합니다. 신규 청정 차량 구매자에게도 전기차 세액공제 자격을 얻기 위한 추가 요건이 적용됩니다. 또한 IRA는 해당 차량의 배터리에 우려 대상 외국 기업이 생산한 중요 광물 또는 배터리 부품이 포함된 경우 특정 차량을 전기차 세액공제 대상에서 제외합니다. 적격 시 차량당 최대 7,500달러의 세액공제가 가능하며, 이 중 절반은 핵심 광물 관련 요건(“핵심 광물 요건”) 충족에, 나머지 절반은 배터리 부품 관련 요건(“배터리 부품 요건”) 충족에 각각 연계됩니다.

핵심 광물 요건

신설 제30D조(e)(1)항(A)는 배터리의 중요 광물 요건이 다음 조건을 충족할 경우 충족된 것으로 규정한다: 해당 배터리에 포함된 적용 대상 중요 광물의 가치 중 (i) 미국 내에서 추출되거나 가공되었거나, 미국과 자유무역협정을 체결한 국가에서 추출되거나 가공되었거나, (ii) 북미 지역에서 재활용된 비율이 아래 표에 명시된 적용 대상 비율 이상일 경우, 차량의 적격 제조업체가 이를 인증하는 경우:

제안된 규칙은 중요광물 요건 충족에 기여하는 해당 중요광물의 가치 비율을 결정하기 위한 3단계 절차를 규정합니다.

1. 조달 체인: 첫 번째 단계는 해당 핵심 광물 각각에 대한 조달 체인을 결정하는 것이다. "조달 체인"이란 구성 재료 생산으로 마무리되는, 공통된 일련의 장소에서 발생하는 채굴, 가공 또는 재활용 활동의 일반적인 순서를 의미한다. 동일한 핵심 광물에 대해 서로 다른 원천과 위치에 기반하여 여러 조달 체인이 존재할 수 있다.
2. 각 조달망 내 적격 중요 광물: 둘째, 각 조달망은 해당 조달망의 중요 광물이 (1) 미국 또는 미국과 자유무역협정이 발효 중인 국가에서 채굴 또는 가공되었거나, (2) 북미 지역에서 재활용되었는지 여부를 판단하기 위해 평가됩니다. "북미"란 미국, 캐나다 및 멕시코의 영토를 의미합니다. 이 단계에서 "적격 중요 광물"이 결정됩니다.
3. 적격 중요 광물 함량 계산: 셋째, 배터리 내 "적격 중요 광물 함량"의 가치를 계산해야 합니다. 적격 핵심 광물 함량은 "배터리에 포함된 해당 핵심 광물의 가치 중 미국 내에서 추출 또는 가공되었거나, 미국과 자유무역협정이 발효 중인 국가에서 추출 또는 가공되었거나, 북미 지역에서 재활용된 비율"로 정의됩니다. 이 계산은 적격 핵심 광물의 총 가치를 핵심 광물의 총 가치로 나눈 비율을 기준으로 수행됩니다.

배터리 구성품 요구사항

신설된 제30D조(e)(2)(A)항은 차량의 전기 모터가 전력을 공급받는 배터리의 경우, 해당 배터리에 포함된 가치 구성품 중 북미에서 제조 또는 조립된 구성품의 비율이 아래 표에 명시된 적용 비율 이상일 때 배터리 구성품 요건을 충족한다고 규정하며, 이는 차량의 적격 제조업체가 인증한 바에 따릅니다:

제안된 규칙은 배터리 구성품 요건 충족에 기여하는 해당 배터리 구성품 가치의 비율을 결정하기 위한 4단계 절차를 제시합니다.

1. 북미에서 제조 또는 조립된 부품: 제조업체는 배터리의 각 배터리 부품이 북미에서 제조 또는 조립되었는지 여부를 판단해야 합니다. 제안된 규칙은 "배터리", "배터리 셀", "배터리 부품"에 대한 적용 기준을 별도로 규정합니다. 또한 "제조"는 구성 재료 및 구성 재료를 포함하지 않는 기타 부품을 사용하여 새로운 배터리를 생성하는 산업적·화학적 공정을 의미하며, "조립"은 배터리 부품을 배터리 셀 및 배터리 모듈로 결합하는 공정을 의미합니다.
2. 각 배터리 구성품의 증분 가치: 각 배터리 구성품에는 "증분 가치"가 할당되어야 하며, 북미에서 제조 또는 조립되었는지 여부에 따라 범주로 분류됩니다.
3. 배터리 구성품의 총 증분 가치 합계: 해당 배터리에 대해 배터리 구성품의 총 증분 가치를 계산해야 합니다.
4. 적격 배터리 구성품 함량 계산: 마지막으로 제조사는 북미에서 제조 또는 조립된 배터리 구성품의 가치 비율을 산출하여 "적격 배터리 구성품 함량"을 계산해야 합니다. 이는 북미 배터리 구성품의 총 증분 가치(위 2단계에서 산정)를 배터리 구성품의 총 증분 가치(3단계에서 산정)로 나눈 값으로 결정됩니다.

이러한 기준을 기존 전기차 모델에 적용할 경우, 미국 에너지부에서 제공하는 적격 차량 목록( 여기 참조)에서 확인할 수 있듯이 실제로 적격 전기차의 수가 줄어드는 효과가 나타나는 것으로 보입니다.

전기차 제조 보조금

이와 관련하여 행정부는 전기차(EV) 및 그 부품에 대한 미국 내 제조 역량 강화도 추진하고 있다. 2023년 6월 28일, 미국 에너지부 산하 제조 및 에너지 공급망 사무국(MESC)은 국내 제조 전환 보조금과 관련된 자금 지원 공고 발간 의향서를 발표했다.  IRA의 또 다른 산물로, MESC는 20억 달러 규모의 보조금을 통해 국내 제조 역량 강화를 도모할 계획이다. 특히 청정 차량 제조사 및 부품 제조사를 포함한 공급업체에 보조금과 대출 보증을 통해 지원할 예정이다. 이 기회는 최근 가동을 중단했거나 가까운 시일 내에 가동을 중단할 예정인 기존 제조 시설의 개조 및 재구성을 우선적으로 지원할 것이다.  지원 규모는 2,500만 달러에서 5억 달러까지 다양하며, MESC는 약 9~15건의 지원금을 수여할 예정입니다. 신청자의 비용 분담 비율은 최소 50% 이상이어야 합니다. 신청자는 기술적 우수성 외에도 지역사회 혜택 계획(Community Benefits Plan)을 기준으로 평가받게 됩니다.

본 의향 통지는 자금 지원 기회 공고(FOA)를 구성하지 않으며, 해당 기회가 공식화될 경우 MESC에서 FOA를 발간할 예정입니다. 그럼에도 불구하고, 본 통지는 자동차 운송 경제를 내연기관에서 전기차로 전환하기 위한 연방 정부의 전반적인 추진 노력 중 또 다른 축을 강조하며, 특히 미국 경제를 이러한 차량의 제조 허브로 재편하는 데 중점을 두고 있습니다.  본 의향 통보서에 예고된 것과 같은 자금 지원 기회는 더 많은 전기차가 전기차 세액 공제 대상이 될 수 있도록 할 것으로 기대됩니다.

폴리는 전기차 생태계의 발전 동향을 지속적으로 모니터링하고 있으며, 고객사가 이러한 발전 사항을 자사 비즈니스에 적용할 수 있도록 지원할 준비가 되어 있습니다.