최근 몇 주 동안 고용 및 세금 관련 블로고스피어에서 가장 빠르게 화제가 되고 있는 주제 중 하나는 "적격 초과 근무 보상"에 대해 최대 $12,500(공동 신고자의 경우 $25,000)의 세금 공제를 허용하는 '하나의 큰 아름다운 법안(OBBBA)'이 통과된 것입니다.
OBBBA가 세금 공제를 제공한다는 사실은 단기적으로 고용주에게 좋은 소식으로 해석될 수 있는데, 이는 급여별로 원천징수 금액을 즉시 변경할 필요가 없다는 것을 의미하기 때문입니다. 대신 고용주는 직원의 연말 세금 양식에 적격 초과 근무 보상을 기록하여 보고해야 합니다. 즉, 고용주가 지금 가장 주의 깊게 평가해야 할 것은 연말에 새로운 보고 요건을 충족할 수 있도록 시간 추적 및 기록 보관 시스템입니다.
"그게 얼마나 어렵겠어?"라고 자문하실 수도 있습니다. 이 시점에서 OBBBA에서 간과할 수 있는 측면이 있는데, 바로 어떤 초과 근무 보상이 실제로 공제 대상에 해당하는가 하는 점입니다.
이 질문에 대한 답은 의외로 미묘한 차이가 있으므로 세분화해 보겠습니다.
연방법인 OBBBA는 초과 근무 임금에 대한 모든 세금을 면제하지 않으며, 직원의 연방 세금에만 영향을 미칠 수 있습니다. 그렇기 때문에 OBBBA는 공제 대상이 되는 초과 근무를 "1938년 공정 근로 기준법 7조에 정의된 대로" 초과 근무 임금으로 정의하고 있습니다. 이 정의에 따라 고용주는 (1) 초과 근무 임금에 주 및 지방세를 부과하는 주에서, 또는 (2) 자발적으로 FLSA에서 요구하는 것보다 높은 초과 근무 요율(예: 더블 타임)을 지불하는 경우 OBBBA 공제 대상이 되는 초과 근무와 그렇지 않은 초과 근무를 구분하고 적절히 추적할 수 있어야 합니다.
한 걸음 더 나아가, 일부 주에서는 최근 몇 달 동안 OBBBA의 통과가 확실시되면서 과세 문제를 직접 해결한 반면, 다른 주에서는 이 문제에 대해 침묵을 지키고 있습니다. 과세 문제를 해결한 주의 한 예로 2025년 5월에 HB 1296 법안을 통과시킨 콜로라도를 들 수 있습니다. 콜로라도 법은 향후 연방 과세 대상 소득에서 면제될 수 있는 초과 근무 소득에 대해서는 주 차원에서 여전히 과세하도록 규정하고 있습니다. 흥미롭게도 현재 콜로라도에는 이 정책을 효과적으로 되돌리기 위한 법안이 계류 중이지만, 이 새로운 법안은 2026년 11월에야 투표에 부쳐질 예정입니다.
콜로라도의 이번 법안에서 얻을 수 있는 시사점은 고용주는 연말 세금 기록이 직원의 적격 및 비적격 초과 근무 임금에 대한 주 및 연방 세금 신고 요건과 정확하게 일치하는지 확인하기 위해 사업장이 있는 주의 주 및 지방 세금 요건을 평가해야 한다는 것입니다.
많은 고용주의 경우, 기록 보관 요건 자체와 마찬가지로 내부 정책도 수년 동안 조정되지 않았지만 OBBBA는 이제 새로운 기록 보관 패러다임을 도입했습니다. 따라서 지금처럼 고용주가 정책을 검토하고, 새로운 기록 보관 및 보고 요건에 따라 연방 및 주 정부에서 초과 근무 시간을 추적하는 방법의 차이를 해결하고, 세무 및 고용 변호사와 상담하여 하나의 큰 아름다운 법안이 연말 서류 작업의 악몽으로 바뀌지 않도록 할 수 있는 기회는 없습니다.
