새로 제정된 원 빅 뷰티풀 빌 법안(One Big Beautiful Bill Act, 이하 OBBBA)1의 일환으로 의회는 10년 만에 처음으로 적격 중소기업 주식(QSBS) 규정을 규정하는 섹션 12022의실질적 개정안을 채택했습니다. OBBBA는 다음을 포함하여 섹션 1202의 여러 부분을 수정했습니다:
이제 최소 3년 이상 보유한 경우 5년 미만 보유한 QSBS의 매각 차익을 총소득에서 일부 제외할 수 있습니다.
이익 배제에 대한 주주당 1,000만 달러 한도가 1,500만 달러로 상향 조정되며, 물가 상승률에 따라 매년 조정됩니다.
적격 중소기업이 되기 위한 법인의 총 자산 총액이 5천만 달러에서 7천 5백만 달러로 상향 조정되며, 물가 상승률에 따라 매년 조정됩니다.
일반적으로 새 규정은 2025년 7월 5일 이후에 발행된 주식에 적용됩니다.
I. QSBS 보유 기간 단축
OBBBA 이전과 마찬가지로 섹션 1202에 따라, 납세자가 QSBS를 최소 5년 이상 보유해야 QSBS 매각 시 인정되는 이익에서 제외 혜택을 받을 수 있습니다. 따라서 섹션 1045에 따른 '롤오버'를 준수하지 않는 경우, 2025년 7월 5일 이전에 구매한 QSBS를 과세 대상 매각으로 5년 보유 기간을 충족하기 전에 매각하면 모든 이익에 대해 과세됩니다.
OBBBA는 2025년 7월 5일 이후에 취득한 주식의 경우, QSBS를 매각하여 실현된 이익은 QSBS 보유 기간에 따라 다음과 같은 규모로 과세 대상 소득에서 제외할 수 있다고 규정하고 있습니다:
최소 3년 이상 보유한 QSBS - 50% 제외
최소 4년 이상 보유한 QSBS - 75% 제외
최소 5년 이상 보유한 QSBS - 100% 제외.
II. QSBS 제외에 대한 사전 주주 제한 증가
OBBBA 이전과 마찬가지로 섹션 1202에 따라 각 QSBS 보유자는 1,000만 달러 또는 조정 기준의 10배 중 더 큰 금액만 QSBS에서 제외할 수 있습니다. 예를 들어, 납세자의 QSBS 조정 기준이 500만 달러인 경우 최대 5천만 달러의 이익을 제외할 수 있습니다. 납세자의 조정 기준이 50만 달러인 경우 최대 1천만 달러의 이익만 제외할 수 있습니다.
OBBBA에 따르면 2025년 7월 5일 이후에 취득한 주식에 대한 이익 제외 한도는 이제 1,500만 달러 또는 과세 기준의 10배 중 더 큰 금액으로 적용됩니다. 이전 예에서 과세 기준이 50만 달러인 납세자는 최대 1,500만 달러의 이익을 제외할 수 있습니다(보유 기간이 5년이라고 가정).
또한 OBBBA 이전에 시행되던 섹션 1202에 따라 1,000만 달러 한도는 제정 이후 고정되었습니다. OBBBA에 따라 새로운 1,500만 달러는 2025년과 2026년에 대한 기준선일 뿐입니다. 그 이후 모든 과세 연도에는 인플레이션에 따라 한도가 조정됩니다.
III. 적격 중소기업에 허용되는 총 자산 총액 증가
OBBBA 시행 이전의 섹션 1202에 따르면, 법인의 '총 자산 총액'이 5천만 달러(QSBS 발행으로 받은 수익금 포함)를 초과하지 않는 경우에만 적격 소기업으로 간주됩니다.
개정된 내용에 따라 적격 중소기업으로 인정받기 위한 법인의 총 자산 한도는 2025년 7월 5일 이후에 구매한 주식에 대해 7500만 달러로 증가합니다. 이 한도는 2026년 이후 물가 상승률에 따라 인상됩니다.
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OBBBA는 계속해서 충족해야 하는 QSBS의 다른 요건은 변경하지 않았습니다. 예를 들어, (1) 발행 회사는 C 법인으로 과세되어야 하고, (2) 발행 회사는 일반적으로 서비스업을 제외한 적격 거래 또는 사업을 지속적으로 운영해야 하며, (3) 납세자는 회사로부터 직접 주식을 매입해야 하고, (4) 회사는 일반적으로 QSBS 발행 1년 전부터 2년 이내에 최소한의 주식 이상을 상환할 수 없습니다.
