외국인 소유 및 외국인 공급(FEOC)과 관련된 하나의 큰 아름다운 법안(H.R.1)의 주요 조항

제48E조, 제45Y조 및 제45X조에 따른 세액공제의 적용 제한: 

아래 요약은 하원을 통과하여 현재 상원에서 심의 중인 '하나의 위대한 법안'의 조항들을 설명합니다. 상원은 해당 법안에 수정을 가할 수 있습니다. 

• 제48E조 제한사항[1] (프로젝트 투자 세액 공제):
  • 납세자가 특정 외국 법인인 경우, 법안 시행일 이후에 시작하는 과세 연도에 대해서는 공제를 허용하지 않습니다.
  • 2025년 12월 31일 이후에 건설을 시작하는 시설 중 금지된 외국 기관으로부터의 물질적 지원을 포함하는 시설에 대해서는 어떠한 세액공제도 허용되지 않습니다.
  • 해당 날짜 이후에 시작하는 과세 연도에 대해서는 공제를 허용하지 않습니다. 법률 시행일로부터 2년 후 법안의:
    • 외국인 영향력 하에 있는 법인; 또는 
    • 납세자가 금지된 외국 법인에 대해 고정적이고 확정 가능한 연간 또는 정기적(FDAP) 금액을 지급하는 경우, 해당 지급액이 세액공제 발생 활동과 관련된 총 지출의 5%를 초과하거나 총액 기준 15%를 초과하는 경우.
    • 프로젝트가 가동된 후 금지된 외국 기관에 대한 특정 지급에도 새로운 재징수 규정이 적용될 것입니다.
• 제45Y조 제한사항[2] (프로젝트 생산 세액 공제):
  • 납세자가 특정 외국 법인인 경우, 법안 시행일 이후에 시작하는 과세 연도에 대해서는 공제를 허용하지 않습니다.
  • 2025년 12월 31일 이후에 건설을 시작하는 시설 중 금지된 외국 기관으로부터의 물질적 지원을 포함하는 시설에 대해서는 어떠한 세액공제도 허용되지 않습니다.
  • 해당 날짜 이후에 시작하는 과세 연도에 대해서는 공제를 허용하지 않습니다. 법률 시행일로부터 2년 후 법안의:
    • 외국인 영향력 하에 있는 법인; 또는 
    • 납세자가 금지된 외국 법인에 대해 고정적이고 확정 가능한 연간 또는 정기적(FDAP) 금액을 지급하는 경우, 해당 지급액이 세액공제 발생 활동과 관련된 총 지출의 5%를 초과하거나 총액 기준 15%를 초과하는 경우.
• 제45X조 제한사항[3] (제조업 생산 세액 공제):
  • 납세자가 특정 외국 법인인 경우, 법안 시행일 이후에 시작하는 과세 연도에 대해서는 공제를 허용하지 않습니다.
  • 해당 날짜 이후에 시작하는 과세 연도에 대해서는 공제를 허용하지 않습니다. 법률 시행일로부터 2년 후 법안의:
    • 외국인 영향력 하에 있는 법인; 
    • 금지된 외국 기관으로부터의 물적 지원을 포함하는 구성품의 경우;
    • 납세자가 금지된 외국 법인에 대해 고정적이고 확정 가능하며 연간 또는 정기적으로 지급하는 금액(FDAP)이 해당 공제 발생 활동과 관련된 총 지출의 5%를 초과하거나 총액 기준 15%를 초과하는 경우; 또는
    • 금지된 외국 기관과의 라이선스 계약에 따라 생산된 부품으로, 해당 계약의 가치가 1,000,000달러를 초과하는 경우.

기본 정의[4]:

• “금지된 외국 법인"다음 중 어느 하나를 의미한다:
  • 지정된 외국 법인; 또는
  • 외국 영향력 하의 단체.
• “지정된 외국 법인"다음 중 어느 하나를 의미한다:
  • 2021 회계연도 윌리엄 M. (맥) 손베리 국방수권법에서 규정된 우려 대상 외국 기관;
  • 미국에서 활동하는 중국 군사 기업들;
  • 신장 지역에서 강제 노동을 통해 생산된 수입품 금지와 관련하여 명단에 등재된 모든 법인;
  • 2024 회계연도 국방수권법에서 국방부 배터리 조달 대상에서 제외된 것으로 명시된 기관; 또는 
  • 외국인 지배 기업.
• “외국인 지배 기업"다음 중 어느 하나를 의미한다:
  • 조선민주주의인민공화국 정부; 중화인민공화국 정부; 러시아 연방 정부; 및 이란 이슬람 공화국 정부(각각 "대상국"이라 함);
  • 해당 국가의 시민, 국민 또는 거주자인 자로서, 해당자가 미국 시민 또는 합법적 영주권자가 아닌 경우;
  • 해당 국가의 법률에 따라 설립되거나 조직되었거나, 해당 국가에 주된 사업장을 두고 있는 법인 또는 적격 사업부; 또는 
  • 상기 어느 하나에 의해 통제되는 법인.
• “외국 영향력 하에 있는 단체"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자를 말한다:
  • 해당 과세 연도 동안:
    • 지정된 외국 기관이 해당 임원을 직접 또는 간접적으로 임명할 권한을 가지는 경우;
    • 단일 지정 외국 기업이 해당 법인의 지분 10% 이상을 소유하는 경우;
    • 하나 이상의 지정된 외국 법인이 해당 법인의 총 지분의 최소 25% 이상을 소유하는 경우; 또는
    • 해당 법인의 부채 중 최소 25%가 하나 이상의 특정 외국 법인에 의해 총합으로 보유되는 경우; 또는
  • 이전 과세 연도에 대하여:
    • 해당 법인이 고의로 특정 외국 법인에 대해 해당 법인의 직전 과세 연도 연간 총수입의 10%에 해당하는 금액을 FDAP 지급금으로 지급하는 경우; 또는
    • 해당 법인의 연간 FDAP 지급액의 최소 25%에 해당하는 총 FDAP 지급액을 하나 이상의 특정 외국 법인에 지급합니다.
• “금지된 외국 단체로부터의 물질적 지원어떤 재산이나 시설에 대하여 다음을 의미한다:
  • 해당 재산에 포함된 모든 구성품, 하위 구성품 또는 중요 광물이 금지된 외국 기업에 의해 채굴, 가공, 재활용, 제조 또는 조립되는 경우; 또는
  • 해당 재산의 어떠한 설계도 금지된 외국 기관이 보유한 저작권 또는 특허, 또는 금지된 외국 기관이 제공한 노하우 또는 영업비밀에 기반한 것이었다. 
  • 예외다음과 같은 구성품, 하위 구성품 또는 중요 광물에는 적용되지 않습니다:
    • 금지된 외국 기업으로부터 직접 취득한 것이 아니며; 그리고
    • 해당 적격 시설의 건설 또는 해당 적격 부품의 제조에 사용하기 위해 특별히 설계된 것이 아니며 ; 
    • 금지된 외국 기업에 의해 독점적으로 또는 주로 생산되지 않은 것. 

참고 사항 및 결론:

해당 법안의 에너지 세액공제 관련 조항들은 모두 중요하지만, '금지된 외국 기관으로부터의 물질적 지원'과 관련된 세액공제 금지 조항이 법안의 나머지 부분을 압도할 수 있다.   

금지된 외국 기업에 대한 광범위한 정의로 볼 때, 중국계 모기업 또는 중간회사를 보유한 제조업체는 대부분 금지된 외국 기업에 해당될 가능성이 높습니다. 부품, 하위 부품 및 핵심 광물에 대한 정의는 광범위하고 모호하여 프로젝트 내 거의 모든 부품과 재료(단순한 셀이나 모듈뿐만 아니라)를 포함할 수 있습니다. 

금지된 외국 기관으로부터의 물적 지원(예외 사항 포함)과 관련된 규정은 완전히 명확하지 않으며, 예외 사항 해석을 위한 가용 지침도 존재하지 않습니다. 이러한 규정을 해석하여 많은 프로젝트가 세액 공제 대상에서 제외되도록 하는 것은 불합리하지 않으나, 실제 그런지 여부를 판단하려면 추가 지침이 필요합니다.  또한 앞서 언급한 바와 같이, 현재 단계에서 해당 법안은 아직 법률로 제정되지 않았으며, 전혀 제정되지 않거나 수정된 형태로 제정될 가능성도 있습니다. 

[1] 제122009조

[2] 제122008조

[3] 제122014조

[4] 제112008조(d)항