플랜 스폰서는 ERISA 플랜 비용을 직접 지불하거나 특정 상황에서는 플랜 자산에서 지불할 수 있습니다. 어떤 비용을 플랜에 지출할 수 있는지, 어떤 비용을 고용주의 돼지 저금통에서 지출해야 하는지 이해하는 것은 복잡할 수 있습니다. 이 문서에서는 플랜 자산으로 비용을 지불할 수 있는지 여부를 평가하는 가이드와 플랜 자산을 비용으로 사용할 때 플랜 수탁자가 고려해야 할 주요 사항을 제공합니다.
ERISA 법적 프레임워크
ERISA 섹션 404에 따라 플랜은 플랜 참여자와 그 수혜자의 배타적 이익을 위해 유지되어야 합니다. 이 규정은 일반적으로 ERISA의 '배타적 혜택 규정'으로 알려져 있으며, 고용주가 고용주 자신의 이익을 위해 자산을 전용하는 것을 금지합니다. 대부분의 규정과 마찬가지로 배타적 혜택 규정에도 예외가 있는데, 여기에는 합리적인 플랜 비용을 지불하기 위해 플랜 자산을 사용하는 것이 포함됩니다. 플랜의 비용 지급은 참가자에게 혜택이 아니지만, 비용이 합리적이며 플랜의 관리 또는 신탁 운영과 관련된 경우 배타적 혜택 규칙에 따라 허용됩니다.
노동부(DOL)는 비용을 신탁 또는 행정적 성격의 비용과 신탁의 수탁자로서 고용주의 역할의 일부로 발생하는 비용을 의미하는 "수탁자" 기능의 비용으로 구분합니다. 관리 비용은 플랜 또는 고용주가 지불할 수 있습니다. 반면, 청산인 비용은 고용주가 지불해야 하며 플랜 자산으로 지불해서는 안 됩니다.
요금제에서 지불해야 하는 비용은 무엇인가요?
플랜에서 지불할 수 있는 비용을 결정하려면 ERISA 조항 및 DOL 지침에 따라 신중하게 분석해야 합니다. 아래는 일반적인 비용과 ERISA에 따라 플랜에서 지급할 수 있는지 여부가 요약된 표입니다.
| 비용 유형 | 설명 | 비용은 누가 부담하나요? |
| 계획 수립 | 플랜의 예비 설계와 관련된 수수료 | 고용주 |
| 계획 문서 채택 수수료 | 고용주 | |
| 유리한 국세청 결정서 또는 의견서를 받기 위해 발생하는 수수료 | 고용주 또는 플랜 | |
| 지속적인 유지 관리 | 타사 서비스 제공업체 수수료(예: 기록 보관 수수료, 수탁자 수수료, 양식 5500 작성) | 고용주 또는 플랜 |
| 법률 변경으로 인한 것이 아닌 임의 수정안 채택에 대한 수수료 | 고용주 | |
| 법률 변경 사항을 반영하기 위한 개정안 채택 수수료 | 고용주 또는 플랜 | |
| 신탁 자산의 연간 평가 수수료 | 고용주 또는 플랜 | |
| 고용주 주식의 독립 감정인이 부과하는 평가 수수료(예: ESOP) | 고용주 또는 플랜 | |
| 투자 수수료(예: 신탁 수수료, 수탁 수수료, 투자 자문 수수료) | 고용주 또는 플랜 | |
| 피델리티 채권 보험료 | 고용주 또는 플랜 | |
| 국세청 또는 노동부 과태료(예: 소비세 또는 양식 5500 지연 과태료) | 고용주 | |
| IRS의 EPCRS에 따라 계획 실패를 수정하는 데 드는 비용(예: VCP 신청 수수료) | 고용주, EPCRS에서 몰수 계좌의 회복 기부금 사용을 허용하지 않는 경우 | |
| 요금제 해지하기 | 플랜 해지 결정 시 발생하는 컨설팅 또는 법률 비용 | 고용주 |
| 계획의 종료를 이행하는 데 발생하는 수수료(예: 투자 및 신탁 청산) | 고용주 또는 플랜 | |
| 확정급여형 퇴직연금에 대한 PBGC 해지 절차에 따라 발생하는 수수료 | 고용주 또는 플랜 | |
| 플랜 해지에 대한 IRS 결정서 | 고용주 또는 플랜 |
참가자 계정에 플랜 비용 할당하기(플랜 문서 읽기!)
일반적으로 플랜 후원자는 플랜 지급 비용 배분 방법을 결정할 때 상당한 재량권을 갖습니다. 그러나 플랜 문서에 특정 비용의 배분 방식이 명시되어 있는 경우 플랜 관리자는 플랜 문서를 따라야 합니다. 플랜 문서가 침묵하거나 모호한 경우, 플랜 관리자는 적절한 할당 방법을 선택해야 합니다.
비용 배분 방법은 신중하게 결정되어야 하며 다양한 참가자 클래스의 상충되는 이해관계와 다양한 비용 배분 방법이 이러한 이해관계에 미치는 영향을 비교 검토해야 합니다. 비용 배분 방법을 선택한 합리적인 근거가 있는 한, 플랜 관리자는 단순히 비용 배분 방법이 한 부류의 참가자에게 불리하다는 이유만으로 플랜 참가자에게 최선의 이익을 위해 행동하지 않을 수 없습니다.
플랜 관리자가 사용하는 할당 방법은 주로 플랜에 비용이 청구되는 방식과 비용 발생 사유에 따라 달라집니다. 401(k) 플랜과 같은 확정 기여형 플랜에 비용을 할당하는 세 가지 주요 방법에는 (i) 비례 배분, (ii) 1인당 또는 (iii) 참가자 사용량 기준의 세 가지가 있습니다.
- 비례 배분 방식 - 비례 배분 방식은 일반적으로 가장 공평한 배분 방식입니다. 비용은 각 참가자의 계정 잔액을 기준으로 참가자 계정에 할당됩니다. 예를 들어, 투자 관련 수수료가 계정 잔액을 기준으로 계산되는 경우 플랜 관리자는 비례 배분 방식을 사용하여 해당 수수료를 할당해야 합니다.
- 1인당 방식 - 비용을 플랜 참여자에게 균등하게 분배하는 1인당 방식은 기록 보관 수수료와 같은 고정 관리 비용에 대한 합리적인 할당 방법이 될 수 있습니다. 예를 들어, 플랜에 참가자 수에 따라 타사 서비스 수수료가 부과되는 경우 해당 수수료를 1인당 기준으로 할당하는 것이 합리적일 수 있습니다.
- 가입자 사용 - DOL이 현장 지원 게시판 2003-3에서 설명했듯이 특정 비용은 사용량에 따라 개별 가입자 계좌에 부과될 수 있습니다. 예를 들어, 플랜에서 어려움 인출, 가입자 대출, 분배금 선거를 처리하는 데 수수료가 발생하거나 가정 관계 명령이 ERISA에 따른 적격 가정 관계 명령(즉, QDRO)인지 여부 결정과 관련된 비용이 발생하는 경우 플랜은 개별 가입자 계좌에 비용을 청구할 수 있습니다.
특히, DOL 규정은 플랜 요약 설명(SPD)에 급여 수령을 조건으로 하여 참여자의 계좌에 수수료 또는 요금이 부과될 수 있는 모든 조항의 요약을 포함하도록 요구합니다. SPD에는 참여자 또는 수혜자가 혜택 설명에 근거하여 플랜이 제공할 것으로 합리적으로 기대할 수 있는 혜택의 상쇄 또는 감소를 초래할 수 있는 상황을 식별하는 진술이 포함되어야 합니다. 수수료가 변경될 수 있는 경우, SPD는 참가자에게 투자 수수료 공시와 같은 다른 수수료 공시를 참조할 수 있습니다. 또한 플랜에서 QDRO 결정에 대해 개별 참여자 계정에 청구하는 경우, QDRO 절차 및 SPD는 개별 참여자의 계정에 청구된다는 점을 설명해야 합니다. 추가 SPD 요건 및 권장 사항은 401(k) 규정 준수 확인 #10: 마법의 단어 - 401(k) 플랜 SPD를 위한 모범 사례를 참조하세요.
최근 몰수 계정 소송에 대한 참고 사항
지난 몇 년 동안 플랜 스폰서가 플랜의 몰수 계좌를 사용하는 방식과 관련된 소송이 증가하고 있습니다. 일반적으로 몰수 계정에는 5년 연속 1년 동안 근무를 중단한 전 직원의 계정 잔액 중 기득권이 없는 부분이 포함되며, 이를 사용하여 플랜 비용을 지불하거나 고용주 부담금을 줄이거나 고용주 부담금을 늘릴 수 있습니다. 플랜 스폰서는 몰수 계정 잔액의 사용 방법을 몰수 사유가 발생한 플랜 연도 또는 그 다음 해가 끝나기 전에 결정해야 합니다.
대부분의 플랜 문서에는 플랜 스폰서가 몰수 계정 잔액을 사용할 수 있는 방법을 설명하는 문구가 포함되어 있습니다. 플랜 문서는 몰수금을 특정 방식으로 사용하도록 요구하거나(예: 플랜 수수료 상쇄에 사용), 플랜 관리자에게 몰수 계정 사용 방법을 결정할 재량권을 부여합니다(예: 고용주 부담금 상쇄 또는 플랜 수수료 인하에 사용 가능). 최근 사례에서 원고들은 플랜 문서에서 플랜 관리자에게 재량권을 부여한 경우 , 플랜 관리자가 몰수 계좌를 사용하여 가입자 계좌에 부과된 플랜 수수료를 상쇄하는 대신 고용주 부담금을 상쇄할 때 ERISA 신탁 의무를 위반한다고 주장했습니다.
플랜 후원자는 플랜 문서의 약관을 검토하여 플랜 관리자에게 몰수 계정 사용 방법을 결정할 수 있는 재량권이 있는지 확인해야 합니다. 플랜 문서에서 플랜 관리자에게 재량권을 부여하는 경우, 플랜 스폰서는 그러한 재량권을 제거하고 플랜 관리자가 원하는 방식으로 몰수 계정을 사용하도록 플랜을 수정하는 것을 고려해야 합니다. 플랜 관리자는 플랜 문서의 약관을 따라야 하므로, 플랜 관리자에게 재량권이 없는 경우 이러한 몰수 계정 청구에 대한 강력한 방어 수단이 있습니다.
결론
ERISA에 따라 어떤 플랜 비용이 지급 가능한지 이해하는 것은 플랜 관리자에게 매우 중요합니다. 플랜에서 지불해야 하는 비용이 있는 경우, 플랜 관리자는 선택한 할당 방법에 대한 합리적인 근거를 마련하는 것도 중요합니다. 플랜 스폰서는 플랜 문서에서 플랜 지급 비용, 배분 방법 및 몰수 계정 사용을 어떻게 다루는지 신중하게 검토해야 합니다. 특히 몰수 계정 사용과 관련하여 모호하거나 재량권이 있는 경우, 플랜 후원자는 법적 위험을 완화하고 참여자의 이익을 보호하기 위해 플랜 문서를 수정하는 것을 고려해야 합니다.
