De president vaardigt een bevel uit: moet ik stoppen met het inhouden van loonbelasting?
Op 8 augustus 2020 heeft president Donald Trump vier verschillende uitvoerende maatregelen genomen als reactie op het mislukken van de onderhandelingen met congresleiders over de volgende reeks economische stimuleringsprogramma's die bedoeld zijn om werknemers en de economie te helpen in het licht van de COVID-19-pandemie. Een van die maatregelen is bedoeld om bepaalde werknemers economische steun te bieden door een moratorium in te stellen op de inning van loonbelasting. Sinds de maatregel is uitgevaardigd, heerst er onder werkgevers veel verwarring over wat zij moeten doen bij het verwerken van de salarisbetalingen van hun werknemers.
Ter verduidelijking: in tegenstelling tot wat in de populaire media wordt gemeld, heeft de president geen uitvoerend besluit uitgevaardigd. Wat hij wel heeft gedaan, is een memorandum aan de minister van Financiën gestuurd met de titel "Uitstel van loonbelastingverplichtingen in het licht van de aanhoudende Covid-19-ramp" ("het memorandum"). Van cruciaal belang voor werkgevers is het feit dat de stappen die in het memorandum worden uiteengezet, niet vereisen dat werkgevers vóór 1 september 2020 iets ondernemen. Daarom moeten werkgevers tot 1 september, of tenzij er in de tussentijd aanvullende richtlijnen of nieuwe wetgeving worden aangenomen, doorgaan met het inhouden en afdragen van inkomsten- en loonbelasting aan de overheid. Het is zeer waarschijnlijk dat er tussen nu en 1 september aanvullende richtlijnen van de Internal Revenue Service zullen komen, of misschien zelfs nieuwe wetgeving die verdere richtlijnen zal geven over wat er na 1 september moet gebeuren.
De memo geeft de minister van Financiën de opdracht om zijn bevoegdheid uit hoofde van 26 U.S.C. 7508A om uitstel te verlenen de inhouding, storting en betaling van de belasting gelijk aan 6,2 procent van het loon dat wordt gebruikt om de sociale zekerheid te financieren, uit te stellen voor de periode van 1 september 2020 tot en met 31 december 2020. Het uitstel zou alleen gelden voor werknemers wier loon of vergoeding tijdens een tweewekelijkse betalingsperiode over het algemeen minder dan 4.000 dollar bedraagt, berekend op basis van het bedrag vóór belasting, of het equivalente bedrag met betrekking tot andere betalingsperiodes. Het uitstel zou dus niet gelden voor werknemers die meer dan 104.000 dollar per jaar verdienen.
Wat zowel werkgevers als werknemers goed moeten onthouden, is dat de memo van de president de verplichting van de werknemer om belasting te betalen niet wegneemt, maar alleen uitstelt. Totdat er meer duidelijkheid komt van de IRS of een andere overheidsinstantie, lijkt het erop dat een werkgever die stopt met het inhouden van belasting zijn werknemers een slechte dienst bewijst door hen in een situatie te brengen waarin ze in de toekomst een schuld hebben bij de IRS en geen geld hebben om die te betalen. Bovendien is het niet duidelijk hoe de loongrens wordt bepaald. Als iemand bijvoorbeeld normaal gesproken minder dan 4.000 dollar verdient, maar uiteindelijk voor één of meer betalingsperiodes een brutoloon van meer dan 4.000 dollar ontvangt, moet er dan loonbelasting worden ingehouden voor de periodes waarin hij meer dan 4.000 dollar verdient? Het is niet duidelijk of het uitstel verplicht zou zijn of dat werknemers ervoor kunnen kiezen om de belasting te blijven betalen, zodat ze niet met een toekomstige belastingverplichting blijven zitten.
Mocht de IRS of het Congres verdere maatregelen nemen om de uitgestelde belastingen kwijt te schelden (waarvan de president lijkt te denken dat de IRS de bevoegdheid heeft om dit goed te keuren, zoals blijkt uit de memo), dan zouden werknemers en werkgevers daar echt voordeel van hebben. Het is ook belangrijk op te merken dat de president niet bevoegd is om staats- en lokale inkomstenbelastingen ongedaan te maken, waardoor werkgevers verplicht blijven om die belastingen in te houden en af te dragen.
Er blijft veel onduidelijkheid bestaan rond deze kwestie. Sommige politieke commentatoren beweren dat de memo van de president een politieke strategie is om een uitgebreider akkoord over economische hervormingen en stimuleringsmaatregelen met het Congres af te dwingen. Blijf deze week en volgende week belasting inhouden en houd Washington en de website van de IRS in de gaten voor verdere richtlijnen.
