관중이 열광하다: 국세청, SECURE 2.0 로스 추가납입 규정 시행을 2026년까지 연기하다

미국 오픈을 앞두고 전국이 열기를 고조시키는 가운데, 퇴직연금 계획 후원사와 서비스 제공업체들은 8월 25일 국세청(IRS)이 새로운 로스(Roth) 추가납입 규정 시행을 2026년 1월 1일까지 연기하기로 결정하면서 함께 큰 승리를 축하했다.

복습하자면, 2022년 SECURE 2.0 법안(SECURE 2.0)은 참가자의 FICA 임금이 전년도에 145,000달러(인덱싱 적용)를 초과한 경우, 해당 참가자의 401(k) 플랜 추가 납입금은 세전 기준이 아닌 로스(Roth) 기준으로 이루어져야 한다고 규정합니다. 원래 이 변경 사항은 2024년 1월 1일부터 시행될 예정이었으나, 국세청(IRS)의 새 규정 관련 지침 부재와 더불어 계획 운영자들이 기한 내에 이처럼 중대한 규정 변경을 제대로 이행하지 못할 것이라는 우려가 겹치면서 퇴직 계획 업계에 상당한 불안감을 야기하고 있었습니다.

그런 다음 8월 25일, 국세청(IRS)은 공지 2023-62를 발표하여 새로운 로스 추가납입 요건의 시행을 사실상 2026년 1월 1일까지 연기했습니다. 구체적으로, 이 지침은 2025년 12월 31일 이후에 시작되는 과세 연도까지는 소득이 145,000달러를 초과하는 자의 추가 납입금이 로스 기여금으로 지정되지 않았더라도 새로운 규정을 충족하는 것으로 간주될 것이라고 명시하고 있습니다.

이 공고는 또한 본 규정에 대한 추가 지침이 추후 제공될 예정임을 명시하며, 해당 추가 지침은 다음과 같은 내용을 포함할 것으로 예상된다고 밝히고 있습니다:

1. 참가자가 전년도에 FICA 임금이 없었던 경우(예: 파트너 또는 기타 비고용 서비스 제공자였던 경우)에는 새 규정이 적용되지 않음을 명확히 합니다.
2. 고용주는 참가자의 전년도 FICA 임금이 해당 기준액을 초과하는 경우, 참가자의 세전 추가납부금 선택을 로스 추가납부금 선택으로 간주할 수 있도록 규정한다; 그리고
3. 다수 고용주 계획의 경우, 참가자가 전년도에 145,000달러 기준을 충족했는지 여부를 판단할 때 두 참여 고용주의 FICA 임금을 합산하지 않도록 한다.

국세청(IRS)은 상기 제시된 세 가지 사항 또는 새로운 로스 추가납부 규정과 관련된 기타 모든 측면에 대한 의견 및 제안을 접수합니다. 또한, 특히 다음과 같은 사항에 대한 의견을 요청합니다: 로스 기여 프로그램을 제공하지 않는 플랜이, 단순히 플랜이 인덱싱된 기준액 145,000달러 미만의 참가자에게는 캐치업 기여를 허용하지만 기준액을 초과하는 참가자에게는 허용하지 않는다는 이유만으로, 모든 적격 참가자가 캐치업 기여에 대해 동일한 선택권을 부여받아야 한다는 규정을 위반하지 않는다는 내용을 지침에 명시해야 하는지 여부.

의견은 2023년 10월 24일까지 제출해야 합니다. 공고 2023-62호는 의견 제출이 전자 방식으로 이루어져야 함을 명시하고 있으며, 제출 방법에 대한 지침을 제공합니다.

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