“Een familiestichting kan een groot aantal mogelijkheden bieden, zowel fiscaal als niet-fiscaal, voor families en individuen die geïnteresseerd zijn in filantropie.”
Familiestichtingen
Gezinnen (of individuen) richten vaak een stichting op om hun filantropische activiteiten na te streven. Een stichting is een onafhankelijke liefdadigheidsorganisatie (het kan een bedrijf of een trust zijn) die onder controle staat van een individu of een gezin. Gezinsleden doen liefdadigheidsbijdragen aan de stichting. De stichting kan de fondsen beheren en investeren (de stichting betaalt een jaarlijkse belasting van 1,39% over haar netto-inkomsten). Over het algemeen verstrekt de stichting jaarlijks 5% van haar vermogen aan liefdadigheidsorganisaties. Een stichting kan een groot aantal mogelijkheden bieden, zowel fiscaal als niet-fiscaal, voor families en individuen die geïnteresseerd zijn in filantropie.
Overwegingen met betrekking tot inkomstenbelasting
Particulieren krijgen een fiscale aftrek voor donaties aan de stichting in het jaar van de donatie. De particulier behoudt echter de controle over het uiteindelijke gebruik van de gedoneerde middelen voor goede doelen door als trustee of directeur van de stichting te fungeren. Hierdoor kan een particulier een donatie doen (en een aftrekpost voor de inkomstenbelasting krijgen) en tegelijkertijd voor altijd donaties aan goede doelen doen, of in ieder geval wachten tot een later tijdstip.
Omdat het bedrag aan aftrek voor donaties dat een donateur mag aftrekken een percentage is van het belastbaar inkomen van de donateur in het lopende jaar (aftrek voor donaties mag vijf jaar worden overgedragen op de belastingaangifte van de donateur), kan een persoon met een hoog inkomen profiteren van de huidige aftrek voor donaties, terwijl hij of zij de vrijheid heeft om te wachten met het nemen van beslissingen over begunstigden en liefdadigheidsprogramma's. Dit is erg nuttig voor personen die een liquiditeitsgebeurtenis verwachten en verwachten dat ze na die gebeurtenis veel minder belastbaar inkomen per jaar zullen hebben. Foley heeft met veel klanten samengewerkt om hun liefdadigheidsbijdragen zo te timen dat ze maximaal belastingvoordeel opleveren.
Overwegingen met betrekking tot successierechten
Bedragen die aan een stichting worden geschonken, worden voor successierechten niet beschouwd als onderdeel van de nalatenschap van de schenker. Op deze manier kunnen familieleden de zeggenschap over de geschonken activa (voor gebruik in liefdadigheidsdoeleinden) behouden nadat het familielid dat de schenking heeft gedaan is overleden, zonder dat zij successierechten hoeven te betalen over de activa die in de stichting zijn ondergebracht.
Zichtbaarheid van filantropische activiteiten
Leden van een familie, vooral een grotere uitgebreide familie, hebben soms het gevoel dat wanneer verschillende leden van de familie (en misschien gelieerde bedrijven) afzonderlijke donaties doen aan verschillende organisaties, het effect daarvan wordt verwaterd. Door één enkele stichting alle donaties te laten doen, kan de familie haar profiel in de gemeenschap versterken. Dit kan vooral belangrijk zijn voor families die een bedrijf hebben dat kan profiteren van de goodwill die wordt gegenereerd door betrokkenheid bij de gemeenschap.
De oprichting van een stichting helpt bij het creëren van het beeld dat de familie een actieve, toegewijde en langdurige partner wil zijn op het gebied van filantropie. Het oprichten van een stichting en het aangaan van een filantropische verbintenis betekent dat de familie en haar leden meer invloed zullen hebben op de donaties van andere liefdadigheidsdonateurs. Liefdadigheidsbegunstigden zijn wellicht eerder geneigd om de stichting en de familie om advies te vragen over nieuwe programma's of lopende activiteiten en zijn wellicht eerder geneigd om te luisteren naar de familie en de stichting wanneer familieleden ideeën hebben.
Personen met speciale vaardigheden of expertise (zoals zakelijk of financieel inzicht) kunnen tot de conclusie komen dat hun belangrijkste filantropische bijdrage ligt in het begeleiden van de activiteiten van liefdadigheidsorganisaties. Of een familielid wil misschien samenwerken met liefdadigheidsorganisaties om een nieuwe visie of programma te implementeren. Het oprichten van een stichting kan beide activiteiten vergemakkelijken.
Betrokkenheid van het gezin bij filantropie
De oprichting en werking van een stichting kan jongere familieleden de kans bieden om een zinvolle rol te spelen in de filantropische activiteiten van de familie. Familieleden die op dit moment misschien niet per se grote donaties doen aan goede doelen, kunnen worden gevraagd om als trustee of bestuurslid te fungeren en verantwoordelijkheden te krijgen, zoals het beoordelen en doen van aanbevelingen voor subsidies. De ervaring die familieleden opdoen door met de stichting te werken, kan van cruciaal belang zijn om hen voor te bereiden op een goede rol als beheerder van de filantropische inspanningen van de familie in de toekomst.
Stroomlijn en focus filantropische inspanningen
Een familie kan een particuliere stichting gebruiken als mechanisme om hun liefdadigheidsgiften te organiseren. In plaats van dat familieleden het hele jaar door talloze verzoeken om bijdragen ontvangen en vervolgens op basis van hun momentane ingevingen een beslissing nemen over elk verzoek, kan een stichting worden gebruikt om familieleden te helpen hun liefdadigheidsbelangen te onderzoeken en een strategie te ontwikkelen voor de beste besteding van de giften van de familie. Op zijn minst kunnen verzoeken om donaties worden doorgestuurd naar de stichting en kan de stichting verantwoordelijk zijn voor het afwijzen van een verzoek om fondsen.
Bevorder creatieve filantropische ideeën
Hoewel stichtingen zich aan de regels van de IRS moeten houden, is er veel ruimte voor creativiteit. Met goedkeuring van de IRS kunnen stichtingen bijvoorbeeld beursprogramma's uitvoeren. Ze kunnen ook bepaalde soorten prijzen toekennen aan individuen (zoals een prijs voor het beste originele kunstwerk). Binnen bepaalde parameters kunnen ze subsidies verstrekken aan organisaties die niet onder sectie 501(c)(3) vallen.
Stichtingen zijn steeds vaker betrokken bij het doen van 'programma-gerelateerde investeringen' of PRI's. Bij een PRI investeert een stichting in een organisatie of project met een algemeen charitatief doel. In tegenstelling tot een subsidie mag de stichting rendement op haar investering ontvangen (in de vorm van rente of dividend). Stichtingen verstrekken of garanderen doorgaans leningen voor charitatieve bouwprojecten (zoals huisvesting voor mensen met een laag inkomen). Met de huidige explosieve groei van sociaal ondernemerschap verstrekken stichtingen echter PRI's aan een breed scala aan organisaties, zoals Gewoonlijk verstrekken of garanderen stichtingen leningen voor charitatieve bouwprojecten (zoals sociale woningbouw). Met de huidige explosieve groei van sociaal ondernemerschap doen stichtingen echter PRI's in een breed scala aan organisaties, zoals bedrijfsincubators, medisch onderzoek, durfkapitaal en woningbouwkredietfondsen.
Aanvullende overwegingen
Jaarlijkse distributievereiste
Een stichting moet jaarlijks minimaal 5% van haar vermogen aan goede doelen uitkeren. Aan deze uitkeringsverplichting kan worden voldaan door middel van zowel subsidies aan goede doelen als uitgaven die rechtstreeks door de stichting worden gedaan voor liefdadigheidsactiviteiten.
Verantwoordelijkheden van de trustees of bestuurders
De bestuurders van een stichting (de directeuren of trustees) hebben een wettelijke verantwoordelijkheid om ervoor te zorgen dat het vermogen van de stichting wordt gebruikt voor liefdadigheidsdoeleinden en niet voor persoonlijke doeleinden. De directeuren of trustees moeten het vermogen van de stichting beleggen om niet alleen voldoende inkomsten te genereren om de subsidies te betalen, maar ook om het vermogen van de stichting in de loop van de tijd te laten groeien.
De Internal Revenue Service verwacht dat de beheerders aan deze vereisten voldoen en ongepaste activiteiten kunnen ertoe leiden dat de beheerders worden onderworpen aan IRS-sancties:
- Er zijn aanzienlijke beperkingen op het bezit van aandelen of eigendom in een familiebedrijf door de stichting.
- Een stichting mag geen belegging doen die zo risicovol is dat het doel van de stichting in gevaar komt.
- De stichting mag geen transacties aangaan met haar managers, haar donateurs, familieleden van deze personen en bedrijfsentiteiten die eigendom zijn van deze personen.
